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3/2015 FORU DEKRETU-ARAUA, abenduaren 29koa, zerga geroratuen aktiboei aplikagarri zaien erregimena aldatzen duena.
DECRETO FORAL-NORMA 3/2015, de 29 de diciembre, por la que se modifica el régimen aplicable a los activos fiscales por impuesto diferido.
Abenduaren 16ko 17/2014 Foru Arauak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan zuzenketa teknikoak eta beste zerga egokitzapen batzuk sartzen dituenak, Gipuzkoako zerga ordenamenduan jaso zuen zerga geroratuen aktiboak Zerga Administrazioaren aurrean kreditu galdagarri bihurtzeko erregulazioa, hain zuzen ere, azaroaren 29ko 14/2013 Errege Lege Dekretuak, Espainiako zuzenbidea Europar Batasuneko finantza-erakundeen gainbegiratze eta kaudimenari buruzko araudiaren arabera egokitzeko premiazko neurriei buruzkoa, aipatzen duena. Izan ere, beharrezkoa zen gure erregulazioa egokitzea Europako Legebiltzarraren eta Kontseiluaren ekainaren 26ko 575/2013 (EB) Erregelamenduaren bidez Europar Batasuneko Zuzenbidean sartutako aldaketetara (erregelamendu hori kreditu entitateen eta inbertsio enpresen zuhurtziazko beharkizunei buruzkoa da, eta, horrez gain, haren bidez 648/2012 (EB) Erregelamendua aldatzen da).
La Norma Foral 17/2014, de 16 de diciembre, de correcciones técnicas y otras adaptaciones tributarias de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, sobre el Impuesto de Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, incorporó al ordenamiento tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa la regulación de la conversión en crédito exigible frente a la Administración tributaria de los activos por impuesto diferido a que hacía referencia el Real Decreto-Ley 14/2013, de 29 de noviembre, de medidas urgentes para la adaptación del derecho español a la normativa de la Unión Europea en materia de supervisión y solvencia de entidades financieras, como consecuencia de la necesidad de adaptar nuestra regulación a las modificaciones introducidas en el Derecho de la Unión Europea por medio del Reglamento (UE) 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de crédito y las empresas de inversión, y por el que se modifica el Reglamento (UE) 648/2012.
Estatuaren 2016. urterako Aurrekontu Orokorrei buruzko urriaren 29ko 48/2015 Legearen bidez, aldatu egin da gai horri lotuta ezarritako erregulazioa, indarrean dagoen araudia Europar Batasunaren eskakizunetara egokitze aldera. Horrela, nahi da gure ordenamenduan ezarritako erregulazioa Europar Batasunaren Funtzionamenduari buruzko Itunean jasotako beharkizunak erabat betetzea eta horien araberakoa izatea.
La Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 ha modificado la regulación establecida en relación con esa cuestión a los efectos de adecuar la normativa vigente a las exigencias de la Comisión Europea, de forma que la regulación establecida en nuestro ordenamiento sea plenamente respetuosa y resulte conforme con las prescripciones establecidas en el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea.
Horrek eskatzen du Gipuzkoako Lurralde Historikoko erregulazioa berehala birformulatzea, Europar Batasunak eskatutako erregelak gure ordenamendura ekartzeko. Horietako bat da, han zuzen ere, zerga geroratuen aktiboetan urteko % 1,5eko ondare- prestazioa ezartzen dela. Horretarako, aldatzen dira abenduaren 16ko 17/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan zuzenketa teknikoak eta beste zerga egokitzapen batzuk sartzen dituena, eta urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena, gure erregulazioa beharkizun berrietara egokitzeko.
Ello exige, con carácter urgente, una inmediata reformulación de la regulación existente en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, a los efectos de incorporar a nuestro ordenamiento las reglas exigidas por la Comisión Europea, entre las que destaca el establecimiento de una prestación patrimonial del 1,5 por 100 anual de los activos por impuesto diferido. A tal objeto, se introducen en la Norma Foral 17/2014, de 16 de diciembre, de correcciones técnicas y otras adaptaciones tributarias de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, sobre el Impuesto de Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, las modificaciones precisas para adecuar nuestra regulación a las nuevas exigencias.
1. artikulua.– Abenduaren 16ko 17/2014 Foru Araua aldatzea.
Artículo 1.– Modificación de la Norma Foral 17/2014, de 16 de diciembre.
Lehenengoa.– 2015eko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren zergaldietan ondorioak izateko, abenduaren 16ko 17/2014 Foru Arauak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan zuzenketa teknikoak eta beste zerga egokitzapen batzuk sartzen dituenak, barruan dakarren xedapen iragankor bakarra lehen xedapen iragankor bihurtzen da, eta arauari bigarren xedapen iragankor bat gehitzen zaio, eduki honekin:
Primero.– Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015, la disposición transitoria única de la Norma Foral 17/2014, de 16 de diciembre, de correcciones técnicas y otras adaptaciones tributarias de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, sobre el Impuesto de Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, pasa a ser la disposición transitoria primera, y se añade una nueva disposición transitoria segunda, que queda redactada como sigue:
«Bigarrena.– Aurreko ekitaldietako konpentsatu gabeko zerga oinarri negatiboak, zerga geroratuen aktiboei lotuak, aldatzea.
«Segunda.– Modificación de las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensación vinculadas a activos por impuesto diferido.
Bat.– Zerga geroratuen aktiboei aplikagarri izan bazaie foru arau honetako bigarren xedapen gehigarrian xedatutakoa, aktibo horiek dituzten zergadunek xedapen gehigarri horretan aipatzen den narriaduraren zuzkidurak gutxituko dituzte aurreko ekitaldietatik datozen eta 2015eko urtarrilaren 1etik aurrera hasten den lehen zergaldian konpentsatu gabe dauden zerga oinarri negatiboetatik. Kopuru horiek gastu ez-kengarritzat hartuko dira, lege ondorio guztietarako.
Uno.– Los contribuyentes que tuvieran activos por impuesto diferido a los que haya resultado de aplicación lo dispuesto en la disposición adicional segunda de esta Norma Foral, minorarán en el importe de las dotaciones por deterioro a que hace referencia la citada disposición adicional las cantidades correspondientes a bases imponibles negativas de ejercicios anteriores que estuvieran pendientes de compensación en el primer período impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015, teniendo la consideración de gastos no deducibles a todos los efectos legales.
Aurreko paragrafoan aipatzen diren kopuruak zerga oinarrian integratzeko, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan ezarritakoari jarraituko zaio, betiere muga hau aplikatuta: kopuru horiek integratu aurretik, foru arau horren IV. tituluko V. kapituluan aurreikusitako zuzenketak baino lehen, eta aipatutako foru arauaren 55. artikuluko konpentsazioa egin aurretik dagoen zerga oinarri positiboa.
Las cantidades a que se refiere el párrafo anterior se integrarán en la base imponible de acuerdo con lo establecido en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, con el límite de la base imponible positiva previa a su integración, a las correcciones previstas en el capítulo V del Título IV de dicha Norma Foral, y a la compensación de bases imponibles prevista en el artículo 55 de la citada Norma Foral.
Zergaldi batean integratzen ez diren kopuruak ondorengo zergaldietan integratuko dira, muga hori bera aplikatuta. Ondorio horietarako, aurrenik, zergaldi zaharrenetako zuzkidurak integratuko dira.
Las cantidades no integradas en un período impositivo serán objeto de integración en los períodos impositivos siguientes con el mismo límite. A estos efectos, se integrarán en primer lugar, las dotaciones correspondientes a los períodos impositivos más antiguos.
Bi.– Foru arau honetako bigarren xedapen gehigarrian aipatzen diren zergadunentzat, kredituen edo bestelako aktiboen narriaduragatik egiten diren zuzkidurak zordunen balizko kaudimengabezien ondorio badira, zerga geroratuen aktiboak sorrarazten badituzte, eta 2015eko urtarrilaren 1etik aurrera hasten den lehen zergaldiari badagozkio, ez dira kengarriak izango zergaldi horretako sozietateen gaineko zergaren zerga oinarria kalkulatzeko garaian, eta aurreko lehen apartatuko bigarren eta hirugarren paragrafoetan xedatutakoa aplikatuko zaie. Zuzkidurak ez dira horren barruan sartuko Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauak 22. artikuluko 1. apartatuaren a) letran ezarritakoa aplikatu bazaie.
Dos.– Para los contribuyentes a que se refiere la disposición adicional segunda de esta Norma Foral, las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, excepto las provenientes de las dotaciones a las que hubiera resultado de aplicación lo previsto en la letra a) del apartado 1 del artículo 22 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, que generen activos por impuesto diferido, correspondientes al primer período impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015, no tendrán carácter deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del mencionado período impositivo, resultándoles de aplicación igualmente lo dispuesto en los párrafos segundo y tercero del apartado Uno anterior.
2015eko urtarrilaren 1etik aurrera hasten den lehen zergaldian, apartatu honetan ezarritakoaren indarrez zerga geroratuagatik sortzen diren aktiboei foru arau honetako bigarren xedapen gehigarrian xedatutakoa aplikatuko zaie».
A los activos por impuesto diferido generados en virtud de este apartado les resultará de aplicación en el primer período impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015 lo dispuesto en la disposición adicional segunda de esta Norma Foral».
Bigarrena.– 2016ko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren zergaldietan ondorioak izateko, honela aldatzen da abenduaren 16ko 17/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan zuzenketa teknikoak eta beste zerga egokitzapen batzuk sartzen dituena:
Segundo.– Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 17/2014, de 16 de diciembre, de correcciones técnicas y otras adaptaciones tributarias de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, sobre el Impuesto de Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– Bigarren xedapen gehigarria honela geratzen da idatzita:
Uno.– La disposición adicional segunda queda redactada en los siguientes términos:
«Bigarrena.– Zerga geroratuen aktiboak kreditu galdagarri bihurtzea zerga administrazioaren aurrean.
«Segunda.– Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria.
Bat.– Zerga geroratuen aktiboak dituzten zergadunak –sozietateen gaineko zergarenak– Europako Legebiltzarraren eta Kontseiluaren 2013ko ekainaren 26ko 575/2013 (EB) Erregelamenduan xedatutakoaren mende badaude (kreditu entitateen eta inbertsio enpresen zuhurtziazko beharkizunei buruzkoa da erregelamendua eta, horrez gain, haren bidez 648/2012 (EB) Erregelamendua aldatzen da), aktibo horiek kredituen edo bestelako aktiboen narriaduragatik egindako eta zuzenbide publikoko entitateekin zordundu gabeko zordunen balizko kaudimengabezietarako zuzkiduretatik badatoz, eta zuzkidura horien kengarritasuna ez bada gertatzen Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauak 22. artikuluko 1. apartatuaren a) letran ezarritakoaren aplikazioagatik, aktibo horiek kreditu galdagarri bihurtu daitezke zerga administrazioaren aurrean, haien sorreraldiko kuota likido positiboaren zenbateko berean, betiere hurrengo apartatuan adierazten diren zirkunstantzietako edozein betetzen bada.
Uno.– Los activos por impuesto diferido de los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades sometidos a lo dispuesto en el Reglamento (UE) 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de crédito y las empresas de inversión, y por el que se modifica el Reglamento (UE) 648/2012, correspondientes a dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no adeudados con entidades de derecho público y cuya deducibilidad no se produzca por aplicación de lo previsto en la letra a) del apartado 1 del artículo 22 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, podrán convertirse en un crédito exigible frente a la Administración tributaria, por un importe igual a la cuota líquida positiva correspondiente al período impositivo de generación de aquellos, siempre que se de cualquiera de las circunstancias señaladas en el apartado siguiente.
Zergaldi jakin bati dagokion kuota likido positiboaren zenbatekoa handiagoa bada zergaldi horretan zerga geroratuengatik sortutako aktiboena baino –aurreko paragrafoan aipatutakoena–, entitateak xedapen gehigarri honetan aurreikusten den eskubideaz gozatu ahal izango du, soberako zenbatekoagatik, aurreko zergaldietan zein hurrengo bietan sortzen diren izaera bereko aktiboei dagokienez.
Cuando el importe de la cuota líquida positiva de un determinado período impositivo sea superior al importe de los activos por impuesto diferido generados en el mismo a que se refiere el párrafo anterior, la entidad podrá tener el derecho previsto en esta disposición adicional, por un importe igual al exceso, respecto de aquellos activos de la misma naturaleza generados en períodos impositivos anteriores o en los dos períodos impositivos posteriores.
Bi.– Aurreko apartatuan aipatzen den bihurketa gertatuko da baldin eta zirkunstantzia hauetako edozein betetzen bada:
Dos.– La conversión a que se refiere el apartado anterior se producirá siempre que se de cualquiera de las siguientes circunstancias:
a) Zergadunak kontabilitate galerak erregistratzea, dagokion organoak ikuskatu eta onartutako urteko kontuetan.
a) Que el contribuyente registre pérdidas contables en sus cuentas anuales, auditadas y aprobadas por el órgano correspondiente.
Kasu honetan, zerga geroratuagatik sortutako aktibo bihurtuen zenbatekoa kalkulatzeko, haien zenbateko osoari aplikatu behar zaio ekitaldiko kontabilitate galerek kapitalaren eta erreserben baturarekiko hartzen duen portzentajea.
En este supuesto, el importe de los activos por impuesto diferido objeto de conversión estará determinado por el resultado de aplicar sobre el total de los mismos, el porcentaje que representen las pérdidas contables del ejercicio respecto de la suma de capital y reservas.
b) Entitatea likidatzea edo judizialki aitortutako kaudimengabezia egoeran egotea.
b) Que la entidad sea objeto de liquidación o insolvencia judicialmente declarada.
Era berean, zerga oinarri negatiboak hurrengo ekitaldietan konpentsatzeko eskubideagatik zerga geroratuen ondorio diren aktiboak kreditu galdagarri bihurtuko dira zerga administrazioaren aurrean, baldin eta haiek sortzen badira kredituen edo bestelako aktiboen narriadura dela-eta egindako eta zordunen balizko kaudimengabezietara zuzendutako zuzkidurak zerga oinarrian integratzeagatik. Nahitaezkoa da zuzkidura horiek sortutako aktiboak aurreko apartatuko lehen paragrafoan aipatutakoak izatea.
Asimismo, los activos por impuesto diferido por el derecho a compensar en ejercicios posteriores las bases imponibles negativas, se convertirán en un crédito exigible frente a la Administración tributaria cuando aquellos sean consecuencia de integrar en la base imponible las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, que generaron los activos por impuesto diferido a que se refiere el primer párrafo del apartado anterior.
Hiru.– Xedapen gehigarri honetako lehen apartatuan aipatzen diren aktiboak aurreko apartatuan adierazitako zirkunstantziak gertatzen diren zergaldiko sozietateen gaineko zergaren autolikidazioa aurkezten den unean bihurtuko dira kreditu galdagarri zerga administrazioaren aurrean.
Tres.– La conversión de los activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado Uno de esta disposición adicional en un crédito exigible frente a la Administración tributaria se producirá en el momento de la presentación de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al período impositivo en que se hayan producido las circunstancias descritas en el apartado anterior.
Lau.– Zerga geroratuen aktiboak, xedapen gehigarri honetako lehen apartatuan aipatuak, zerga administrazioaren aurrean galdatzeko moduko kreditu bihurtzen direnean, zergadunak aukera izango du: edo zerga Administrazioari ordaintzeko eskatzea, edo, kreditu horiek zergadunak berak bihurketaren unetik aurrera sortzen dituen eta Gipuzkoako Foru Aldundiak ordainarazten dituen antzeko zerga zorrekin konpentsatzea. Erregelamenduz ezarriko da nola eta zein epetan egingo diren konpentsazioa edo ordainketa.
Cuatro.– La conversión de los activos por impuesto diferido en un crédito exigible frente a la Administración tributaria a que se refiere el apartado Uno de esta disposición adicional determinará que el contribuyente pueda optar por solicitar su abono a la Administración tributaria o por compensar dichos créditos con otras deudas de naturaleza tributaria correspondientes a impuestos cuya exacción corresponda a la Diputación Foral de Gipuzkoa que el propio contribuyente genere a partir del momento de la conversión. El procedimiento y el plazo de compensación o abono se establecerán de forma reglamentaria.
Bost.– Aurreko Bat apartatuan aipatzen diren kopuruak inola ere ez dira kengarriak izango haien zuzkiduraren zergaldiko sozietateen gaineko zergaren zerga oinarria kalkulatzeko.
Cinco.– Las cantidades a que se refiere el apartado Uno anterior no tendrán, en ningún caso, carácter deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del período impositivo de su dotación.
Aurreko paragrafoan aipatzen diren kopuruak zerga oinarrian integratzeko, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan ezarritakoari jarraituko zaio, betiere muga hau aplikatuta: kopuru horiek integratu aurretik, foru arau horren IV. tituluko V. kapituluan aurreikusitako zuzenketak baino lehen, eta aipatutako foru arauaren 55. artikuluko konpentsazioa egin aurretik dagoen zerga oinarri positiboa.
Las cantidades a que se refiere el párrafo anterior se integrarán en la base imponible de acuerdo con lo establecido en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, con el límite de la base imponible positiva previa a su integración, a las correcciones previstas en el capítulo V del Título IV de dicha Norma Foral, y a la compensación de bases imponibles prevista en el artículo 55 de la citada Norma Foral.
Zergaldi batean integratzen ez diren kopuruak ondorengo zergaldietan integratuko dira, muga hori bera aplikatuta. Ondorio horietarako, aurrenik, zergaldi zaharrenetako zuzkidurak integratuko dira.
Las cantidades no integradas en un período impositivo serán objeto de integración en los períodos impositivos siguientes con el mismo límite. A estos efectos, se integrarán en primer lugar, las dotaciones correspondientes a los períodos impositivos más antiguos.
Sei.– Xedapen gehigarri honetan ezarritakoa aplikatzen duten entitateek informazio hau jaso beharko dute sozietateen gaineko zergaren aitorpenean:
Seis.– Las entidades que apliquen lo dispuesto en esta disposición adicional deberán incluir en la declaración por el Impuesto sobre Sociedades la siguiente información:
a) Zerga geroratuagatik sortutako aktiboen zenbateko osoa, kontuan izanik aktibo horiei dagozkien zuzkidurak kredituen edo bestelako aktiboen narriaduragatik egindakoak eta zuzenbide publikoko entitateekin zordundu gabeko zordunen balizko kaudimengabezietarako eginak izan behar direla, eta beren kengarritasuna ezin dela gertatu Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauak 22. artikuluko 1. apartatuaren a) letran ezarritakoaren aplikazioagatik.
a) Importe total de los activos por impuesto diferido correspondientes a dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no adeudados con entidades de derecho público y cuya deducibilidad no se produzca por aplicación de lo previsto en la letra a) del apartado 1 del artículo 22 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
b) Aurreko a) letran aipatutako aktiboen zenbateko osoa eta sorrerako urtea, haiei dagokienez entitateak xedapen gehigarri honetan ezarritako eskubidea duenean, aurreko 1. apartatuko bigarren paragrafoan adierazitakoak ere zehaztuta.
b) Importe total y año de generación de los activos por impuesto diferido a que se refiere la letra a) anterior respecto de los cuales la entidad tiene el derecho establecido en esta disposición adicional, especificando aquellos a que se refiere, en su caso, el segundo párrafo del apartado 1 anterior.
c) Aurreko a) letran aipatutako aktiboen zenbateko osoa eta sorrerako urtea, haiei dagokienez entitateak xedapen gehigarri honetan ezarritako eskubiderik ez duenean».
c) Importe total y año de generación de los activos por impuesto diferido a que se refiere la letra a) anterior respecto de los cuales la entidad no tiene el derecho establecido en esta disposición adicional».
Bi.– Beste xedapen iragankor bat gehitzen da, hirugarrena, honako hau dioena:
Dos.– Se añade una nueva disposición transitoria tercera, con el siguiente contenido:
«Hirugarrena.– 2016ko urtarrilaren 1a baino lehen hasitako zergaldietan zerga geroratuarengatik sortutako aktiboak kreditu galdagarri bihurtzea zerga administrazioaren aurrean.
«Tercera.– Conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 en crédito exigible frente a la Administración tributaria.
Bat.– 2016ko urtarrilaren 1a baino lehen hasitako zergaldietan zerga geroratuengatik sortzen diren aktiboei –bigarren xedapen iragankorrean aipatutakoei– aplikagarri izango zaie foru arau honetako bigarren xedapen gehigarrian ezarritakoa, haiek sortzen diren zergaldiko kuota likido positiboa zeinahi dela ere.
Uno.– Lo dispuesto en la disposición adicional segunda de esta Norma Foral resultará de aplicación a los activos por impuesto diferido generados en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2016 a que hace referencia la disposición transitoria segunda, cualquiera que hubiera sido el importe de la cuota líquida positiva correspondiente al período impositivo de su generación.
Bi.– Zerga geroratuengatik sortutako aktiboei –aurreko apartatuan aipatutakoei– dagokien zenbatekoaren eta 2008tik 2015era bitarteko zergaldietako sozietateen gaineko zergaren kuota likidoen baturak ematen duen emaitzaren arteko diferentzia positiboa bada, foru arau honetako bigarren xedapen gehigarrian ezarritakoa aplikatu ahal izateko, ezinbestekoa izango da entitateak, diferentzia horri dagokionez, ondare-prestazio bat ordaintzea zerga geroratuen aktiboak kreditu galdagarri bihurtzeagatik zerga administrazioaren aurrean, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauak hemeretzigarren xedapen gehigarrian ezarritako eran.
Dos.– En el caso de que la diferencia entre el importe de los activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado anterior y la suma agregada de las cuotas líquidas positivas del Impuesto sobre Sociedades, correspondientes a los períodos impositivos transcurridos entre los años 2008 y 2015 sea positiva, la aplicación de lo dispuesto en la disposición adicional segunda de esta Norma Foral requerirá que la entidad satisfaga, respecto de dicha diferencia, la prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria, en los términos establecidos en la disposición adicional decimonovena de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Sozietateen gaineko zergan zerga geroratuagatik sortutako aktiboak erregistratzen diren zergaldi guztietan ordaindu beharko da aipatutako prestazioa.
La referida prestación deberá ser satisfecha en todos los períodos impositivos del Impuesto sobre Sociedades en los que se registren activos por impuesto diferido a que se refiere el párrafo anterior.
Hiru.– Aurreko apartatuan aurreikusitakoaren ondorioetarako, ulertuko da zerga oinarrian lehendabizi integratzen direla Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren hemeretzigarren xedapen gehigarria aplikagarri duten zuzkidurak, zerga geroratuen aktiboei dagozkienak.
Tres.– A los efectos de lo previsto en el apartado anterior, se entenderá que se integran en la base imponible, en primer lugar, aquellas dotaciones correspondientes a activos por impuesto diferido a las que resulta de aplicación la disposición adicional decimonovena de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Lau.– Foru arau honetako bigarren xedapen gehigarriaren lehen apartatuko bigarren paragrafoan xedatutakoa xedatuta ere, bertan adierazitako soberakinak gutxitu egingo du, aldez aurretik, zerga geroratuagatik sortutako aktiboen zenbatekoa, xedapen iragankor honetako bigarren apartatuan aipatutako ondare-prestazioa ordaindu beharra dakarten aktiboei dagokienez.
Cuatro.– No obstante lo dispuesto en el segundo párrafo del apartado Uno de la disposición adicional segunda de esta Norma Foral, el exceso allí señalado minorará, con carácter previo, el importe de los activos por impuesto diferido respecto de los que se deba satisfacer la prestación patrimonial señalada en el apartado Dos de esta disposición transitoria.
Bost.– Xedapen iragankor hau aplikatzen duten entitateek informazio hau jaso behar dute sozietateen gaineko zergaren aitorpenean:
Cinco.– Las entidades que apliquen esta disposición transitoria deberán incluir en la declaración por el Impuesto sobre Sociedades la siguiente información:
a) Xedapen iragankor honetako lehen apartatuan aipatzen diren aktiboen zenbateko osoa.
a) Importe total de los activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado Uno de esta disposición transitoria.
b) 2008tik 2015era bitarteko zergaldietan sozietateen gaineko zergagatik izandako kuota likido positiboen batura osoa.
b) Importe total de la suma agregada de las cuotas líquidas positivas del Impuesto sobre Sociedades, correspondientes a los períodos impositivos transcurridos entre los años 2008 y 2015.
c) Aurreko a) letran aipatu diren eta, aldi berean, xedapen iragankor honetako bigarren apartatua aplikagarri duten aktiboen zenbateko osoa eta sorrerako urtea.
c) Importe total y año de generación de los activos por impuesto diferido a que se refiere la letra a) anterior, a los que, a su vez, les resulte de aplicación el apartado Dos de esta disposición transitoria.
d) Aurreko a) letran aipatu diren eta xedapen iragankor honetako bigarren apartatua aplikagarri ez duten aktiboen zenbateko osoa eta sorrerako urtea. Behar denean, zehaztuko da zeintzuk datozen xedapen iragankor honetako laugarren apartatuaren aplikaziotik».
d) Importe total y año de generación de los activos por impuesto diferido a que se refiere la letra a) anterior a los que no resulte de aplicación el apartado Dos de esta disposición transitoria, especificando, en su caso, los derivados de la aplicación del apartado Cuatro de esta disposición transitoria».
Artículo 2.– Sozietateen gaineko zergaren foru araua aldatzea.
Artículo 2.– Modificación de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.
2016ko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren zergaldietan ondorioak izateko, hemeretzigarren xedapen gehigarria gehitzen zaio Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauari, zehazki honako hau dioena:
Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, se añade una nueva disposición adicional decimonovena a la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, que queda redactada como sigue:
«Hemeretzigarrena.– Zerga geroratuen aktiboak zerga administrazioaren aurrean kreditu galdagarri bihurtzeagatik ordaindu beharreko ondare-prestazioa.
«Decimonovena.– Prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria.
1.– Zerga honen zergadunek zerga geroratuen aktiboak baldin badituzte, hain zuzen ere abenduaren 16ko 17/2014 Foru Arauak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan zuzenketa teknikoak eta beste zerga egokitzapen batzuk sartzen dituenak, hirugarren xedapen iragankorreko bigarren apartatuan aipatutakoak, eta aktibo horiei dagokienez foru arau horretako bigarren xedapen gehigarrian ezartzen den eskubidea eduki nahi badute, xedapen gehigarri honetan arautzen den ondare-prestazioa ordaindu beharko dute zerga geroratuen aktiboak zerga administrazioaren aurrean kreditu galdagarri bihurtzeagatik.
1.– Los contribuyentes de este Impuesto que tengan registrados activos por impuesto diferido a que se refiere el apartado Dos de la disposición transitoria tercera de la Norma Foral 17/2014, de 16 de diciembre, de correcciones técnicas y otras adaptaciones tributarias de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, sobre el Impuesto de Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y pretendan tener el derecho establecido en la disposición adicional segunda de la mencionada Norma Foral respecto de dichos activos, estarán obligados al pago de la prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria que se regula en esta disposición adicional.
2.– Sozietateen gaineko zergaren zergaldiko azken egunean entitateak dituen aktibo horien zenbateko osoari ehuneko 1,5 aplikatuta kalkulatuko da prestazioaren zenbatekoa.
2.– El importe de la prestación será el resultado de aplicar el 1,5 por ciento al importe total de dichos activos existente el último día del período impositivo correspondiente al Impuesto sobre Sociedades de la entidad.
3.– Prestazioaren sortzapena zerga hau autolikidatzeko borondatezko epea hasten den egunean gertatuko da, eta hura ordaintzeko epea zerga autolikidatu eta ordaintzeko ezarrita dagoen berbera izango da.
3.– La prestación se devengará el día de inicio del plazo voluntario de autoliquidación por este Impuesto, coincidiendo su plazo de ingreso con el establecido para la autoliquidación e ingreso de este Impuesto.
4.– Ondare-prestazioa autolikidazio bidez egingo da, Ogasun eta Finantza Departamentuko foru diputatuak foru agindu bidez ezarriko duen tokian eta moduan.
4.– El ingreso de la prestación patrimonial se realizará mediante autoliquidación en el lugar y forma determinados mediante orden foral del diputado o diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas.
5.– Xedapen gehigarri honetan araututako ondare-prestazioa ordainarazteko eskumena Gipuzkoako Foru Aldundiari dagokio, eta xedapen honetan aurreikusita ez dagoen guztian Gipuzkoako Lurralde Historikoko Zergei buruzko martxoaren 8ko 2/2005 Foru Arau Orokorrak III., IV. eta V. tituluetan xedatutakoa eta haiek garatzen dituen araudian jasotakoa aplikatuko da».
5.– Será competente para la exacción de la prestación patrimonial regulada en esta disposición adicional la Diputación Foral de Gipuzkoa, resultando de aplicación, en lo no previsto en la misma, lo dispuesto en los Títulos III, IV y V de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en su normativa de desarrollo».
Foru dekretu-arau hau Gipuzkoako Aldizkari Ofizialean argitaratzen den egunean jarriko da indarrean, bere xedapenetan berariaz jasotako ondorioak eragotzi gabe.
El presente Decreto Foral-Norma entrará en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos.
Gipuzkoako Foru Aldundiari eta Ogasun eta Finantza Departamentuko foru diputatuari baimena ematen zaie foru dekretu-arau hau garatzeko eta betearazteko behar diren xedapen guztiak emateko.
Se autoriza a la Diputación Foral de Gipuzkoa y al diputado o diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas para dictar cuantas disposiciones sean precisas para el desarrollo y ejecución de este Decreto Foral-Norma.
Donostia, 2015eko abenduaren 29a.
San Sebastian, a 29 de diciembre de 2015.
Diputatu Nagusia,
El Diputado General,
MARKEL OLANO ARRESE.
MARKEL OLANO ARRESE.
Ogasun eta Finantza Departamentuko Foru Diputatua,
El Diputado Foral de Hacienda y Finanzas,,
JABIER LARRAÑAGA GARMENDIA.
JABIER LARRAÑAGA GARMENDIA.
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