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1/2025 FORU ARAUA, maiatzaren 9koa, Gipuzkoako Lurralde Historikoko zerga sistemaren erreforma eta zerga arloko beste aldaketa batzuk onestekoa.
NORMA FORAL 1/2025, de 9 de mayo, por la que se aprueban la reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y otras modificaciones tributarias.
Jakinarazten dut Gipuzkoako Batzar Nagusiek onetsi dutela «1/2025 Foru Araua, maiatzaren 9koa, Gipuzkoako Lurralde Historikoko zerga sistemaren erreforma eta zerga arloko beste aldaketa batzuk onestekoa»; eta nik aldarrikatu eta argitara dadin agintzen dut, aplikagarria zaien herritar guztiek, partikularrek nahiz agintariek, bete eta betearazi dezaten.
Hago saber que las Juntas Generales de Gipuzkoa han aprobado y yo promulgo y ordeno la publicación de la siguiente «Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo, por la que se aprueban la reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y otras modificaciones tributarias», a los efectos de que todos los ciudadanos y ciudadanas, particulares y autoridades a quienes sea de aplicación, la guarden y hagan guardarla.
Donostia, 2025eko maiatzaren 9a.
San Sebastián, a 9 de mayo de 2025.
Gipuzkoako diputatu nagusia,
La diputada general de Gipuzkoa,
EIDER MENDOZA LARRAÑAGA.
EIDER MENDOZA LARRAÑAGA.
Legegintzaldia hasi zenean, Gipuzkoako Batzar Nagusiek, 2023ko irailaren 20ko osoko bilkuran, honako hau erabaki zuten aho batez: Foru Gobernuari eskatzea 2014an eta 2018an egindako zerga erreformen ebaluazioa amaitu dezala, ebaluazio hori Zergen Koordinaziorako Organoarekin eta hiru lurralde historikoetako Batzar Nagusiekin partekatuta, Gipuzkoako Batzar Nagusietan aurkeztu dezala ebaluazio hori, eta egoki irizten diren aldaketak egin ditzala gure fiskalitatearen izaera justu, progresibo, ekitatibo eta solidarioa ziurtatzeko, betiere, zerbitzu publikoak indartzea, ekintzailetzari, PYMEei eta kalitatezko enplegua sortzen duen ekonomiari laguntzea, eta gizarte desberdintasunak eta aztarna ekologikoa murrizteko baldintzak sortzea helburu jarrita, atzean inor utzi gabe.
Con el comienzo de la legislatura, las Juntas Generales de Gipuzkoa, en sesión plenaria de 20 de septiembre de 2023, acordaron, por unanimidad: emplazar al Gobierno Foral a culminar la evaluación de las reformas fiscales de los años 2014 y 2018, compartiendo dicha evaluación con el Órgano de Coordinación Tributaria y las Juntas Generales de los tres Territorios Históricos; a presentar dicha evaluación en sede de las Juntas Generales de Gipuzkoa; y, a acometer las modificaciones que se consideraran oportunas para asegurar el carácter justo, progresivo, equitativo y solidario de nuestra fiscalidad, con el objetivo de reforzar los servicios públicos y el apoyo al emprendimiento, a las PYMES y a la economía generadora de empleo de calidad, con el objetivo de crear las condiciones necesarias para reducir las desigualdades sociales y la huella ecológica y no dejar a nadie atrás.
Ebaluazioa aurkeztu ondoren, 2023ko azaroaren 7an, Gipuzkoako Batzar Nagusietako Ogasun eta Finantza Batzordeak erreforma fiskalari buruzko ponentzia bat sortzea erabaki zuen. Ponentziaren lanak 2024ko lehen partean egin ziren, 60tik gora adituk, gizarte eragilek eta hainbat erakundek hartu ahal izan dute parte lan horietan, eta 1.000 proposamen zehatz baino gehiago aurkeztu dira.
Una vez presentada la evaluación, con fecha 7 de noviembre de 2023, la Comisión de Hacienda y Finanzas de las Juntas Generales de Gipuzkoa acordó la creación de una Ponencia sobre la reforma fiscal. Los trabajos de la ponencia se desarrollaron durante la primera mitad del año 2024, permitiendo la participación de más de 60 personas expertas, agentes sociales y diversos organismos que han dado lugar a más de 1.000 propuestas concretas.
Ponentziaren lanen ondorioz, 2024ko uztailaren 15ean, babes handiarekin gainera, onespena eman zitzaion Ondorioen Txostenari, non Lurralde Historikoak dituen erronka nagusiak identifikatzeaz gain, garatu beharreko zerga erreformaren ildo nagusiak ere zehazten baitira. Ondorio horiek partekatuak izan dira, Euskadiko Zergen Koordinaziorako Organoaren bidez, Araba eta Bizkaiko lurralde historikoekin eta Eusko Jaurlaritzarekin, eta foru arau aurreproiektu honen abiapuntua izan dira.
Los trabajos de la ponencia dieron lugar a la aprobación, con fecha 15 de julio de 2024, y con amplio respaldo, de un Informe de Conclusiones que identifica los principales desafíos que enfrenta el Territorio Histórico y define las líneas generales de la reforma fiscal a desarrollar. Aquellas conclusiones, compartidas a través del Órgano de Coordinación Tributaria de Euskadi con los Territorios Históricos de Araba y Bizkaia y con el Gobierno Vasco, han constituido el punto de partida de este anteproyecto de norma foral.
Ponentziari esker, identifikatu ahal izan da zeintzuk diren Gipuzkoak dituen erronkak eta beharrak: kontziliazio eta berdintasun neurriak bultzatzea gizarte justuagoa eta zainketetan kezkatuagoa egituratzeko; etxebizitza eskuratzeko arazoari aurre egitea, gazteenen kasuan bereziki; erronka demografikoak eta biztanleriaren zahartzeak dakartzaten zailtasunei aurre egiteko politikak artikulatzea; fiskalitate berdearekin lotutako neurriak ezartzea larrialdi klimatikoari aurre egiteak beharrezkoa duen trantsizio energetikoa bultzatzeko; edo zerga sistema erreformatzea, sistema fiskalaren progresibitatea eta produkzio sarearen bultzada uztartzeko.
La ponencia ha permitido identificar los desafíos y necesidades de Gipuzkoa: la necesidad de impulsar las medidas de conciliación e igualdad con el fin de vertebrar una sociedad más justa y volcada en los cuidados; la necesidad de abordar el problema del acceso a la vivienda, en particular para las personas más jóvenes; la necesidad de articular políticas que afronten las dificultades derivadas del reto demográfico y el envejecimiento de la población; la necesidad de adoptar medidas de fiscalidad verde con el fin de impulsar la imprescindible transición energética que permita afrontar la emergencia climática; o, la necesaria reforma del sistema fiscal que permita compaginar la progresividad del sistema fiscal con el impulso del tejido productivo.
Erronka eta premia horiek ez dira Gipuzkoarenak bakarrik, Euskadi osoarenak baizik, eta herrialdeko eremu instituzional guztien arreta behar dute. Hori dela eta, modu koordinatuan egin da lana, identifikatutako erronka eta behar horiei eman beharreko erantzun normatiboa zerga politikatik artikulatzeko.
Estos desafíos y necesidades afectan no solo a Gipuzkoa, sino al conjunto de Euskadi, y requieren la atención de todos los ámbitos institucionales del país. Por ello, se ha trabajado de forma coordinada para articular, desde la política fiscal, la respuesta normativa a los desafíos y necesidades identificados.
Foru arau hori aurreko lan horien emaitza da, eta bi titulutan banatzen da: lehenengoak 6 kapitulu eta 17 artikulu ditu, denak ere zerga erreformari eskainiak. II. titulua 8 artikuluz osatuta dago eta zerga arloko beste neurri batzuei buruz ari da. Bertan era askotako aldaketa jasotzen dira, urte bakoitzean onesten diren foru arau tributarioek ezartzen dutenaren ildotik.
Esta norma foral es el fruto de esos trabajos anteriores, y se divide en dos títulos, el primero de los cuales consta de 6 capítulos y 17 artículos dedicados a la reforma fiscal. El título II, que consta de 8 artículos, está dedicado a otras medidas tributarias, que recoge una amalgama de modificaciones, en línea con lo que vienen recogiendo las normas forales tributarias aprobadas cada año.
I. tituluari dagokionez, kapitulu bakoitzean, identifikatutako erronka nagusiak jorratzen dira 6 bloketan bilduta, eta lurralde historikoek arautu ditzaketen zerga figuretan eragiten duten neurriak jasotzen dira bertan.
Con respecto al título I, en cada uno de los capítulos se abordan, agrupados en 6 bloques, los principales desafíos identificados y se adoptan medidas que inciden en las diferentes figuras tributarias en las que los Territorios Históricos tienen competencia normativa.
Lehen kapituluak familiarekin, berdintasunarekin, kontziliazioarekin, emakumearekin eta gazteekin lotutako erronkei aurre egiteko neurriak biltzen ditu. Bigarren kapituluan, etxebizitzaren eskurapenarekin zerikusia duten neurriak proposatzen dira. Hirugarrenean heltzen zaie borondatezko gizarte aurreikuspenaren erreforma helburu dutenei. Laugarrenean, fiskalitate berdearekin lotutako neurriak artikulatzen dira. Bosgarrenean, progresibitatea indartzeko neurriak sartzen dira, eta, azkenik, seigarrenean, produkzio sarea babestu eta bultzatzeko neurriak jorratzen dira.
En el primer capítulo se abordan las medidas relativas a los desafíos relacionados con la familia, la igualdad, la conciliación, la mujer y la juventud. En el segundo, se proponen medidas relativas al acceso a la vivienda. En el tercero, aquellas que inciden en la reforma de la previsión social voluntaria. En el cuarto, se articulan medidas relacionadas con la fiscalidad verde. En el quinto, se incluyen las medidas de refuerzo de la progresividad y, finalmente, el sexto está dedicado a las medidas de protección e impulso del tejido productivo.
I. kapituluan, «Familia, Berdintasuna, Kontziliazioa, Emakumea eta Gazteria» izenekoan, nobedade nagusiak dira familia unitatearen kontzeptua aldatzen dela; diskriminazio positiboko neurriak sartzen direla emakumeen eta gizonen berdintasuna sustatzeko; kenkari berriak sortzen direla bizitza pertsonala, familia eta lana uztartzen laguntzeko; eta araubide berezi berri bat ezartzen dela gazteei laguntzeko, hori guztia pertsona fisikoen errentaren gaineko zergaren barruan.
El capítulo I, denominado «Familia, Igualdad, Conciliación, Mujer y Juventud», incluye como principales novedades la modificación del concepto de unidad familiar, la incorporación de medidas de discriminación positiva para promover la igualdad de mujeres y hombres, la inclusión de nuevas deducciones con el fin de apoyar la conciliación de la vida personal, familiar y laboral, y el establecimiento de un nuevo régimen especial para apoyar a las personas jóvenes, todas ellas en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Familia unitatearen kontzeptu berria errealitate eta premia sozial berrietara egokitzen da, eta ikusgarritasun eta protagonismo handiagoa ematen die guraso bakarreko familiei, haien tratamendu fiskala bi gurasok osatutako familiarenarekin berdintzen baita. Gainera, beste familia unitate mota bat sortzen da, etxeko indarkeriaren eta genero indarkeriaren biktima direnak gehiago babesteko.
El nuevo concepto de unidad familiar se adapta a las nuevas realidades y necesidades sociales, dando mayor visibilidad y protagonismo a las familias monoparentales, ya que se iguala su tratamiento fiscal al de la familia biparental. Además, se incorpora una nueva modalidad de unidad familiar con el fin de incrementar la protección de las víctimas de violencia doméstica y de violencia de género.
Emakumeei zuzendutako diskriminazio positiboko neurriei dagokienez, nabarmendu behar da proposatutako neurriek emakumeak arlo ekonomikoan duen presentzia indartzea dutela helburu. Hala, jarduera ekonomikoen etekin garbia kalkulatzean, emakume ekintzaileei 100eko 15era igotzen zaie aplika dezaketen murrizketa. Ildo horri jarraituz, eta emakumeek enpresa proiektu berrietan duten presentzia inbertitzailea indartzeko asmoz, haientzat 5 puntu portzentual igotzen dira pertsona fisikoen errentaren gaineko zergaren foru arauaren 89 bis eta 89 ter artikuluetan izaera orokorrez aurreikusita dauden kenkarien portzentajeak, Nabarmendu behar da pizgarri horietan emakumeen aldeko diskriminazio positiboa sartzeak jarraipena ematen diola 2016an Gipuzkoako Lurralde Historikoan hasitako bideari, langileek beren entitate enplegatzailean parte hartzeari dagokionez, ahaztu gabe diskriminazio hori entitateak eratzeko kasuetarako ere zabaldu zela geroago.
En lo relativo a las medidas de discriminación positiva para las mujeres, cabe destacar que las medidas propuestas se centran en potenciar la presencia de la mujer en la esfera económica. Así, se establece una reducción incrementada del 15 por 100 para las mujeres emprendedoras en el cálculo del rendimiento neto de actividades económicas. Siguiendo esta misma línea, se incrementan en 5 puntos porcentuales los porcentajes de deducción previstos con carácter general en los artículos 89 bis y 89 ter de la norma foral del impuesto sobre la renta de las personas físicas, para potenciar la presencia inversora de las mujeres en los nuevos proyectos empresariales. Hay que destacar que la inclusión de la discriminación positiva para las mujeres en estos incentivos, viene a dar continuidad a la línea iniciada en el año 2016 en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, en relación a la participación de las personas trabajadoras en su entidad empleadora y, posteriormente, ampliada en lo relativo a la constitución de entidades.
Bestalde, hiru kenkari berri sortzen dira bizitza pertsonala, familia eta lana uztartzea errazteko. Lehenengoa adingabeak eta desgaitasun edo mendekotasun maila jakin bat duten pertsonak zaintzeagatik aplikatzen da, eta familiaren barruan zainketei ematen zaien babes publikoa aitortu eta indartzea du helburu. Bigarren kenkariak lana eta familia uztartzea eta zainketetan erantzunkidetasuna bultzatzea du xede. Hirugarren kenkaria berritzaileagoa da, adingabeak zaindu ondoren emakumea lan merkatura itzultzeagatik aplikatzen da, eta haren xedea da pizgarri bat sortzea adingabeak zaintzeari begira lan ibilbidea beren borondatez etetea erabakitzen duten emakumeak lan merkatura itzuli daitezen zaintzako lehen urteak behin igaro ondoren. Azkenik, beste kenkari bat sortzen da diru-sarrera gutxi dituzten alargunei zuzendua.
Por otro lado, se crean tres nuevas deducciones para facilitar la conciliación de la vida personal, familiar y laboral. La primera es una deducción por cuidado de menores y personas con determinado grado de dependencia o discapacidad, con el fin de reconocer y reforzar el apoyo público a los cuidados que se producen en el seno familiar. La segunda deducción tiene por objeto favorecer la conciliación laboral y la corresponsabilidad en los cuidados. La tercera deducción resulta más novedosa, destinada a la reincorporación al mercado laboral de la mujer tras el cuidado de menores, y tiene como objeto generar un incentivo para que las mujeres que decidan interrumpir voluntariamente su carrera laboral por el cuidado de menores, se reincorporen al mercado laboral pasados los primeros años de cuidado. Por último, se introduce una nueva deducción para las personas viudas con bajos ingresos.
Kapitulu honek ere araubide berezi bat jasotzen du 36 urtetik beherakoentzat, eta haren helburua da gazteei laguntzea kenkari nagusiak gal ez ditzaten. Horrekin, babes gehiago eman nahi zaie gazteei, bai eta ahalbidetu ere beren kuota osoa nahikoa ez izateagatik kenkari jakin batzuk aplikatu ezin izan dituztenean hurrengo 5 zergaldietan aplikatzeko aukera izan dezatela. Esandako neurri hau ondorengo ahaideengatik eta ohiko etxebizitza eskuratzeagatik araututako kenkariei aplikatzen zaie.
Este capítulo incluye también un régimen especial para personas menores de 36 años, que tiene por finalidad ayudar a las personas jóvenes a que no pierdan las principales deducciones. De esta manera, se pretende reforzar la protección de las personas jóvenes, permitiendo que aquellas personas contribuyentes que, por insuficiencia de cuota íntegra, no hayan podido aplicar determinadas deducciones generadas, puedan aplicarlas en los 5 períodos impositivos siguientes. Esta medida se aplica a las deducciones por descendientes y por adquisición de la vivienda habitual.
Orobat, araubide bera zabaltzen da ohiko etxebizitza errenta hartzeagatik zergadun orok aplika dezakeen kenkarira, kenkari hori gal ez dadin.
Asimismo, igual régimen se extiende a la aplicación de la deducción por alquiler de vivienda habitual de toda persona contribuyente, al objeto de que no se pierda tal deducción.
I. kapituluan aurreikusitako neurri nagusiekin amaitzeko, bereziki aipatzekoa da sozietateen gaineko zergan sartzen den kenkari berria, bizitza pertsonala, familia eta lana uztartzeko neurriak ezartzeagatik aplikatuko dena. Neurriaren helburua da entitate enplegatzaileak inplikatzea enplegatuen kontziliazioa erraz dezaten, eta, horretarako, fiskalki laguntzen zaie lege esparruan ezarrita dauden nahitaezko gutxienekoetatik harago doazen kontziliazio neurriak ezartzen dituzten entitateei.
Para terminar con las principales medidas previstas en el capítulo I, hay que hacer mención a la nueva deducción incluida en el impuesto sobre sociedades por la implantación de medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral. El objeto de la medida es involucrar a las entidades empleadoras para que faciliten la conciliación de sus personas empleadas, apoyando fiscalmente a aquellas que incorporen medidas de conciliación que vayan más allá de los mínimos de obligado cumplimiento establecidos en el marco legal.
Foru arauaren II. kapituluan etxebizitzaren erronkari heltzen zaio, bai errentamenduaren ikuspegitik, bai erosketaren ikuspegitik, eta bertan jasotzen diren neurriek gazteei irmoki laguntzea dute helburu, etxebizitza eskuratzeko zailtasun handienak dituen kolektiboetako bat den aldetik. Era berean, babesa indartzen da genero indarkeriaren eta etxeko indarkeriaren biktima diren pertsonentzat.
El capítulo II de la norma foral aborda el desafío de la vivienda tanto desde la perspectiva del arrendamiento como de la adquisición, y con un apoyo decidido a las personas jóvenes, toda vez que es uno de los colectivos con mayores dificultades de acceso a la vivienda. Igualmente, se incluye una protección reforzada para las personas víctimas de violencia de género y de violencia doméstica.
Etxebizitza errentamendu erregimenaren bidez eskuratzea errazteko, erregulazioa ezartzen da bi ikuspuntu kontuan hartuta: errentatzailearena eta errentariarena.
Para facilitar el acceso a la vivienda en régimen de arrendamiento se ha establecido una regulación desde una doble perspectiva, la del arrendador y la del arrendatario.
Errentatzailearenarekin hasita, sartzen diren aldaketen helburua da hutsik dauden etxebizitzak alokairuaren merkatura iristeko bideak sustatzea, errentarien etxebizitza premia handiari erantzuteko. Horretarako, 100eko 30era igotzen da hobari orokorra, eta hiru kasutan 100eko 70eko hobari gehitua ezartzen da: etxebizitzak Eusko Jaurlaritzaren «Bizigune» programaren esparruan errentan emateko jartzen direnean; errentan emandako etxebizitzak bizitegi merkatuko eremu tentsionatu izendatutako zonetan daudenean eta haien alokairuaren errenta erreferentziazko indizeei dagozkien zenbatekoek mugatzen dutenean; eta errentan emandako etxebizitzak eremu ez-tentsionatuetan egonik haien alokairuaren errenta erreferentziazko indizeen edo bitartekaritza publikoko prezioen arabera ezartzen denean. Ohiko etxebizitzaren alokairu egonkorrera bideratutako etxebizitza horiek babesteko eskema osatzeko, kenkari bat ezartzen da errentan emandako etxebizitza birgaitzeko jarduketa babestuak egiteagatik.
Empezando con la del arrendador, se introducen diversas modificaciones cuya finalidad es fomentar la incorporación al mercado de alquiler de viviendas vacías con destino al arrendamiento, para satisfacer la necesidad permanente de vivienda de las personas arrendatarias. Así, con carácter general se incrementa la bonificación general al 30 por 100, y se establece una bonificación incrementada del 70 por 100 en tres supuestos: viviendas arrendadas en el marco del programa «Bizigune» del Gobierno Vasco; viviendas arrendadas en zonas declaradas mercado residencial tensionado en la que se limite la renta de alquiler a los importes que se correspondan con los índices de referencia; y en las zonas no tensionadas cuando la renta de alquiler se establezca de conformidad con los índices de referencia o precios de intermediación pública. El esquema de protección a estas viviendas destinadas al alquiler estable de vivienda habitual se completa con el establecimiento de una deducción por rehabilitación protegida para actuaciones en la vivienda arrendada.
Errentariaren ikuspegitik, kenkariaren portzentajea eta haren gehieneko zenbatekoa handitzen dira premia gehien duten kolektiboen kasuan, eta kolektibo horiek dira familia ugariak, guraso bakarreko familiak, gazteak, desgaitasuna eta mendekotasuna duten pertsonak eta etxeko indarkeriaren eta genero indarkeriaren biktimak.
Desde la perspectiva del arrendatario, se incrementan tanto el porcentaje de deducción como su cuantía máxima para los colectivos más necesitados: las familias numerosas, las monoparentales, las personas jóvenes, las personas con discapacidad y dependencia y las víctimas de violencia doméstica y violencia de género.
Ohiko etxebizitzaren eskurapenari dagokionez, hainbat neurri ezartzen dira ohiko etxebizitzaren erosketan laguntzeko, gazteengan arreta berezia jarriz.
En relación con la adquisición de vivienda habitual, se implementan diversas medidas de apoyo a la adquisición de vivienda habitual poniendo especial acento en las personas jóvenes.
36 urtetik beherako pertsonen kasuan, 10 urtera arte luzatzen da etxebizitza kontuetan gordailututako zenbatekoak erabiltzeko epea, eta kenkariaren portzentajea eta zenbatekoa igo egiten dira. Gainera, I. kapituluan aurreikusitako araubide bereziaren elementu erantsi gisa, desagertzen da kenkariak eskurapenaren urterako zeukan gehieneko muga. Kolektibo horri etxebizitza arloan laguntzeko eskema osatze aldera, ezartzen da 30.000 euroko edo hortik beherako dohaintzek murriztapen bat izango dutela oinordetzen eta dohaintzen gaineko zergaren zerga oinarrian, eta horren helburua da gazteek senideen laguntza ekonomikoarekin eskuratu ahal izatea ohiko etxebizitza, dohaintza jasotzen duenarentzat eragin tributariorik izan gabe.
Para las personas menores de 36 años, se incrementa el plazo para el destino de las cantidades depositadas en cuentas vivienda hasta los 10 años y se incrementa tanto el porcentaje como la cuantía de la deducción. Además, se elimina el límite de deducción para el año de adquisición, como elemento añadido al régimen especial previsto en el capítulo I. El esquema de apoyo a este colectivo en materia de vivienda se completa con el establecimiento de una reducción en la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones para las donaciones de importe igual o inferior a 30.000 euros, con la finalidad de facilitar que las personas jóvenes puedan acceder a su vivienda habitual con la ayuda de económica de familiares, sin que ello tenga repercusión tributaria para la persona donataria.
Ondare eskualdaketen eta egintza juridiko dokumentatuen gaineko zerga ere aldatzen da 100eko 2,5eko tasa murriztuaren aplikazioa malgutzeko; izan ere, orain posible egiten da tasa murriztu hori behin baino gehiagotan aplikatzea, betiere baldin eta eskuratzaileak ez badu jabetzan beste etxebizitza bat aurrez erositako etxebizitza kokatuta dagoen udalerri berean edo, bertan beste etxebizitza bat edukita ere, hura eskualdatzen badu berria erosi denetik hasi eta bi urteko epean.
Se modifica también el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados para flexibilizar la aplicación del tipo reducido del 2,5 por 100, de tal manera que se permite aplicar en más de una ocasión el tipo reducido, siempre que la parte adquirente no sea propietaria de otra vivienda en el mismo término municipal en el que radique la vivienda adquirida, o siéndolo, se trasmita como máximo en el plazo de dos años desde esta última adquisición.
Azkenik, ohiko etxebizitza eskuratzeagatik aplikatzen den kenkariari dagokionez, eta ohiko etxebizitza alokatzeak dakarren kenkarian bezala, ahalmen ekonomikoari buruzko atalase bat ezartzen da, zeinetik aurrera zergadunak ezingo baititu kenkari horiek baliatu.
Finalmente, en relación a la deducción por adquisición de vivienda habitual, se establece, al igual que en la deducción por alquiler de vivienda habitual, un umbral de capacidad económica a partir del cual la persona contribuyente no se podrá beneficiar de las mencionadas deducciones.
III. kapituluan, borondatezko gizarte aurreikuspenaren fiskalitatearen erreforma esanguratsu bati heltzen zaio. Neurriek eragina dute bai ekarpenaren unean, enpleguko borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateak (BGAEak) indartzen direlako, bai prestazioa jasotzeko unean, errenta moduan jasotzen diren prestazioen fiskalitatea hobetzen delako. Hori guztia prestazioak pentsio publikoen benetako osagarri bat izan daitezen.
En el capítulo III se aborda una ambiciosa reforma de la fiscalidad de la previsión social voluntaria. Las medidas inciden tanto en el momento de la aportación, potenciando las Entidades de Previsión Social Voluntarias (EPSV) de empleo preferente, como en el momento de la percepción de la prestación, mejorando la fiscalidad de las prestaciones en forma de renta. Todo ello con la finalidad de que las prestaciones sean un complemento efectivo de las pensiones públicas.
Aldaketek enpleguko borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateen tradizioa indartzea dute helburu, ezarpen handia baitute lurraldean, baina beharrezkotzat jotzen da tradizio hori bultzatzea arlo horretan erreferente bat diren Europako herrialdeetara hurbiltzeko eta enpresa txikien eta mikroenpresen eremuan ere ezartzea bultzatzeko. Gainera, garrantzia ematen zaio langileak goiz atxikitzea entitate horietara, eta, horretarako, kenkariak handitzen dira partaideak 36 urte baino gutxiago dituenean.
Las modificaciones persiguen reforzar una tradición de entidades de previsión social voluntaria de empleo con amplia implantación en el territorio, pero que se considera necesario potenciar para acercarla a los países europeos referentes en la materia e impulsar su implantación en el ámbito de las pequeñas empresas y las microempresas. Además, se hace hincapié en la adhesión temprana de las personas trabajadoras, incrementando las deducciones cuando la persona partícipe tenga menos de 36 años.
Oro har, foru arau honen III. kapitulua 2025eko urtarrilaren 1ean jarriko da indarrean. Hala ere, gizarte aurreikuspeneko sistemetatik jasotzen diren prestazioei emango zaien tratamendu berriak beharrezko egiten du egokitzea entitate ordaintzaileek Administrazioari zerga ondorioak dituen informazioa emateko aplikatzen diren prozedurak. Hortaz, egokitzapen horiek errazte aldera, egoki iritzi da gizarte aurreikuspeneko sistemetatik jasotzen diren prestazioen zerga tratamendua arautzen duten xedapenak 2026ko urtarrilaren 1ean jartzea indarrean;, izan ere, horrekin lortuko da jasotzen den informazioak beharrezko baldintzak betetzea tributua behar bezala kudeatzeko.
Con carácter general, el capítulo III de la presente norma foral entra en vigor el 1 de enero de 2025. Sin embargo, el novedoso tratamiento que se va a otorgar a las prestaciones que se perciben de los sistemas de previsión social exige un ajuste de los procedimientos por los que las entidades pagadoras suministran información con trascendencia tributaria a la Administración. En consecuencia, en aras de facilitar tales adaptaciones, se prevé que las disposiciones que regulan el tratamiento tributario de las prestaciones que se perciban de los sistemas de previsión social entren en vigor el 1 de enero de 2026, consiguiendo con ello que la información recibida reúna los requisitos necesarios para realizar una gestión adecuada del tributo.
Lehentasunezko enpleguko BGAEei dagokienez, horiek zabaltzearen aldeko apustu irmoa egiten dela azpimarratu beharra dago. Horretarako, kenkariak gehitzen dira langileentzat eta entitate enplegatzailearentzat bai pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan eta bai sozietateen gaineko zergan. Puntu honetan azpimarratu behar da partaideen kopurua handitzea ez ezik ekarpenen eta kontribuzioen zenbatekoak gora egitea ere lortu nahi dela. Horretarako, aplikatu beharreko kenkariaren portzentajea zehazteko garaian, entitate enplegatzaileak egiten duen ahalegina izango da abiapuntua, urtean ordaintzen dituen soldata gordin guztiak hartuko baitira kontuan. Ekarpen eta kontribuzioen portzentajea zenbat eta handiagoa izan, orduan eta handiagoa izango da kenkariaren portzentajea.
En relación con las EPSVs de empleo preferente, hay que destacar que se apuesta decididamente por su extensión. Para ello, se añaden deducciones en el impuesto sobre la renta de las personas físicas e impuesto sobre sociedades para las personas trabajadoras y para la entidad empleadora. En este punto hay que subrayar que se pretende no solo incrementar el número de partícipes sino, especialmente, incrementar la cuantía de las aportaciones y contribuciones. Para ello, al determinar el porcentaje de deducción a aplicar, se partirá del esfuerzo que realice la entidad empleadora, teniendo en cuenta el total de los salarios brutos que abone al año. Cuanto mayor porcentaje representen las aportaciones y contribuciones, mayor porcentaje de deducción se establece.
Lau kenkari tarte artikulatzen dira, bai pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan, langileentzat, bai sozietateen gaineko zergan, entitate enplegatzailearentzat. Tarte bakoitza ekarpenen tarte bati dagokio, eta nabarmendu behar da tarterik txikienak 2025-2029 bitarteko zergaldietara mugatutako indarraldia duela. 2030eko ekitalditik aurrera, kenkarirako eskubidea emango duten gutxieneko ekarpen eta kontribuzioen baturak entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 3 izan behar du gutxienez. Bestalde, kenkariaren gehieneko portzentajera iritsi ahal izateko, baldintza hauetako bat bete beharko da: ekarpen eta kontribuzio guztien zenbatekoa 100eko 8koa edo handiagoa izatea edo ekarpenak 36 urtetik beherako pertsonek egitea edo haien aldeko kontribuzioak izatea.
Se articulan cuatro tramos de deducción, tanto en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, para las personas trabajadoras, como en el impuesto sobre sociedades, para la entidad empleadora. Cada tramo responde a un rango de aportaciones, debiendo destacar que el rango más bajo tiene una vigencia limitada a los períodos impositivos 2025-2029. A partir del ejercicio 2030, la suma de las aportaciones y contribuciones mínimas que darán derecho a deducción deben representar un mínimo del 3 por 100 del salario bruto anual en la entidad empleadora. Por su parte, se tendrá acceso al porcentaje máximo de deducción a partir de que el conjunto de las aportaciones y contribuciones igualen o excedan el 8 por 100, o se hagan por o a favor de personas menores de 36 años.
Lehentasunezkoak ez diren enpleguko BGAEei dagokienez, kenkariak ezartzen dira bai pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan norberaren konturako langileek egiten dituzten ekarpenetarako, eta bai sozietateen gaineko zergan entitate enplegatzaileek egiten dituztenetarako. Aipatu behar da entitate enplegatzailearen kasuan, bi kenkari tarte ezartzen direla, eta lehenengoak 2026-2029 zergaldietan bakarrik izango duela indarraldia. Bestalde, norberaren konturako langileen edo langile autonomoen ekarpenetarako, bi kenkari portzentaje ezartzen dira, eta handitutako portzentajea 36 urtetik beherakoek edo lehentasunezko gizarte-aurreikuspeneko planei egindakoei dagokie.
En relación con las EPSVs de empleo no preferentes, se establecen deducciones tanto para las aportaciones de trabajadores por cuenta propia en el impuesto sobre la renta de las personas físicas como para las entidades empleadoras en el impuesto sobre sociedades. Hay que señalar que, en el caso de la entidad empleadora, se establecen dos tramos de deducción, teniendo el primero vigencia limitada para el período 2026-2029. Por su parte, para las aportaciones de personas por cuenta propia o autónomas se establecen dos porcentajes de deducción, correspondiendo el porcentaje incrementado a las realizadas por personas menores de 36 años o cuando las aportaciones sean realizadas a planes de previsión social preferentes.
Azkenik, III. kapituluarekin amaitzeko, aipatzekoak dira prestazioen tributazioarekin lotuta sartzen diren aldaketak. Puntu honetan, proposatutako aldaketek sustatu nahi dute prestazioak errenta moduan jasotzea, eta, horretarako, haien tributazioa hobetzen da. Era berean, kapital moduan jasotzen diren prestazioei dagokienez, aldatzen da zerga oinarri orokorrean integratzen diren ekarpen eta kontribuzioei dagokien prestazioaren zatiari aplikatuko zaion integrazio portzentajea (100eko 60tik 100eko 70era pasatzen da), eta ekarpen eta kontribuzio horiengatik sortutako etekinei dagokien prestazioaren 100eko 100 aurrezpenaren zerga oinarrian sartuko da.
Finalmente, para terminar con el capítulo III, hay que mencionar los cambios relativos a la tributación de las prestaciones. En este punto las modificaciones propuestas pretenden impulsar la prestación en forma de renta, mejorando su tributación. Al mismo tiempo, y en relación con las prestaciones en forma de capital, se modifica el porcentaje de integración de la parte de la prestación correspondiente a las aportaciones y contribuciones que se integran en la base imponible general, pasando del 60 al 70 por 100, integrándose en la base imponible del ahorro el 100 por 100 de la prestación correspondiente a los rendimientos generados por las aportaciones y contribuciones.
Errenta moduan jasotzen diren prestazioen kasuan, errenta jasotzen duenak gehienez ere 100eko 40raino izango du salbuetsia lortzen duen errentagarritasuna. Salbuespen hori aplikatzeko ezinbesteko baldintza bat ezartzen da: eratutako errentak gutxienez 15 urteko iraupena izatea, iraupen hori baita legeria substantiboak prestazioa errenta finantzario gisa jasotzeko ezartzen duen gutxieneko epealdia.
En relación con las prestaciones en forma de renta, se deja exenta la rentabilidad obtenida por el perceptor de la renta, con un máximo del 40 por 100 de dicha prestación. Como requisito imprescindible para aplicar esta exención se exige que la renta constituida tenga una duración mínima de 15 años, duración coincidente con el periodo mínimo que establece la legislación sustantiva para que la prestación pueda percibirse en forma de renta financiera.
Aurreko guztia hala izanik ere, eta nahiz eta, arestian adierazi den bezala, aurrezpen produktu baten errentagarritasunaren izaera intrinsekoak berekin ekarri errentagarritasun hori kapital etekintzat hartzea, ez da ahaztu behar orain arte ez zela bereizketarik egiten, prestazioen tratamenduari dagokionez, ekarpenen eta kontribuzioen itzulketaren eta aurrezpen produktuaren errentagarritasunaren artean; izan ere, orain arte horrek guztiak lan etekin moduan tributatzen zuen zergaren zerga oinarri orokorrean. Aurrekotik ondorioztatzen da ezen entitate ordaintzaileek, zenbait kasutan, ez dutela behar den informazioa prestazioaren zati bakoitzari tratamendu fiskal diferentziatua emateko. Horren ondorioz, entitate horiek eman beharreko informazioak duen gabezia arintzeko, ezinbestekotzat jotzen da kalkulu metodo osagarri bat arautzea produktuaren errentagarritasun positiboa zehazteko.
Sin perjuicio de todo lo anterior, si bien como se ha señalado anteriormente la naturaleza intrínseca de la rentabilidad de un producto de ahorro hace que esta deba calificarse como rendimiento de capital, no debe obviarse que hasta la fecha no existía la diferenciación en cuanto al tratamiento de las prestaciones entre devolución de aportaciones y contribuciones y rentabilidad del producto de ahorro, ya que todo ello tributaba como rendimiento del trabajo integrado en la base imponible general del tributo. Derivado de lo anterior, las entidades pagadoras en ciertos supuestos carecen de la información necesaria para otorgar el tratamiento fiscal diferenciado a cada parte de la prestación. En consecuencia, y para paliar esta deficiencia en la información que debe ser suministrada por las mencionadas entidades, se considera ineludible la regulación de un método de cálculo supletorio para determinar rentabilidad positiva del producto.
Sartzen den berrogeita bigarren xedapen gehigarri berriak informazioan dagoen hutsunea bete nahi du. Zehazki, errentagarritasun positiboa zehazteko erregela bat ezartzen du, zeina aplikatuko baita baldin eta behartutako entitateak ez badio informaziorik eman Zerga Administrazioari produktuaren errentagarritasunari buruz edo, kasua bada, jasotzaileak gizarte aurreikuspeneko sisteman duen antzinatasunari buruz. Horrela, zirkunstantzia horiek gertatzen badira, aipatutako errentagarritasun positiboa kalkulatzeko, 100eko 1eko portzentajea aplikatuko zaio prestazioak jasotzen dituen pertsonaren antzinatasun urte bakoitzeko jasotako prestazioaren zenbatekoari, 100eko 35eko mugarekin. Era berean, behartutako entitateek ez badute jasotzaileak gizarte aurreikuspeneko sisteman duen antzinatasunari buruzko informazioa, errentagarritasuna kalkulatuko da jasotako prestazioaren zenbatekoari 100eko 25eko portzentajea aplikatuta.
La nueva disposición adicional cuadragésima segunda se incluye para suplir la laguna en la información, instaurando una regla de determinación de la rentabilidad positiva aplicable siempre que la entidad obligada no haya aportado a la Administración tributaria la información relativa a la rentabilidad del producto o, en su caso, a la antigüedad del perceptor en el sistema de previsión social. Así, si concurren tales circunstancias, la citada rentabilidad positiva será la resultante de aplicar el porcentaje del 1 por 100 sobre la cuantía de la prestación percibida por cada año de antigüedad de la persona perceptora de las prestaciones en el citado sistema de previsión, con el límite del 35 por 100. Asimismo, cuando las entidades obligadas no dispongan de la información relativa a la antigüedad de la persona perceptora en el sistema de previsión social, la rentabilidad será la resultante de aplicar el porcentaje del 25 por 100 sobre la cuantía de la prestación percibida.
IV. kapituluak fiskalitate berdeari buruzko neurriak jorratzen ditu. Kapitulu honetan, zenbait neurri ezartzen dira, gaur egun murgilduta gauden trantsizio energetikoa gauzatzeko beharrezkoak diren inbertsioak bultzatzeko, 2035. urteari begira.
El capítulo IV aborda las medidas relativas a la fiscalidad verde. En este capítulo se establecen diversas medidas que tienen por objetivo impulsar las inversiones necesarias para llevar a cabo la transición energética en la que estamos inmersos con el horizonte temporal del año 2035.
Horretarako, pizgarriak aurreikusten dira bai mugikortasun jasangarriaren, etxebizitzen birgaitze energetikoaren, enpresa jardueren ingurumen inpaktua murrizteko enpresa inbertsio eta ikerketa sustatzearen eremuan eta bai lurraldeko udalen eremuan. Hori horrela, udal zergetan hobarien katalogoa handitzea ahalbidetzen da, ekonomia zirkularrarekin eta hondakinen balorizazioarekin lotutako jarduerak txertatuta.
Para ello se prevén incentivos en el ámbito de la movilidad sostenible, de la rehabilitación energética de viviendas, del fomento de la inversión e investigación empresarial para la reducción del impacto ambiental de las actividades empresariales, y en el ámbito de los ayuntamientos del territorio, posibilitando el incremento del catálogo de bonificaciones disponibles en los tributos locales, incorporando las actividades relacionadas con la economía circular y la valorización de residuos.
Azpimarratu behar da, ezarritako denbora horizontearekin eta pizgarri fiskalen aldizkako ebaluazioaren beharrarekin bat etorriz, neurriek 2025-2035 bitarteko indarraldia izango dutela.
Hay que subrayar que, en coherencia con el horizonte temporal marcado y con la necesidad de evaluación periódica de incentivos fiscales, se establece que las medidas tendrán una vigencia temporal para los ejercicios 2025-2035.
Mugikortasun jasangarriaren eremuan, ingurumena errespetatzen duten ibilgailuak sustatzearen aldeko apustu irmoa egiten da. Pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan, lehenik eta behin, murriztapen handiagotu bat ezartzen da ingurumena errespetatzen duen ibilgailu bat entregatzean edo erabiltzean egotzi beharreko gauzazko errentaren zehaztapenean, eta, bigarrenik, 100eko 5eko kenkari berri bat sartzen da partikularrek ibilgailu horiek erosteagatik. Kenkari hori 100eko 10ekoa izango da zergadunak bere titulartasuneko ibilgailu bat txatar bihurtu duenean. Gainera, 100eko 15eko kenkaria ezartzen da haiek kargatzeko puntuak instalatzeko.
En el ámbito de la movilidad sostenible, se realiza una apuesta decidida por el impulso a los vehículos respetuosos con el medio ambiente. En el impuesto sobre la renta de las personas físicas se establece, en primer lugar, una reducción incrementada en la determinación de la renta en especie a imputar en el supuesto de entrega o uso de un vehículo respetuoso con el medio ambiente, y, en segundo lugar, se incluye una nueva deducción del 5 por 100 por la adquisición por parte de particulares de dichos vehículos. Dicha deducción será del 10 por 100 cuando el contribuyente haya procedido al achatarramiento de un vehículo de su titularidad. Además, se establece una deducción del 15 por 100 para la instalación de puntos de recarga para los mismos.
Pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan zein sozietateen gaineko zergan, ibilgailuen amortizazio kontzeptuan 30.000 eurora arteko gastu kengarriaren erreferentzia balioa eguneratzeaz gain, 40.000 eurora arteko balio handiagotu bat ezartzen da ingurumena errespetatzen duten ibilgailuentzat.
Tanto en el impuesto sobre la renta de las personas físicas como en el impuesto sobre sociedades, además de actualizar el valor de referencia del gasto deducible en concepto de amortización de vehículos hasta 30.000 euros, se establece un valor incrementado, hasta 40.000 euros, para los vehículos respetuosos con el medio ambiente.
Azkenik, sozietateen gaineko zergan, aurreko neurriei bizikletetan inbertitzeagatiko kenkari berri bat gehitu zaie. Neurriaren helburua da erakunde enplegu emaileek bizikletak langileen eskura jar ditzaten bultzatzea, azken urteotan egindako ohitura aldaketa indartzeko. Aldaketa horren ondorioz, nabarmen handitu da bizikletaren erabilera, hiri garraiobide alternatibo eta ingurumenaren aldetik jasangarri gisa.
Finalmente, en el impuesto sobre sociedades, a las medidas anteriores se les añade una nueva deducción por inversión en bicicletas. La finalidad de la medida es impulsar la puesta a disposición de las personas trabajadoras de bicicletas, por parte de sus entidades empleadoras, con el fin de reforzar el cambio de hábitos operado en los últimos años, que ha llevado a un incremento sustancial en la utilización de la bicicleta como medio de transporte urbano alternativo y medioambientalmente sostenible.
Etxebizitzen birgaitze energetikoari dagokionez, etxebizitzen birgaitze energetikoa xede duten jarduketentzako kenkari berri bat sortu da. Puntu honetan, adierazi behar da jarduketa babestuen eremuak energia berriztagarriak erabiltzea ahalbidetzen duten sorkuntza ekipoak instalatzea eta etxebizitzen energia efizientzia hobetzea ahalbidetzen duten eraikinak birgaitzea hartzen dituela barnean. Horrela, kontsumitutako energiaren jatorriaren aldaketa sustatzeaz gain, beharrezko energia kantitatea murriztu nahi da.
En relación con la rehabilitación energética de viviendas, se incluye una nueva deducción para el conjunto de actuaciones que tiene por objeto la rehabilitación energética de las viviendas. En este punto hay que señalar que el ámbito de actuaciones protegidas abarca tanto la instalación de equipos de generación que permitan la utilización de energías renovables, como las rehabilitaciones de edificios que permitan mejorar la eficiencia energética de las viviendas. De esta manera se pretende no solo incentivar el cambio en el origen de la energía consumida sino la reducción de la cantidad de energía necesaria.
Azkenik, IV. kapitulua amaitzeko, sozietateen gaineko zergan proposatutako neurriak nabarmendu behar dira, beren jardueren ingurumen inpaktu negatiboa murrizten duten proiektuetan ikerketa eta enpresa inbertsioa bultzatzeko. Gai horri dagokionez, 100eko 35eko kenkari bat sartu da zergadunek egindako jardueren ingurumen inpaktu negatiboa nabarmen murrizteari soilik lotutako ikerketa eta garapen jardueretarako; gainera, ingurumen inpaktu negatibo hori murrizten duten inbertsioetarako kenkaria handitu da.
Finalmente, para concluir el capítulo IV, deben destacarse las medidas propuestas en el impuesto sobre sociedades para impulsar la investigación y la inversión empresarial en proyectos que reduzcan el impacto ambiental negativo de sus actividades. En relación con esta cuestión, se incluye una deducción del 35 por 100 para la realización de actividades de investigación y desarrollo vinculados exclusivamente a la reducción sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por las y los contribuyentes. Además, se amplía la deducción para las inversiones que reduzcan dicho impacto medioambiental negativo.
V. kapituluak progresibitate neurriak biltzen ditu. Neurri horiei dagokienez, nabarmendu behar dugu hainbat esparrutako neurriak sartzen direla.
El capítulo V abarca las medidas de progresividad. En relación a estas medidas debemos destacar que se incluyen medidas en diferentes ámbitos.
Pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan, zergaren progresibitatea eta gaitasun ekonomiko txikiagoa duten pertsonen babesa indartzeko neurriak sartzen dira.
En el impuesto sobre la renta de las personas físicas se incorporan medidas para reforzar la progresividad del impuesto y la protección de las personas con menor capacidad económica.
Progresibotasunari dagokionez, gogorarazi behar da pertsona fisikoen errentaren gaineko zergaren funtsezko ezaugarria dela pertsonak zergapetzen direla beren gaitasun ekonomikoaren arabera, eta, beraz, karga tributarioa progresiboa dela zergadunen errenta handitu ahala. Modu korrelatiboan, gaitasun ekonomikoa mugatua duten pertsonentzat, zerga diseinatuta dago karga tributarioa jaisteko.
En relación a la progresividad, cabe recordar que el impuesto sobre la renta de las personas físicas tiene como característica fundamental gravar a las personas en función de su capacidad económica, de tal manera que la carga tributaria es progresiva a medida que crece la renta de las personas contribuyentes. De manera correlativa, para aquellas personas que tienen una limitada capacidad económica, el impuesto está diseñado para decrecer la carga tributaria.
Helburu horri dagokionez, foru arauak hiru neurri garrantzitsu ditu. Aurrenik, 20.000 euroraino igotzen da zerga autolikidatu behar ez izateko ezartzen den zenbatekoa, eta horrekin nabarmen gainditzen da lanbide arteko gutxieneko soldataren zenbatekoa. Koherentziaz, 23.000 eurotik beherako lan errenten hobaria handitzen da. Errenta txikiagokoei zerga honen betebehar formal eta materialak murriztea da bi neurri horien helburua.
En relación con este objetivo, la norma foral contiene tres medidas relevantes. En primer lugar, se eleva hasta los 20.000 euros la no obligación de autoliquidar el impuesto, superando de manera sustancial el importe del salario mínimo interprofesional. En coherencia, se incrementa la bonificación para los rendimientos del trabajo inferiores a 23.000 euros. Ambas medidas tienen por finalidad reducir el cumplimiento de las obligaciones materiales y formales en el impuesto en el caso de las rentas más bajas.
Nabarmendu beharreko beste neurri bat proposatutako aurrezpenaren tarifa berria da, zerga karga progresibotasun printzipiora hurbildu nahi duena, aurreztaile txikiek jasaten dutena murriztuz eta aurrezpenaren errenta handienak jasaten dituena handituz. Horretarako, aurretik zeuden aurrezte eskalaren bost tarteak birdiseinatu dira eta beste lau gehitu dira, eskalaren gehieneko tasa 100eko 28ra igoz.
La otra medida a destacar es la nueva tarifa del ahorro propuesta, que pretende aproximar la carga tributaria al principio de progresividad, minorando aquella soportada por los pequeños ahorradores e incrementado aquella que soportan las rentas del ahorro más elevadas. Para ello se rediseñan los cinco tramos de la escala del ahorro preexistentes y se añaden cuatro más, elevando el tipo máximo de la escala hasta el 28 por 100.
VI. kapituluak produkzio sarea babesteko eta bultzatzeko neurriak jasotzen ditu. Zehazki, sozietateen gaineko zergaren eremuan, mikroenpresei eta enpresa txikiei lagundu nahi dieten bi neurri azpimarratu behar dira. Alde batetik, mikroenpresen gutxipena 100eko 15era igotzen da, haien dimentsio txikiaren berezko zailtasunak arintzen laguntzeko. Bestetik, mikroenpresen eta enpresa txikien kasuan bertan behera uzten da zerga oinarri negatiboen aplikazioak daukan muga, neurri horrek eragin diezaiekeen kalte finantzarioa ezabatzeko. Pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan bezala, aldatu egiten da ondare sozietateei aplikatu beharreko eskala, sozietate horiek zerga hartan zuten tratamendu bera izan dezaten. Azkenik, nabarmendu behar da gutxieneko tasa efektiboa 100eko 19ra igotzen dela, aurreko ekitaldiarekin alderatuta batez besteko plantilla mugagabea mantentzen ez duten eta zergaldian inbertsiorik egiten ez duten enpresa handi eta ertainentzat.
El capítulo VI contiene medidas destinadas a la protección e impulso del tejido productivo. En particular, en el ámbito del impuesto sobre sociedades hay que poner el acento en dos medidas que pretenden apoyar a las micro y pequeñas empresas. Por un lado, se incrementa la minoración de las microempresas al 15 por 100, con el fin de ayudar a paliar las dificultades inherentes a su reducida dimensión. Por otro, se elimina la limitación a la aplicación de bases imponibles negativas tanto para las micro como para las pequeñas empresas, a fin de eliminar el perjuicio financiero que esta medida podía causarles. Al igual que en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, se modifica la escala aplicable a las sociedades patrimoniales, para que dichas sociedades tengan el mismo tratamiento que en aquel impuesto. Por último, hay que resaltar el aumento al 19 por 100 del tipo efectivo mínimo, para aquellas grandes y medianas empresas que no mantengan su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido, respecto del ejercicio anterior, ni realicen inversiones, durante el periodo impositivo.
Ekonomia sozialaren eremuan, Kooperatiben Araubide Fiskalari buruzko maiatzaren 22ko 2/1997 Foru Araua aldatzen da, erabilera lagapeneko erregimeneko etxebizitza kooperatibak bereziki babestutzat hartzeko, horrek dakarren aldeko zerga tratamendua zerga hedatzeko eta horien hedapena indartzeko.
En el ámbito de la economía social se modifica la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, para incluir cómo especialmente protegidas a las cooperativas de vivienda en régimen de cesión en uso, con el fin de extender el tratamiento tributario favorable que ello conlleva y potenciar su expansión.
Azkenik, enpresa ondorengotzaren eta langileek enpresan duten partaidetzaren eremuan, hobetu egiten da enpresa ondorengotzaren mekanismoa, malgutu egiten baita eskualdatzaileak zerga onurari heltzeko zuzendaritza eginkizunak berehala uzteko beharkizuna. Aldaketa horrek pertsona fisikoen errentaren gaineko zergari eta oinordetzen eta dohaintzen gaineko zergari eragiten die, eta aukera ematen du eginkizun horiek eskualdaketa egin eta bi urteko epean uzteko. Horrela, enpresa zuzendaritzan segida ordenatua errazten da eta horrekin arrakasta izateko aukerak areagotzen dira. Gainera, langileei enpresak eskualdatzen zaizkien kasuetarako, argitzen da ezen lanaren ekarpenari buruz eta langileek enpresan parte hartzeari buruz aipatzen diren beharkizunak langileei ere aplikatzen zaizkiela.
Finalmente, en el ámbito de la sucesión empresarial y la participación de los trabajadores en la empresa, se mejora el mecanismo de sucesión empresarial al flexibilizar el requisito de abandono inmediato de las funciones de dirección del transmitente para acogerse el beneficio fiscal. La modificación introducida, que afecta tanto al impuesto sobre la renta de las personas físicas como al impuesto sobre sucesiones y donaciones, permite que dicho abandono pueda tener lugar en el plazo de dos años desde la transmisión. De esta manera, se facilita una sucesión ordenada en la dirección empresarial y se incrementan las posibilidades de éxito de la misma. Además, en el supuesto de transmisión de empresas a personas trabajadoras, se aclara que los requisitos relativos a la aportación de trabajo y a la participación de las personas trabajadoras en la empresa, también les son de aplicación.
II. tituluaren edukiari dagokionez, aurreratu den bezala, hainbat motatako aldaketak sartzen ditu, honako hauei eragiten dietenak: pertsona fisikoen errentaren gaineko zerga, sozietateen gaineko zerga, ez-egoiliarren errentaren gaineko zerga, ondarearen gaineko zerga, kooperatiben araubide fiskala, irabazi asmorik gabeko entitateen araubide fiskala eta mezenasgorako pizgarri fiskalak, ondare eskualdaketen eta egintza juridiko dokumentatuen gaineko zerga, eta, azkenik, Zergen Foru Arau Orokorra. Neurri hauek, erreformak jorratutako erronkak alde batera utzita, Gipuzkoako zerga sistema eguneratzen jarraitzeko beharrari erantzuten diote, zerga araudiaren aplikazio praktikoak beharrezkotzat jo dituen hobekuntzak eta doikuntzak sartuz.
Con respecto al contenido del título II, como ya se ha anticipado, incluye modificaciones de diversa índole, que afectan al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al impuesto sobre sociedades, al impuesto sobre la renta de no residentes, al impuesto sobre el patrimonio, al régimen fiscal de cooperativas, al régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, y finalmente, a la Norma Foral General Tributaria. Estas medidas responden a la necesidad de continuar, al margen de los desafíos abordados por la reforma, con la actualización del sistema tributario de Gipuzkoa mediante la introducción de mejoras y ajustes que la aplicación práctica de la normativa tributaria ha revelado como necesarias.
Pertsona fisikoen errentaren gaineko zergari eragiten dioten aldaketei dagokienez, lehenik eta behin, adierazi behar da artikuluak bi ordinal dituela, ekartzen dituzten aldaketen eragin dataren arabera bereizita: lehenengoak 2025eko urtarrilaren 1etik aurrera ditu ondorioak, eta bigarrenak 2025eko apirilaren 3tik aurrera. Bigarren ordinal horretan jasotzen diren neurriak Justizia Zerbitzu Publikoaren efizientziarako neurriei buruzko urtarrilaren 2ko 1/2025 Lege Organikotik datoz. Lege hori berriki onartu da, eta 2025eko apirilaren 3an jarriko da indarrean.
Por lo que respecta a las modificaciones que afectan al impuesto sobre la renta de las personas físicas, apuntar, en primer lugar, que el artículo se compone de dos ordinales diferenciados en función de la fecha de efectos de las modificaciones que incorporan: el primero, con efectos a partir de 1 de enero de 2025, y el segundo con efectos a partir de 3 de abril de 2025. Las medidas de este segundo ordinal derivan de la Ley Orgánica 1/2025, de 2 de enero, de medidas en materia de eficiencia del Servicio Público de Justicia, recientemente aprobada y que entra en vigor el 3 de abril de 2025.
Lehen ordinalak dakarren aurreneko neurriak ezartzen du ezen 65 urtetik gorako zergadunek biziraupen prestazioengatik kapital edo erreskate moduan jasotzen dituzten etekinak salbuetsita geratzen direla, 240.000 euroko mugarekin, etekin horiek bizitza aseguruen kontratuetatik eratorriak badira eta 6 hilabeteko epean beren aldeko biziarteko errenta aseguratu bat eratzeko erabiltzen badira.
La primera medida que incorpora el ordinal primero es la nueva exención, con el límite de 240.000 euros, de los rendimientos derivados de las prestaciones por supervivencia en forma de capital o rescates derivados de contratos de seguros de vida percibidos por mayores de 65 años cuando se destinen a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor en el plazo de 6 meses.
Jarduera ekonomikoen etekinekin lotuta, zehaztapen bat egiten da integrazio portzentaje murriztuen aplikazioari dagokionez, eta helburua da argitzea zein kasutan ez diren izango aplikagarriak portzentaje horiek. Jarduera ekonomikoaren garapenak berak horrelako etekinak modu erregular edo ohikoan lortzea sartzen da kasu horien artean.
En relación con los rendimientos de actividades económicas, se incluye una puntualización con respecto a los porcentajes aplicables de integración reducidos, con el fin de aclarar los supuestos en los que dichos porcentajes no serán de aplicación, incluyendo, entre ellos, el caso en el que el propio ejercicio de la actividad económica dé lugar a esa clase de rendimientos de forma regular o habitual.
Gainera, etekin garbia zuzeneko zenbatespenaren modalitate sinplifikatuan zehazteko garaian, amortizazioengatik, narriadurak eragindako galerengatik, errentamendu, lagapen edo balio-galera gastuengatik eta gastu justifikagaitzengatik oro har aplika daitezkeen gutxipen portzentajeak 100eko 10, 100eko 15 eta 100eko 20 izango dira, diru-sarreren eta gastuen arteko diferentziaren arabera.
Además, para la determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa, los porcentajes de minoración aplicables con carácter general, en concepto de amortizaciones, pérdidas por deterioro, gastos de arrendamiento, cesión o depreciación y gastos de difícil justificación, serán de un 10 por 100, de un 15 por 100 y de un 20 por 100, en función del resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos.
Kapital higigarriaren etekinen esparruan, argitzen da ezen etekin horiek partaidetzen, akzioen edo bestelako eskubide ekonomikoen ondorio badira eta entitate partaidetuen, haien kudeaketa entitateen edo taldeko entitateen administratzaileek, kudeatzailek edo enplegatuek lortzen badituzte, epeak zergadunari eta partaidetzen, akzioen edo eskubideen jabetza duten bitarteko entitateei exijituko zaizkiela zergadunek ez dutenean zuzenean parte hartzen entitate jakin batzuetan.
En el ámbito de los rendimientos de capital mobiliario derivados de participaciones, acciones u otros derechos que otorguen derechos económicos especiales obtenidos por personas administradoras, gestoras o empleadas de las entidades participadas o de sus entidades gestoras o entidades de su grupo, se aclara que cuando las personas contribuyentes no participen directamente en ciertas entidades, los plazos serán exigibles a la persona contribuyente y a las entidades intermediarias que detenten la propiedad de las participaciones, acciones o derechos.
Ondare irabazi eta galerei dagokienez, eta ezarritako salbuespen berriarekin koherentzia mantentze aldera, ezartzen da ezen 65 urtetik gorako zergadunek ondare elementuak eskualdatzeagatik agerian jartzen diren ondare irabaziak salbuetsita geratzen direla, 240.000 euroko mugarekin, betiere baldin eta eskualdaketan lortutako zenbateko osoa euren alde aseguratutako biziarteko errenta bat eratzeko erabiltzen bada sei hilabeteko epean. Esan beharra dago salbuespen horren muga batera aplikatuko dela 65 urtetik gorako zergadunek bizirauteko prestazioengatik kapital edo erreskate moduan jasotzen dituzten etekinei aplikatzen zaien zenbateko bereko mugarekin, baldintza izanik, betiere, etekin horiek bizitza aseguruen kontratuetatik eratortzea eta lortutako zenbatekoa biziarteko errenta bat eratzeko erabiltzea. Gainera, ondare aldaketen esparruan, ezartzen da ezen ondare irabaziak lortzen badira aurreko une batean zergadunaren ohiko etxebizitza izan den etxebizitza familiarra eskualdatzeagatik, irabazi horiek salbuetsita geratzen direla baldin eta zergadunak bertan bizitzeari utzi behar izan badio senar-emazteak banantzeko edo izatezko bikotea desegiteko prozedura batean epaileak hala erabakitzeagatik.
En relación a las ganancias y pérdidas patrimoniales, en coherencia con la nueva exención, se declaran exentas, con el límite de 240.000 euros, las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor. El límite de esta exención se aplicará de forma conjunta respecto del límite del mismo importe correspondiente a la exención de los rendimientos derivados de las prestaciones por supervivencia en forma de capital o rescate derivados de contratos de seguros de vida percibidos por mayores de 65 años cuando se destinen a constituir una renta vitalicia a su favor. Además, en el ámbito de las alteraciones patrimoniales, se establece la exención a las ganancias patrimoniales por transmisión de vivienda familiar que hubiera tenido la consideración de vivienda habitual en un momento anterior, cuando se hubiera dejado de residir en la misma por decisión judicial en un procedimiento de separación matrimonial o extinción de la pareja de hecho.
Sorrera berriko entitate berritzaileen bazkide fundatzaileek aplikagarri duten araubide berezian, argitzen da araubide hori bateraezina dela lekualdatutako pertsonen araubide bereziarekin eta jarduera ekonomikoak sustatzeko aurreikusita dauden kenkariekin. Era berean, sorrera berriko entitate berritzaileen bazkide fundatzaileen araubidea zabaldu egiten zaie entitatea eratu eta 6 hilabeteko epean partaidetzak harpidetzen dituzten zergadunei, betiere arauan aurreikusita dauden gainerako baldintzak eta beharkizunak betetzen badira.
En el régimen especial para personas socias fundadoras de entidades innovadoras de nueva creación, se aclara la incompatibilidad del mismo con el régimen especial para personas desplazadas y con las deducciones previstas para el fomento de las actividades económicas. Asimismo, se extiende el régimen de las socias fundadoras y los socios fundadores de la entidad innovadora de nueva creación a las personas contribuyentes que suscriban participaciones de la entidad dentro de 6 meses siguientes a la constitución, siempre que se cumplan el resto de requisitos y condiciones previstas en la norma.
Hazkunde ahalmen handiko entitateak finantzatzeagatik aplikatzen den kenkarian 7 urtetik 10 urtera igotzen da entitate bat sorrera berrikotzat hartzeko epea.
Se modifica la deducción por financiación a entidades con alto potencial de crecimiento, ampliando el plazo de 7 a 10 años para que una entidad tenga la consideración de entidad de nueva creación.
Lehen ordinal horretan nabarmendu daitekeen azken berritasun gisa, aipatzekoa da lan etekinen barruan arautzen direla gauzazko ordainsariak baloratzeko proposamenak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Zergen Foru Arau Orokorrak (martxoaren 8ko 2/2005 Foru Araua) 86. artikuluan aurreikusitakoarekin bat, eta, horretarako, proposamen horiek izapidetu eta onesteko prozeduraren oinarriak ezartzen dira; hori guztia zergaren foru arauaren 107. artikuluan egiten da (atxikipenen eta konturako sarreren zenbatekoa nola kalkulatu arautzen da bertan).
Como última novedad reseñable en este ordinal primero, se incluye la regulación de las propuestas de valoración de las retribuciones en especie en los rendimientos de trabajo, con arreglo a lo previsto en el artículo 86 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, estableciendo las bases del procedimiento para la tramitación y aceptación de dichas propuesta, todo ello dentro del artículo 107 de la norma foral del impuesto dedicado a la determinación del importe de las retenciones e ingresos a cuenta.
Bigarren ordinalean errenta salbuetsi hauek berrikusten dira: (i) gurasoengandik urteko mantenurako jasotzen diren kopuruak, eta helburua da argitzea kopuru horiek salbuetsita egongo direla Kode Zibilaren 90. artikuluan aipatzen diren hitzarmen erregulatzaileetan finkatu badira eta hitzarmen horiek Justizia Administrazioko letraduaren aurrean, notarioak egindako eskritura publikoan edo legez egokia den edozein bitarteko erabilita formalizatu badira; (ii) langileak kaleratze edo kargugabetzeagatik jasotzen diren kalte-ordainak (hemen argitu nahi izan da lan arloko bide judizialera jo aurretik zerbitzu administratiboarekin adostutako kalte-ordainak ez direla itun, hitzarmen edo kontratu batetik eratorriak); eta (iii) kalte pertsonalek eragindako erantzukizun zibilaren ondorioz jasotzen diren kalte-ordainak, legez edo judizialki aitortutako zenbatekoan; azken kasu horretan, helburua da salbuespena aplikatu ahal izatea, zenbatekoa legeek edo epailek finkatu gabe ere, kalte-ordaina kalte fisiko edo psikikoak eragin dituen kausatzailearen aseguru entitateak ordaintzen duenean bitartekaritza akordio bat betez edo gatazkak konpontzeko legez egokia den beste edozein bitartekori jarraituta.
Por lo que respecta al ordinal segundo, se revisan las rentas exentas derivadas de (i) anualidades por alimentos percibidas de las personas progenitoras con el objeto de aclarar la aplicación de la exención a las anualidades fijadas en los convenios reguladores a que se refiere el artículo 90 del Código Civil formalizados ante el letrado o la letrada de la Administración de Justicia o en escritura pública ante notario, así como a través de cualquier medio adecuado de solución de controversias legalmente previsto; (ii) indemnizaciones por despido o cese de las personas trabajadoras, para aclarar que no derivan de un pacto, convenio o contrato, las indemnizaciones acordadas ante el servicio administrativo como paso previo al inicio de la vía judicial social; (iii) indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales en la cuantía legal o judicialmente reconocida, con la finalidad de que pueda resultar aplicable cuando, sin fijarse su cuantía legal ni judicialmente, la indemnización sea satisfecha por la entidad aseguradora de la o del causante de los daños físicos o psíquicos en cumplimiento de un acuerdo de mediación o de cualquier otro medio adecuado de solución de controversias legalmente previsto.
Urteko mantenurako kopuruen salbuespenaren erregulazioa aldatzera eraman duten arrazoi berberengatik aldaketak sartzen dira bai ondorengo ahaideen kenkarian eta bai urteko mantenurako kopuruak ordaintzeagatik aplikatzen den kenkarian, zeina foru arau honen I. tituluko I. kapituluan aldatzen baita.
Las mismas razones que llevan a modificar la regulación de la exención de las anualidades por alimentos son las que motivan la incorporación de modificaciones a las deducciones por descendientes y por abono de anualidades por alimentos a descendientes, deducción esta última que ya ha sido modificada en el capítulo I del título I de esta norma foral.
Sozietateen gaineko zergan, ustiapen ekonomikoaren kontzeptua pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan aurreikusitako baldintzetara egokitzen da. Horrela, langile bakarra eskatuko da higiezinen errentamendu eta salerosketa jardueretarako. Aldaketa horrek eragina du bai mikroenpresaren eta enpresa txiki eta ertainaren kontzeptuan, eta bai ondare sozietatearen kontzeptuan.
En el impuesto sobre sociedades se ajusta el concepto de explotación económica a los requisitos previstos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. De tal manera que se exigirá un único empleado para las actividades de arrendamiento y compraventa de inmuebles. Dicha modificación incide en el concepto de microempresa, pequeña y mediana empresa, así como en el concepto de sociedad patrimonial.
Ondorio horietarako, mikroenpresa, enpresa txiki edo ertaintzat hartzeko, ezinbesteko baldintza da ustiapen ekonomiko bat egitea, eta baldintza hori betetzat jotzen da ekitaldiko diru-sarreren gutxienez % 85 enpresa edo lanbide jardueretatik eratorritako errentak badira. Idazketa berriarekin, errentak etortzen badira laga diren ondasun higiezinetatik edo haien gaineko eskubide errealen eraketatik, bai eta aktibo korrontetzat hartzen direnetatik ere, konputagarriak izango dira, ondorio horietarako, baldin eta higiezinak errentamendu edo salerosketa jarduera ekonomiko bati atxikita badaude, eta jarduera horretan soldatapeko langile bat baldin badago kontratatuta, lanaldi osoan eta jarduera horri soilik emanda, foru arau honetan ere aldatzen den hamargarren xedapen gehigarrian adierazitako terminoetan.
A estos efectos, es requisito necesario para la consideración de microempresa, pequeña o mediana empresa el llevar a cabo una explotación económica y este requisito se entiende cumplido cuando al menos el 85 por 100 de los ingresos del ejercicio procedan de rentas derivadas de actividades empresariales o profesionales. Con la nueva redacción, las rentas procedentes de los bienes inmuebles que hayan sido objeto de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, y de los que tengan la consideración de activos corrientes, computarán a estos efectos cuando los inmuebles se encuentren afectos a una actividad económica de arrendamiento, o compraventa de inmuebles que tenga una persona empleada con contrato laboral, a jornada completa y con dedicación exclusiva, en los términos a los que se refiere la disposición adicional décima, que también se modifica.
Sozietate bat ondare sozietatetzat hartzeko bete behar diren baldintzetako bat da zergaldiko laurogeita hamar egunetan gutxienez haren aktiboaren erdia baino gehiago baloreek osatzea edo jarduera ekonomikoei atxikita ez egotea. Aldaketa honekin moderatu nahi da ondasun higiezinak atxikitako elementutzat ez hartzeko beharkizuna, horiek lagatzen, haien gainean eskubide errealak eratzen edo aktibo korrontetzat jotzen direnean.
Una de las circunstancias a cumplir para que una sociedad sea patrimonial es que al menos durante noventa días del período impositivo, más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a actividades económicas. Con esta modificación se persigue moderar el requisito que determina no considerar afectos los bienes inmuebles objeto de cesión o constitución de derechos reales o los considerados activos corrientes.
Azkenik, aurrekoaren ondorioz, ondarearen gaineko zergaren 6. artikuluaren 6. apartatua aldatzen da, sozietateen gaineko zergaren aldaketa ondarearen gaineko zergan eskatzen diren baldintzekin lerrokatzeko, higiezinak jarduera ekonomiko bati atxikita daudela onartzeko.
Finalmente, como consecuencia de lo anterior, señalar que se modifica el apartado 6 del artículo 6 del impuesto sobre el patrimonio para alinear la modificación del impuesto sobre sociedades con los requisitos exigidos en el impuesto sobre el patrimonio para considerar que los inmuebles están afectos a una actividad económica.
Ondare sozietateekin ere lotuta, baina beste kontu baten inguruan jardunez, foru arauan txertatzen da 179/2023 Foru Aginduaren indarrez jada ezaguna den interpretazioa, hain zuzen ere, apirilaren 28ko 179/2023 Foru Aginduak sub-holding egiturei ondaretasun eratorriaren araua sozietateen gaineko zergan eta ondarearen gaineko zergan aplikatzeari buruz onetsitakoa.
También en relación a las sociedades patrimoniales, pero en otro orden de cosas, se incorpora en norma foral una interpretación ya conocida en virtud de la Orden Foral 179/2023, de 28 de abril, por la que se aprueba la interpretación en relación con la regla de la patrimonialidad sobrevenida en estructuras sub-holding, aplicable en el impuesto sobre sociedades y en el impuesto sobre el patrimonio.
Finantza merkataritzako funtsaren zerga tratamenduari dagokionez, hobekuntza tekniko bat sartzen da arauaren zentzua argitzeko, eta zergapetu gabeko egoerak eragin ditzaketen interpretazio okerrak saihestea du helburu.
Con relación al tratamiento fiscal del fondo de comercio financiero se introduce una mejora técnica que tiene como finalidad aclarar el sentido de la norma, evitando así interpretaciones erróneas que pudieran dar lugar a situaciones de desimposición.
Dibidenduei eta mozkin partaidetzei zergapetze bikoitza ez aplikatzeak diru-sarreretan dakarren zuzenketan, zehaztapen bat egiten da zergaren foru arauaren 33.1 artikuluko c) letraren ondorioetarako egin behar den analisiarekin lotuta, analisi horren zergatia denean zuzenean partaidetuta dagoen filialak, aldi berean, bigarren edo hurrengo maila bateko konpainiek banatutako dibidenduak edo gainbalioak lortzen dituela. Zehaztapen horren bitartez, ahalbidetzen da apartatu horretako a) letran aurreikusitako partaidetza portzentajea ez izatea exijigarria, zergadunak zeharka partaidetutako entitateak beharrezko baldintzak betetzen baditu zuzenean partaidetutako entitatearekin merkataritza talde bereko kide izateko, eta harekin kontabilitate egoera orri kontsolidatuak formulatzen baditu. Zentzu berean, zehaztapen hori zergaren foru arauaren 13.4 artikuluari dagokionez ere egiten da.
En la corrección de ingresos que supone la eliminación de la doble imposición en dividendos y participaciones en beneficios, se incorpora una matización que se refiere al análisis que a efectos de la letra c) del artículo 33.1 de la norma foral del impuesto ha de hacerse cuando la filial directamente participada obtenga, a su vez, dividendos o plusvalías distribuidos por compañías de segundo o ulterior nivel. A través de dicho matiz se permite que no sea exigible el porcentaje de participación previsto en la letra a) de dicho apartado cuando las entidades, respecto de las cuales el contribuyente tenga una participación indirecta, reúnan las circunstancias para formar parte, con la entidad directamente participada, del mismo grupo mercantil y formulen estados contables consolidados con la misma. En el mismo sentido, se incorpora esta matización en relación al artículo 13.4 de la norma foral del impuesto.
Ikerketa eta garapen proiektuetan edo berrikuntza teknologikokoetan parte hartzeari dagokionez, bertan behera uzten da proiektuko ezarrita dagoen finantzaketa muga.
En materia de participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica, se elimina el límite de financiación por proyecto.
Ikus-entzunezko lanak eta arte eszeniko eta musikalen zuzeneko ikuskizunak finantzatzeagatik 66 ter artikuluan aurreikusten den kenkariari dagokionez, komenigarri ikusi da gehieneko epe bera arautzea exijitzen den komunikazioa Zerga Administrazioari aurkezteko. Finantzaketa kontratua formalizatzen den zergaldia amaitu eta hurrengo hilabetean amaituko da, beranduenik, epe hori.
En relación a la deducción por financiación de obras audiovisuales y de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales prevista en el artículo 66 ter, se ha observado la conveniencia de regular un mismo plazo máximo para presentar la necesaria comunicación a la Administración tributaria. Dicho plazo concluirá, a más tardar, el mes siguiente a la finalización del periodo impositivo en que se formalice el contrato de financiación.
Azkenik, Espainiako interes ekonomikoko taldeen zerga araubide bereziari dagokionez, ezartzen da ezen ikus-entzunezko lanak ekoizteagatik eta arte eszeniko eta musikalen zuzeneko ikuskizunengatik aplikatzen diren kenkariak ez direla bazkideen likidazioan sartuko egindako ekarpenak ezaugarri bereziak dituzten ondare tresna gisa kalifikatu behar badira. Ez-integrazio hori ikerketa eta garapen jarduerak eta berrikuntza teknologikokoak egiteagatik aplikatzen den kenkarirako aurreikusitakoarekin parekatzen da.
Por último, en relación al régimen tributario especial de las agrupaciones de interés económico españolas, se establece que la deducción en producciones de obras audiovisuales y la deducción por espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales no se integrarán en la liquidación de las socias y los socios cuando las aportaciones deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales. Esta exclusión se equipara a la ya prevista para la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
Ez-egoiliarren errentaren gaineko zergari dagokionez, foru arauaren xedea da ez-egoiliarren errentaren gaineko zergarengatik konturako ordainketak egitera behartutakoak zergaren aplikazio eremu subjektiboan sartzea, ordainketa horiek Gipuzkoako Foru Aldundian egin behar badira Ekonomia Itunaren 23. artikuluan xedatutakoari jarraituz.
En lo que se refiere al impuesto sobre la renta de no residentes, se incluye en el ámbito de aplicación subjetivo del impuesto los obligados a realizar pagos a cuenta por el impuesto sobre la renta de no residentes cuando los mismos deban ser ingresados en la Diputación Foral de Gipuzkoa, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 23 del Concierto Económico.
Ondarearen gaineko zergaren berrikuntza gisa, esan beharra dago zergadun ez-egoiliarren ordezkaritza arautzen duen artikulua aldatzen dela araudia Europar Batasunaren ordenamendura egokitzeko. Helburua da egoitza Europar Batasuneko estatu kide batean edo Europako Esparru Ekonomikoko estatu batean duten zergadunak ez egotea behartuta pertsona bat izendatzera zerga horrekiko betebeharretan ordezkari moduan jardun dezan Zerga Administrazioaren aurrean, baldin eta estatu horrekin zerga informazioa trukatzeko eta zerga-bilketan elkarri laguntzeko araudia izenpetu bada.
Como novedad reseñable en el impuesto sobre el patrimonio, se modifica el artículo dedicado a regular la representación de las personas contribuyentes no residentes, adecuando así la normativa interna al ordenamiento comunitario con el fin de que los residentes en Estados miembros de la Unión Europea o de Estados que formen parte del Espacio Económico Europeo con normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria y de recaudación, no necesiten nombrar representantes en España ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por el este impuesto.
Kooperatiben Zerga Erregimenari buruzko maiatzaren 22ko 2/1997 Foru Arauan edukirik gabe uzten da Kooperatiben Zerga Erregimenaren Aholku Batzordea arautzen duen artikulua, funtzionaltasun eskasa duelako, eta fiskalki babestutako kooperatiba izateari uzteko arrazoien artean, zabaldu egiten da kooperatiben erreferentziazko erregulazioa, araubide hori aplikatzeko eskubidea izateko baldintza jakin batzuen ondorioetarako.
En la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas se deja sin contenido el artículo que regula la Comisión Consultiva de Régimen Fiscal de las Cooperativas, dada su escasa funcionalidad y, dentro de las causas de pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida, se amplía la regulación de referencia de las cooperativas a efectos de determinadas condiciones para tener derecho a la aplicación de dicho régimen.
Irabazi asmorik gabeko entitateen eta mezenasgoaren aldeko pizgarri fiskalen zerga araubidean, ezabatu egiten da lehentasunezko jardueren zerrenda urtero ezartzeko obligazioa, jarduera horiek urte anitzeko maiztasunez ezartzea ahalbidetzeko.
En el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo se elimina la mención de que la relación de actividades prioritarias se establezca cada año, al objeto de posibilitar dicha declaración con carácter plurianual.
Ondare eskualdaketen eta egintza juridiko dokumentatuen gaineko zergan, izaera tekniko hutseko bi aldaketa sartzen dira.
En el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados se introducen dos modificaciones de carácter puramente técnico.
Azkenik, zergen foru arau orokorra ere aldatzen da, hainbat alderditatik. Horietako batek arauaren aplikazio eremuarekin du zerikusia, eta haren helburua da xedatzea Zerga Administrazioak beste estatu batzuei edo nazioarteko edo nazioz gaindiko entitateei elkarlaguntzari buruzko esparruan ematen dien laguntza araudi horretan ezarritako mugen mende egongo dela.
Por último, se modifica la Norma Foral General Tributaria en diversos aspectos. Entre las modificaciones destacables cabe señalar que en el ámbito de aplicación de la norma se añade que la asistencia que la Administración tributaria preste a otros Estados o a entidades internacionales o supranacionales en virtud de la normativa sobre asistencia mutua estará sometida a las limitaciones establecidas en dicha normativa.
Pertsona juridikoen eta nortasunik gabeko entitateen oinordekoei dagokienez, ezartzen da egiaztapen eta ikerketa jarduketetatik ondorioztatzen den likidazioa espedientean agertzen diren interesdun guztiei jakinarazi beharko zaiela.
En relación a los sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad se incluye la obligación de notificar la liquidación que resulte de las actuaciones de comprobación e investigación a todos los interesados que consten en el expediente.
Zerga betebeharren ez-betetze nabarmenak dauden kasuei publizitatea emateari dagokionez, esaten da zerga zorrak eta zehapenak irmoak izan behar direla, hala bide administratiboan nola auzibidean, Auzitegi Gorenak defendatutakoaren ildotik.
Respecto a la publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de obligaciones tributarias se menciona la necesidad de que las deudas y sanciones tributarias sean firmes tanto en vía administrativa como judicial, en el sentido defendido por el Tribunal Supremo.
Foru araua hiru xedapen gehigarrik, xedapen indargabetzaile batek eta bi azken xedapenek osatzen dute.
La norma foral finaliza con tres disposiciones adicionales, una disposición derogatoria y dos disposiciones finales.
1. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 1.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Con efectos desde 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 16. artikuluari f) letra gehitzen zaio, eduki honekin:
Uno.– Se adiciona una letra f) al artículo 16 con el siguiente contenido:
«f) Telelanaren modalitatean jarduteagatik langileak jasandako gastuak konpentsatzeko haren esku jarritako zenbatekoak, salbu Hitzarmen Kolektibo bidez unean-unean ezartzen diren kopuruak gainditzen ez dituztenak gastu horien merkatuko balioaren mugaraino.»
«f) Las cantidades puestas a disposición de la persona trabajadora en concepto de compensación por los gastos soportados por esta como consecuencia de su trabajo desarrollado en la modalidad de teletrabajo, excepto aquellas que no excedan de las sumas establecidas en cada momento por Convenio Colectivo hasta el límite del valor de mercado de los citados gastos.»
Bi.– 17. artikuluko 2. apartatuari j) letra gehitzen zaio, eduki honekin:
Dos.– Se adiciona la letra j) al apartado 2 del artículo 17 con el siguiente contenido:
«j) Enplegatzaileak bere lan jarduera telelanaren modalitatean garatzeko beharrezkoak diren ekipo, tresna eta bitartekoak entregatzea, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan.»
«j) La entrega por parte del empleador o empleadora de equipos, herramientas y medios necesarios para el desarrollo de su actividad laboral, en la modalidad de teletrabajo, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.»
Hiru.– 25. artikuluko 5. apartatua honela geratzen da idatzita:
Tres.– El apartado 5 del artículo 25 queda redactado en los siguientes términos:
«5.– Jarduera ekonomiko bat hasten duten zergadunek 100eko 10 murriztu ahal izango dute jarduera horren etekin garbi positiboa, gizonak direnean eta 100eko 15 emakumeak direnean, kasua bada aurreko apartatuan xedatutakoa aplikatu ondoren, etekin hori positiboa den lehen zergaldian eta hurrengoan, betiere baldin eta etekin garbi positibo hori lortzen den lehen zergaldia jarduera hasi eta lehen bost zergaldien barruan badago.
«5.– Las personas contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica podrán reducir en un 10 por 100 si son hombres, o en un 15 por 100 si son mujeres, el rendimiento neto positivo de la misma, una vez aplicado, en su caso, lo dispuesto en el apartado anterior, en el primer periodo impositivo en el que este sea positivo y en el periodo impositivo siguiente, siempre que el primer periodo impositivo en que se obtenga dicho rendimiento neto positivo tenga lugar en los cinco primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.
Ondorio horietarako, ulertuko da jarduera ekonomiko bat ez dela egiten hasi zergadunak lehendik garatu badu jarduera hori dela zuzenean dela zeharka. Zergadunak jarduera bera egiten duela joko da egiten duen jarduera hori jarduera ekonomikoen gaineko zergaren tarifetako talde berean sailkatuta ageri bada.
A estos efectos, no se entenderá que se inicia el ejercicio de una actividad económica, cuando la misma se haya desarrollado con anterioridad directa o indirectamente por la persona contribuyente. Se entenderá que la persona contribuyente desarrolla la misma actividad cuando esta esté clasificada en el mismo grupo dentro de las tarifas del impuesto sobre actividades económicas.
Murriztapen hau ez da aplikatuko zergaldian, baldin eta hasitako jarduera ekonomikotik eratorritako diru-sarreren 100eko 50 baino gehiago beste pertsona edo entitate batetik badatoz eta, hain zuzen ere, jarduera hasi aurreko urtean zergadunak pertsona edo entitate horretatik lortu baditu lan etekinak.»
No resultará de aplicación esta reducción en el periodo impositivo en el que más del 50 por 100 de los ingresos derivados de la actividad económica iniciada procedan de una persona o entidad de la que la persona contribuyente hubiera obtenido rendimientos de trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.»
Lau.– 73. artikulua honela geratzen da idatzita:
Cuatro.– El artículo 73 queda redactado en los siguientes términos:
«73. artikulua.– Murriztapena batera tributatzeagatik.
«Artículo 73.– Reducción por tributación conjunta.
Foru arau honen 96. artikuluan xedatutakoari jarraituz batera tributatzea aukeratzen den kasuetan, zerga oinarri orokorra 4.800 euro murriztuko da urtean autolikidazio bakoitzeko.»
En los supuestos en que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 96 de esta norma foral se opte por la tributación conjunta, la base imponible general se reducirá en el importe de 4.800 euros anuales por autoliquidación.»
Bost.– 80. artikulua honela geratzen da idatzita:
Cinco.– El artículo 80 queda redactado en los siguientes términos:
«80. artikulua.– Kenkaria ondorengo ahaideen urteko mantenua ordaintzeagatik.
«Artículo 80.– Deducción por abono de anualidades por alimentos a los descendientes.
Zergadunak, epailearen erabakiz, behartuta badaude bigarren gradura bitarteko ondorengo ahaideen urteko mantenua bere osoan ordaintzera, eskubidea izango dute kontzeptu horrengatik ordaindutako zenbatekoen 100eko 15eko kenkaria aplikatzeko. Kenkariak muga hau izango du ondorengo ahaide bakoitzeko: aurreko artikuluko 1. apartatuan ondorengo ahaide bakoitzarentzat ezarritako kenkariari dagokion zenbatekoaren 100eko 30.»
Las personas contribuyentes que, por decisión judicial, satisfagan en exclusiva anualidades por alimentos a favor de sus descendientes hasta el segundo grado, tendrán derecho a la aplicación de una deducción del 15 por 100 de las cantidades abonadas por este concepto, con el límite, para cada descendiente, del 30 por 100 del importe que corresponda de la deducción establecida en el apartado 1 del artículo anterior para cada uno de las o los descendientes.»
Sei.– 83 bis artikulua gehitzen da, eduki honekin:
Seis.– Se adiciona un artículo 83 bis con el siguiente contenido:
«83 bis artikulua.– Kenkaria adingabeak eta mendekotasun edo desgaitasun maila jakin bat duten pertsonak zaintzeagatik.
«Artículo 83 bis.– Deducción por cuidado de menores y personas con determinado grado de dependencia o discapacidad.
1.– Zergadunek Gizarte Segurantzaren Erregimen Orokorreko Etxeko Langileen Sistema Berezian afiliatutako pertsonak kontratatzen badituzte mugagabeko eran, pertsona jakin batzuk zaintzeko, kontratazio horretan ordaindutako zenbatekoengatik 250 euroko kenkaria aplikatu ahal izango dute zergaldi bakoitzeko.
1.– Las personas contribuyentes que satisfagan cantidades por la contratación de forma indefinida a personas trabajadoras afiliadas en el Sistema Especial para Empleados de Hogar del Régimen General de la Seguridad Social para el cuidado de determinadas personas, podrán practicar una deducción de 250 euros por periodo impositivo.
Kenkari hau aplikatzeko eskubidea bi zergadunek edo gehiagok dutenean, haren zenbatekoa zati berdinetan hainbanatuko da.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará por partes iguales.
2.– Kenkaria aplikagarria izango da zirkunstantzia hauetakoren bat betetzen denean:
2.– La deducción resultará aplicable cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes:
a) Zergaduna 12 urtetik beherako pertsona batekin edo gehiagorekin bizitzea, pertsona horiek zergadunaren ondorengo ahaideak, adoptatuak, etxean hartutakoak edo tutoretzapekoak izatea, eta foru arau honen 79. artikuluan aurreikusitako kenkaria aplikatzeko eskubidea ematen duten baldintzak (bizikidetza eta errentari buruzkoak) betetzea.
a) Que la persona contribuyente conviva con una o varias personas menores de 12 años que sean descendientes, adoptadas, acogidas o tuteladas de la misma, y cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicación de la deducción prevista en el artículo 79 de esta norma foral.
b) Zergadunarekin bigarren gradura bitarteko ondorengo ahaide bat edo gehiago bizitzea, baita adoptatuak, etxean hartutakoak, tutoretzapekoak edo bigarren gradura bitarteko lerro zuzenean dauden aurreko ahaideak ere (odolkidetasunezkoak, ezkontza bidezkoak edo adoptatuak azken horiek), pertsona horiek 100eko 65eko edo hortik gorako desgaitasuna edukitzea edo mendekotasun graduetako bat aitortuta izatea mendekotasun egoera baloratzeko baremoa onesten duen otsailaren 11ko 174/2011 Errege Dekretuak ezarritakoaren arabera (autonomia pertsonala sustatzeari eta mendekotasun egoeran dauden pertsonak zaintzeari buruzko abenduaren 14ko 39/2006 Legeak ezarri zuen baremo hori), eta foru arau honen 79. eta 81. artikuluetan, hurrenez hurren, ondorengo eta aurreko ahaideengatik aurreikusten diren kenkariak aplikatzeko eskubidea ematen duten baldintzak (bizikidetza eta errentari buruzkoak) betetzea.
b) Que la persona contribuyente conviva con una o varias personas descendientes, adoptadas, acogidas o tuteladas, ascendientes en línea directa, por consanguinidad, afinidad, adopción hasta el segundo grado, que tengan la consideración de personas con discapacidad con un grado igual o superior al 65 por 100, o que tengan reconocidos alguno de los grados de dependencia de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 174/2011, de 11 de febrero, por el que se aprueba el baremo de valoración de la situación de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, y cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicación de la deducción por descendientes o ascendientes previstas en los artículos 79 y 81 de esta norma foral.
c) Zergadunak edo haren ezkontideak edo izatezko bikotekideak aurreko b) letran aipatutako mendekotasun edo desgaitasun graduren bat aitortuta izatea.
c) Que la persona contribuyente o su cónyuge o pareja de hecho tengan reconocido alguno de los grados de dependencia o discapacidad referidos en la letra b) anterior.
3.– Artikulu honetan araututako kenkaria aplikatzeko, baldintza hauek bete beharko dira:
3.– Para la aplicación de la deducción regulada en este artículo deben cumplirse los siguientes requisitos:
a) Kontratazioagatik zenbatekoak ordaintzen dituen zergadunetako bat alta emanda egotea Gizarte Segurantzan familia etxe bateko enplegatzaile gisa, zergadun horrek pertsona bat edo gehiago kontratatzea mugagabeko eran, eta haiengatik Gizarte Segurantzaren Erregimen Orokorreko Etxeko Langileen Sistema Berezian kotizatzea kenkaria aplikatu nahi den zergaldian.
a) Que alguna de las personas contribuyentes que satisfaga cantidades por la contratación esté en situación de alta en la Seguridad Social como persona empleadora titular de un hogar familiar, haya contratado con carácter indefinido una o varias personas respecto de las que cotice en el Sistema Especial para Empleados de Hogar del Régimen General de la Seguridad Social durante el periodo en que se pretenda aplicar la deducción.
Ondorio horietarako, aurreko baldintza betetzat joko da kontratazioa etxean laguntza eta zaintza pertsonaleko zerbitzuak ematen dituzten enpresen bitartez formalizatzen denean.
A estos efectos, se entenderá cumplido el requisito anterior cuando la contratación se formalice a través de empresas que proporcionan servicios de asistencia y cuidado personal en el hogar.
Kontratazioa egiten den edo lan harremana amaitzen den zergaldian, kontratuak 183 egun iraungo du gutxienez.
En el período impositivo en el que se efectúe la contratación o extinción de la relación laboral, la duración mínima del contrato será de 183 días.
b) Zergadunek eta, hala badagokio, haien ezkontideek edo izatezko bikotekideek jarduerak garatzea beren zein besteren kontura, eta haiengatik lanaren edo jarduera ekonomikoen etekinak jasotzea zergaldian, salbu eta foru arau honen 82. artikuluan aurreikusitako kenkaria aplikatzeko eskubidea ematen duen desgaitasun edo mendekotasun graduren bat aitortuta badute.
b) Las personas contribuyentes y, en su caso, sus cónyuges o parejas de hecho, deben desarrollar actividades por cuenta propia o ajena por las cuales perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas en el período impositivo, salvo que tengan reconocido alguno de los grados de discapacidad o dependencia que den derecho a la aplicación de la deducción prevista en el artículo 82 de la presente norma foral.
4.– Aurreko 1. apartatuan aurreikusitako kenkariaren zenbatekoa 500 eurokoa izango da zergaldi bakoitzeko, zaintzailea aurreko 2. apartatuko b) eta c) letretan aipatzen diren pertsonak zaintzen dituen profesionaltzat hartuta dagoenean, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan.»
4.– El importe de la deducción prevista en el apartado 1 anterior será de 500 euros por periodo impositivo cuando la persona cuidadora tenga la consideración de profesional del cuidado de personas a las que se refieren las letras b) y c) del apartado 2 anterior, en los términos que se establezcan reglamentariamente.»
Zazpi.– 83 ter artikulua gehitzen da, eduki honekin:
Siete.– Se adiciona un artículo 83 ter con el siguiente contenido:
«83 ter artikulua.– Kenkaria lan-, enpresa- edo lanbide-jarduera geldiarazteagatik, eteteagatik edo murrizteagatik, ondorengo ahaide edo adoptatu adingabeak zaintzeko.
«Artículo 83 ter.– Deducción por paralización, cese o reducción en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de descendientes o adoptados menores de edad.
1.– Gizonezkoak diren zergadunek, 4 urtetik beherako seme-alabak edo adoptatuak zaintze aldera, beren lan, enpresa edo lanbide jarduera eten edo uzten badute, 200 eurora bitarteko kenkaria aplikatu ahal izango dute jarduera eten edo utzi den urte bakoitzeko, adingabeak jaio eta zaintzeagatik legez aitortu eta emandako baimen ordainduak amaitzen direnetik aurrera, artikulu honetan ezarritako terminoetan.
1.– Las personas contribuyentes que sean hombres que paralicen o cesen en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de personas descendientes o adoptadas menores de 4 años, podrán aplicar una deducción de hasta 200 euros por cada año de paralización o cese que transcurra desde la finalización de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos, en las condiciones previstas en este artículo.
Era berean, esandako kenkaria aplikatu ahal izango da zergadunak bere lan jarduerarekin jarraitzen duenean baina lanaldia murriztuta aurreko paragrafoan aipatutako pertsonetako edozein zaintzeko. Murriztapen horrek berekin ekarri behar du lanaldi osoari dagokion denboraren 100eko 67 lan egitea gehienez, betiere lanaldi osoa legez ezarritako lanaldiaren 100eko 50 baino txikiagoa ez bada. Kasu horietan, apartatu honetako lehen paragrafoan aurreikusitako kenkaria hainbanatu egingo da lanaldia murrizten den portzentajearen arabera.
Será asimismo aplicable la deducción cuando el contribuyente continúe con su actividad laboral acogiéndose a una modalidad de jornada reducida de trabajo con motivo del cuidado de alguna de las personas relacionadas en el párrafo anterior, que suponga trabajar un máximo del 67 por 100 del tiempo correspondiente a la jornada completa de su puesto de trabajo, siempre que su jornada completa no sea inferior al 50 por 100 de la jornada laboral legalmente establecida. En estos casos, la deducción prevista en el primer párrafo de este apartado se prorrateará en función del porcentaje de reducción de la jornada de trabajo que se aplique.
Kenkari hori % 50 handituko da erditze edo adopzio anizkoitzen kasuan.
Esta deducción se incrementará en un 50 por 100 cuando se trate de partos o adopciones múltiples.
Kenkari hau aplikatzeko eskubidea bi gizonek dutenean, zenbatekoa zati berdinetan hainbanatuko da.
Cuando dos hombres tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará por partes iguales.
2.– Kenkaria aplikatzeko, ezinbesteko baldintza izango da jaiotza izan edo adopzioa formalizatu aurreko lehen 18 hilabeteetatik 9tan gutxienez Gizarte Segurantzan alta emanda egon izana besteren zein norberaren konturako langile gisa, kooperatibako bazkide langile gisa edo funtzionario gisa.
2.– Para la aplicación de la deducción se deberá haber estado de alta en la Seguridad Social en calidad de trabajador por cuenta ajena o por cuenta propia, socio trabajador de cooperativa o funcionario, durante al menos 9 meses dentro de los 18 meses inmediatos y anteriores a la fecha del nacimiento o formalización de la adopción.
3.– Jarduera urtearen zati batean bakarrik egon bada etenda edo geldiarazita, edo lanaldia urtearen parte batean soilik murriztu bada, kenkariaren zenbatekoa zati horrek urte osoan hartzen duen egun kopuruarekiko proportzionala izango da.
3.– Cuando la paralización o cese de la actividad, o la reducción de jornada solo se haya extendido durante una fracción del año, la cuantía de la deducción será proporcional al número de días que dicha fracción represente sobre la totalidad del mismo.
4.– Artikulu honetan aurreikusitako kenkaria aplikatzea bateraezina izango da 83 bis artikuluan aurreikusitako kenkariaren aplikazioarekin, egun berdinetan zaintzen den adingabe berberari dagokionez.
4.– Será incompatible la aplicación de la deducción prevista en este artículo con la aplicación de la deducción prevista en el artículo 83 bis, para una misma persona menor objeto de los cuidados durante los periodos de días coincidentes.
5.– Artikulu honen ondorioetarako, ondorengo ahaideekin parekatuko dira tutoretzagatik, harrera iraunkorragatik edo adopzio helburuko zaintzagatik zergadunarekin lotuta dauden pertsonak, modalitate horiek adingabeak babesteko eskumena duen entitate publikoaren aurrean formalizatu badira.»
5.– A los efectos de este artículo, se asimilarán a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por razón de tutela, acogimiento permanente o guarda con fines de adopción formalizados ante la Entidad Pública con competencia en materia de protección de menores.»
Zortzi.– 83 quater artikulu berria gehitzen da, eduki honekin:
Ocho.– Se añade un nuevo artículo 83 quater, con el siguiente contenido:
«83 quater artikulua.– Kenkaria adingabeak zaindu ondoren lan merkatura berriro itzultzeagatik.
«Artículo 83 quater.– Deducción por la reincorporación al mercado laboral tras el cuidado de menores.
1.– Emakumeak diren zergadunek, adingabeko ondorengo ahaideak edo adoptatuak zaintze aldera, beren lan jarduna, enpresariala edo profesionala eten edo utzi badute eta horren ondoren lan merkatura berriro itzultzen badira, lan merkatura bueltatzen diren ekitaldian 1.500 euroko kenkaria aplikatu ahal izango dute lana etendako edo utzitako urte bakoitzeko, adingabeak jaio eta zaintzeagatik legez aitortu eta emandako baimen ordainduak amaitzen direnetik adingabeak hiru urte bete arte edo, lehenago bada, emakumea berriro laneratu arte.
1.– Las personas contribuyentes que sean mujeres que paralicen o cesen en su actividad laboral, empresarial o profesional con motivo del cuidado de descendientes o adoptados menores de edad, podrán aplicar en el ejercicio en el que se reincorporen al mercado laboral una deducción de 1.500 euros por cada año de paralización o cese que transcurra desde la finalización de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos, hasta que la persona menor cumpla tres años, o hasta la reincorporación, si es anterior.
Erditze edo adopzio anizkoitzen kasuan, kenkari hori 100eko 50 handituko da.
Esta deducción se incrementará en un 50 por 100 cuando se trate de partos o adopciones múltiples.
2.– Kenkaria aplikatzeko, baldintza hauek bete beharko dira:
2.– Para la aplicación de la deducción se deberán cumplir los requisitos que se establecen a continuación:
a) Jaiotza izan edo adopzioa formalizatu aurreko lehen 18 hilabeteen barruan, Gizarte Segurantzan alta emanda egon izana besteren zein norberaren konturako langile gisa, kooperatibako bazkide langile gisa edo funtzionario gisa, 9 hilabetez gutxienez.
a) Haber estado de alta en la Seguridad Social en calidad de trabajadora por cuenta ajena o por cuenta propia, socia trabajadora de cooperativa o funcionaria, durante al menos 9 meses dentro de los 18 meses inmediatos y anteriores a la fecha del nacimiento o formalización de la adopción.
b) Jaiotzagatik eta adingabeen zaintzagatik emandako eta legez aitortutako baimen ordainduak amaitu ondorengo lehen 12 hilabeteetan gutxienez, ordaindutako jarduerarik egin ez izana.
b) No haber desempeñado actividad retribuida durante, al menos, los 12 meses inmediatos y posteriores a la fecha de finalización de los permisos por nacimiento y cuidado de menores remunerados y legalmente reconocidos.
c) Lan merkatura itzultzea aurreko b) letran ezarritako 12 hilabeteko gutxieneko epea amaitzen denetik kenkaria aplikatzeko eskubidea ematen duen adingabeak hiru urte bete ondorengo 12 hilabeteak igaro bitarteko epean.
c) Haberse reincorporado al mercado laboral dentro del periodo comprendido entre la finalización del plazo mínimo de 12 meses establecido en la letra b) anterior y los 12 meses posteriores al día en el que la o el menor que genere el derecho a aplicar la deducción cumpla los tres años.
Ondorio horietarako, ulertuko da Lanbide-Euskal Enplegu Zerbitzuan edo beste enplegu zerbitzu publiko batzuetan enplegu eta zerbitzu eskatzaile gisa izena emandako emakumeak ere lan merkatura itzuli direla, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan.
A estos efectos, se considerará, asimismo, que se han reincorporado al mercado laboral las mujeres inscritas como demandantes de empleo y servicios en Lanbide-Servicio Vasco de Empleo u otros Servicios Públicos de Empleo, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.
3.– Aurreko apartatuko b) letran aipatzen den baldintza betetzat joko da, halaber, zergadunak bere lan jarduerarekin jarraitu badu letra horretan aipatzen den epean, epe horretan lanaldi murriztuaren modalitate bati heldu badio, eta modalitate horrek gehienez ere bere lanpostuaren lanaldi osoari dagokion denboraren 100eko 67 lan egitea badakar.
3.– Se entenderá, asimismo, cumplido el requisito a que se refiere la letra b) del apartado anterior cuando la contribuyente haya continuado con su actividad laboral durante el periodo al que se refiere dicha letra, pero haya pasado a acogerse durante el mismo a una modalidad de jornada reducida de trabajo que suponga trabajar un máximo del 67 por 100 del tiempo correspondiente a la jornada completa de su puesto de trabajo.
Artikulu honetan aurreikusitako ondorioetarako, ulertuko da zergaduna lan merkatura itzuli dela aurreko apartatuko c) letran esandakoaren arabera, egiten duen lanaldia haren lanpostuari dagokion lanaldi osoaren 100eko 85ekoa denean gutxienez.
A los efectos previstos en este artículo, se entenderá que se ha producido la reincorporación al mercado laboral a que se refiere la letra c) del apartado anterior cuando la contribuyente pase a realizar una jornada de trabajo que suponga trabajar, al menos, el 85 por 100 del tiempo correspondiente a la jornada completa de su puesto de trabajo.
Kasu horietan, 1. apartatuan aurreikusitako kenkaria hainbanatu egingo da lanaldiari aplikatzen zaion murriztapen portzentajeren arabera.
En estos supuestos, la deducción prevista en el apartado 1 se prorrateará en función del porcentaje de reducción de la jornada de trabajo que se aplique.
4.– Jarduera urte naturalaren zati batean bakarrik eten edo utzi bada, kenkariaren zenbatekoa zati horrek urte natural osoan hartzen duen egun kopuruarekiko proportzionala izango da.
4.– Cuando la paralización o cese de la actividad solo se haya extendido durante una fracción del año, la cuantía de la deducción será proporcional al número de días que dicha fracción represente sobre la totalidad del mismo.
Kenkarirako eskubidea sortzen duen adingabearekin guraso edo adoptatzaile emakumezko bat baino gehiago bizi bada, kenkaria erdibana egingo da horietako bakoitzaren autolikidazioan.
Cuando exista más de una mujer progenitora o adoptante que conviva con la o el menor que genere el derecho a aplicar la deducción, esta se practicará por mitades en la autoliquidación de cada una de ellas.
5.– Lan merkatura itzultzeko zergaldian kuota osoa nahikoa ez izateagatik aplikatu gabe geratzen diren kenkariak ondoko bost zergaldi jarraituetako autolikidazioetan aplikatu ahal izango dira ekitaldi bakoitzean zilegi den gehieneko zenbatekoan, eta ezingo dira bost urteko epe horretatik kanpo egin geroko ekitaldietan aplikatzeko dauden kenkariei metatuz.
5.– Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra en el periodo impositivo de reincorporación al mercado laboral se podrán aplicar en las autoliquidaciones de los cinco períodos impositivos inmediatos y sucesivos, en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes, sin que pueda practicarse fuera del plazo de cinco años mediante la acumulación a deducciones pendientes de ejercicios posteriores.
6.– Artikulu honen ondorioetarako, ondorengo ahaideekin parekatuko dira tutoretzagatik, harrera iraunkorragatik edo adopzio helburuko zaintzagatik zergadunarekin lotuta dauden pertsonak, modalitate horiek adingabeak babesteko eskumena duen entitate publikoaren aurrean formalizatu badira.»
6.– A los efectos de este artículo, se asimilarán a las y los descendientes aquellas personas vinculadas a la contribuyente por razón de tutela, acogimiento permanente o guarda con fines de adopción formalizados ante la Entidad Pública con competencia en materia de protección de menores.»
Bederatzi.– 89 bis.1 artikuluko lehen paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Nueve.– El primer párrafo del artículo 89 bis.1 queda redactado en los siguientes términos:
«1.– Zergadunek zilegi izango dute kasuan kasuko zergaldian ordaindutako kopuruen 100eko 20ko kenkaria aplikatzea, gizonak badira, edo 100eko 25 kentzea, emakumeen kasuan, enpresa berrien edo sortu berrien akzio edo partaidetzak harpidetzeagatik, hurrengo 2. eta 3. apartatuetan xedatutakoa betetzen denean; kapitalari aldi baterako ekarpena egiteaz gainera, posible dute beren ezagutza enpresarial eta profesional egokiak ere jartzea haien inbertsioa jasotzen duen entitatea garatzeko.»
«1.– Las personas contribuyentes podrán deducirse el 20 por 100 si son hombres, o el 25 por 100 si son mujeres, de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumpla lo dispuesto en los apartados 2 y 3 siguientes, pudiendo, además de la aportación temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten.»
Hamar.– 89 ter artikuluko 1. eta 2. apartatuen lehen paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Diez.– El párrafo primero de los apartados 1 y 2 del artículo 89 ter quedan redactados en los siguientes términos:
«1.– Zergadunek zilegi izango dute 100eko 30eko kenkaria aplikatzea, gizonak badira, eta 100eko 35 kentzea, emakumeen kasuan, sorrera berriko entitate berritzaileen akzio edo partaidetzak lehen mailako merkatuan harpidetzeko zergaldian ordaindutako zenbatekoengatik, entitate horiek apartatu honetan eta hurrengo 4. eta 5. apartatuetan xedatutakoa betetzen badute.»
«1.– Las personas contribuyentes podrán practicar una deducción del 30 por 100 si son hombres, y 35 por 100 si son mujeres, de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la suscripción, en el mercado primario, de acciones o participaciones en entidades innovadoras de nueva creación que cumplan lo dispuesto en este apartado y en los apartados 4 y 5 siguientes.»
«2.– Zergadunek zilegi izango dute 100eko 15eko kenkaria aplikatzea, gizonak badira, eta 100eko 20 kentzea, emakumeen kasuan, hazkunde prozesuan dauden entitateen akzio edo partaidetzak lehen mailako merkatuan harpidetzeko zergaldian ordaindutako zenbatekoengatik, entitate horiek apartatu honetan eta hurrengo 4. eta 5. apartatuetan xedatutakoa betetzen badute.»
«2.– Las personas contribuyentes podrán practicar una deducción del 15 por 100 si son hombres, y 20 por 100 si son mujeres, de las cantidades satisfechas en el período impositivo por la suscripción, en el mercado primario, de acciones o participaciones en entidades en proceso de crecimiento que cumplan lo dispuesto en este apartado y en los apartados 4 y 5 siguientes.»
Hamaika.– VII bis kapitulu berria gehitzen zaio VII. tituluari, eduki honekin:
Once.– Se introduce un nuevo capítulo VII bis dentro del título VII con el siguiente contenido:
«VII bis Kapitulua.
«Capítulo Vii Bis.
Zergadunek kenkari jakin batzuk aplikatzeko araubide berezia.
Régimen especial para la aplicación de determinadas deducciones por las personas contribuyentes.
92 bis artikulua.– Zergadunek kenkari jakin batzuk aplikatzeko araubide berezia.
Artículo 92 bis. Régimen especial para la aplicación de determinadas deducciones por las personas contribuyentes.
1.– Zergadunek zilegi izango dute foru arau honen 86. artikuluan aipatzen diren kenkariei dagozkien zenbatekoak kentzea, baldin eta horiek aplikatzeko eskubidea sortu zen zergaldian ezin izan badituzte kendu kuota osoa nahikoa ez izateagatik. Nahitaezkoa izango da, betiere, kenkari horiek sortu ziren zergaldirako ezarri ziren portzentajeak, mugak eta gainerako beharkizunak errespetatzea.
1.– Las personas contribuyentes podrán deducir las cantidades correspondientes a las deducciones contempladas en el artículo 86 de esta norma foral que no hayan podido deducirse en el período impositivo en el que se generó el derecho a su aplicación, por insuficiencia de cuota íntegra, respetando los porcentajes, límites y demás requisitos establecidos para el período impositivo en que se generaron.
Horrez gain, 36 urtetik beherako zergadunek zilegi izango dute foru arau honen 79. eta 87. artikuluetan aipatzen diren kenkariei dagozkien zenbatekoak kentzea, baldin eta horiek aplikatzeko eskubidea sortu zen zergaldian ezin izan badituzte kendu kuota osoa nahikoa ez izateagatik. Nahitaezkoa izango da, betiere, kenkari horiek sortu ziren zergaldirako ezarri ziren portzentajeak, mugak eta gainerako beharkizunak errespetatzea.
Adicionalmente, las personas contribuyentes menores de 36 años podrán deducir las cantidades correspondientes a las deducciones contempladas en los artículos 79 y 87 de esta norma foral que no hayan podido deducirse en el período impositivo en el que se generó el derecho a su aplicación por insuficiencia de cuota íntegra, respetando los porcentajes, límites y demás requisitos establecidos para el período impositivo en que se generaron.
Aurreko paragrafoetan aipatu diren aplikatu gabeko kenkariak kasuan kasuko kenkariaren zenbatekoa agortu arte kendu ahal izango dira sorburu duten zergaldiaren hurrengo bost urte jarraituetan amaitzen diren zergaldien autolikidazioetan, eta zenbatekoak ezin izango dira, inola ere, bost urteko epe horretatik kanpo kendu geroko ekitaldietan aplikatzeko dauden kenkariei metatuta.
Las cantidades no deducidas a las que se refieren los párrafos anteriores se podrán deducir hasta agotar el importe de la deducción correspondiente, en las autoliquidaciones de los periodos impositivos que finalicen en los cinco años inmediatos y sucesivos siguientes al período impositivo del que procedan, sin que puedan practicarse fuera del plazo de cinco años mediante la acumulación a deducciones pendientes de períodos impositivos posteriores.
79. eta 87. artikuluen babesean sortutako kenkarien kasuan, halaber, ezinbesteko baldintza izango da kendu gabeko zenbatekoak aplikatuko diren zergaldiko zergaren sortzapen egunean zergadunak 36 urte baino gutxiago izatea.
En el supuesto de las deducciones generadas al amparo de los artículos 79 y 87 será, asimismo, requisito que a la fecha de devengo del impuesto en el período en que se van a aplicar las cantidades no deducidas correspondientes a las deducciones trasladadas la persona contribuyente tenga menos de 36 años.
2.– Aurreko 1. apartatuan xedatutakoa kuota osoa nahikoa den lehen zergaldian aplikatuko da, baina betiere egin gabeko kenkariak osorik edo partez aplikatuko diren zergaldian kontzeptu horiengatik sortu diren kenkariak aplikatu aurretik.»
2.– La aplicación de lo dispuesto en el apartado 1 anterior se realizará en el período impositivo inmediato en que exista cuota íntegra suficiente y con anterioridad a la aplicación de las deducciones que por dichos conceptos se hayan generado en el período impositivo en que se va a hacer efectiva, en todo o en parte, la aplicación de las deducciones pendientes.»
Hamabi.– 96. artikuluko 1. apartatua honela geratzen da idatzita:
Doce.– El apartado 1 del artículo 96 queda redactado en los siguientes términos:
«1.– Ondorengo artikuluan aipatutakoen arteko edozein modalitatetako familia unitateko kide diren pertsona fisikoek aukera dute, edozein zergalditan, zerga honetan batera tributatzeko, haren arau orokorrei jarraituz eta titulu honetan jasotako xedapen bereziak aintzat hartuta, betiere familiako kide guztiak zerga honen zergadun badira.
«1.– Las personas físicas integradas en una unidad familiar de cualquiera de las modalidades señaladas en el artículo siguiente podrán optar, en cualquier período impositivo, por tributar conjuntamente en este impuesto, con arreglo a las normas generales del mismo y a las disposiciones especiales contenidas en el presente título, siempre que todos sus miembros sean contribuyentes por este impuesto.
Familia unitateko kideak lurralde desberdinetan bizi eta batera tributatzea aukeratzen badute, foru arau honen 2. artikuluko 1. zenbakiaren a) letran xedatutakoa aplikatuko da.»
Cuando los miembros de una unidad familiar residan en territorios distintos y opten por la tributación conjunta será de aplicación lo dispuesto en la letra a) del número 1 del artículo 2 de esta norma foral.»
Hamahiru.– 97. artikulua honela geratzen da idatzita:
Trece.– El artículo 97 queda redactado en los siguientes términos:
«97. artikulua.– Familia unitatea. Modalitateak.
«Artículo 97.– Modalidades de la unidad familiar.
1.– Familia unitatea osatzen dute:
1.– Constituyen unidad familiar:
A) Legez bananduta ez dauden ezkontideek, izatezko bikotekideek, eta, egonez gero:
A) Aquella formada por los cónyuges no separados legalmente, así como los miembros de la pareja de hecho y, si los hubiere:
a) Adingabeko seme-alabek, gurasoen edo adoptatzaileen baimenarekin haiengandik independenteki bizi direnak izan ezik.
a) Los hijos e hijas menores, con excepción de los que, con el consentimiento de las personas progenitoras o adoptantes, vivan independientes de estas.
b) Adin nagusiko seme-alabek, baldin eta, Kode Zibilaren XI. tituluan xedatutakoaren esparruan, ordezkaritza ahalmena duen kuradoretzapean badaude, eta kuradoretza hori gurasoen edo adoptatzaileen esku badago.
b) Los hijos e hijas mayores de edad que, en el marco de lo dispuesto en el título XI del Código Civil, estén sujetos a curatela con facultades de representación, siempre y cuando esta sea ejercida por las personas progenitoras o adoptantes.
c) Harrera iraunkorragatik edo adopzio helburuko zaintzagatik zergadunarekin lotuta dauden adingabeek, lotura hori adingabeak babesteko eskumena duten entitate publikoen aurrean formalizatuta badago.
c) Los menores vinculados a la persona contribuyente por razón de acogimiento permanente o guarda con fines de adopción formalizados ante la Entidad Pública con competencia en materia de protección de menores.
B) Familia unitatea ere izango da guraso, adoptatzaile edo hartzaile bakar batek eta aurreko A) letrako a), b) eta c) letretan aipatzen diren pertsonek osatutakoa.
B) Aquella en la que solamente exista una persona progenitora, adoptante o acogedora, junto con las personas a que se refieren las letras a), b) y c) de la letra A) anterior.
C) Familia unitatea ere izan daiteke zergadunek eta aurreko A) letrako a), b) eta c) letretan aipatzen diren pertsonek osatutakoa, haien zaintza etxeko indarkeriagatik edo genero indarkeriagatik esleitua badute, eta esandako indarkeria erregelamenduz ezarriko den eran frogatuta badago. Ondorio horietarako, ez da kontuan hartuko zaintzapean hartzen diren pertsonen mendekotasun ekonomikoa, hurrengo D) letran aipatzen dena.
C) Aquella formada por la persona o personas contribuyentes junto con las personas a que se refieren las letras a), b) y c) de la letra A) anterior, cuya custodia le haya sido atribuida por razón de violencia doméstica o de violencia de género acreditada en los términos que reglamentariamente se establezcan. A estos efectos no se tendrá en cuenta la dependencia económica a que se refiere la letra D) siguiente, de las personas cuya custodia haya sido atribuida.
D) Orobat, legezko banantze kasuetan, ezkontza bidezko loturarik edo izatezko bikoterik ez dagoenean, edo propio ebazpen judizial bat eman den kasuetan, familia unitatea osatuko dute gurasoak, adoptatzaileak edo hartzaileak eta, harengandik bakarrik mendekotasun ekonomikoa edukita, aurreko A) letrako a), b) eta c) letretan aipatzen diren baldintzak betetzen dituzten pertsona guztiek.
D) Asimismo, en los casos de separación legal o cuando no existiera vínculo matrimonial o pareja de hecho, así como en los casos de existencia de resolución judicial al efecto, será unidad familiar la formada por la persona progenitora, adoptante o acogedora y todas las personas que, dependiendo económicamente de forma exclusiva de él o de ella, reúnan los requisitos a que se refieren las letras a), b) y c) de la letra A) anterior.
Kontrako frogarik ezean, presuntzioa egingo da seme-alaben, adoptatuen eta etxean hartutakoen mantenu ekonomikoa bi gurasoek, adoptatzaileek edo hartzaileek ordaintzen dutela.
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que ambos progenitores o progenitoras o personas adoptantes o acogedoras contribuyen al mantenimiento económico de los hijos e hijas, acogidos o acogidas.
Ondorio horietarako, honako hauek ez dira hartuko guraso, adoptatzaile edo hartzaile bakar baten mantenu ekonomiko esklusiboaren frogatzat: pertsona fisikoen errentaren gaineko zergaren autolikidazioa banakako modalitatean aurkeztea; pertsona horietako batek mantenu ekonomiko horretan ez duela parte hartzen dioen zinpeko aitorpena aurkeztea; pertsonetako bati modu artifiziotsuan esleitzea gastuak; haietako bati guraso ahala kentzea; haietako bat familia unitateko gainerako kideekin ez bizitzea; edo pertsonetako batek, konkurtso legeriaren arabera, zorrak izatea eta haiengatik mantenuan ezin laguntzea.
A estos efectos, no se considerará prueba de mantenimiento económico exclusivo de una sola persona progenitora, adoptante o acogedora la presentación de autoliquidación por el impuesto sobre la renta de las personas físicas en la modalidad individual, la declaración jurada que presente una de ellas manifestando que no participa en dicho mantenimiento económico, la asignación artificiosa de gastos a una de las personas, la retirada de la patria potestad a una de ellas, la ausencia de convivencia de una de ellas con el resto de los miembros de la familia o la concurrencia de deudas que impidan el sustento por una de las personas, de acuerdo con la legislación concursal.
Erregelamendu bidez, bestelako kasuak ezarri ahal izango dira aurreko paragrafoan aurreikusitakoez gain.
Reglamentariamente podrán establecerse otros supuestos adicionales a los previstos en el párrafo anterior.
Aurrekoa gorabehera, letra honetan aipatzen diren kasuetan, agintari judizial eskudunak xedatutakoari jarraituko zaio, eta aipatutako mantenu ekonomiko esklusiboa benetakoa eta eraginkorra dela frogatu beharko da.
No obstante lo anterior, en los supuestos a que se refiere esta letra se estará a lo dispuesto por la autoridad judicial competente y deberá acreditarse la realidad y efectividad del referido mantenimiento económico exclusivo.
2.– Inor ezingo da bi familia unitateko kide izan aldi berean.
2.– Nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo.
3.– Urte bakoitzeko abenduaren 31ko egoera kontuan izanik zehaztuko da zeintzuk diren familia unitateko kideak.
3.– La determinación de los miembros de la unidad familiar se realizará atendiendo a la situación existente a 31 de diciembre de cada año.
Urtean zehar familia unitateko kideren bat hiltzen bada, familia unitateko gainerako kideek batera aitortzea aukeratu dezakete eta beren autolikidazioan hildakoaren errentak sartu. Gainera, hildakoak foru arau honetan aipatutako kenkarietarako eskubidea sortu badu, autolikidazioan kenkari horiek ere sartu ditzakete, haien zenbatekoa egun horretara arte proportzionalki murriztu gabe.»
En el caso de fallecimiento durante el año de algún miembro de la unidad familiar, el restante o restantes miembros de la unidad familiar podrán optar por la tributación conjunta, incluyendo en la declaración las rentas de la persona fallecida y, en su caso, las deducciones previstas en esta norma foral, a que dé derecho el fallecido que haya formado parte de la unidad familiar, sin que el importe de dichas deducciones se reduzca proporcionalmente hasta dicha fecha.»
Hamalau.– 98.2 artikuluari g) eta h) letrak gehitzen zaizkio, eduki honekin:
Catorce.– Se adicionan las letras g) y h) en el artículo 98.2 con el siguiente contenido:
«g) Foru arau honen 92 bis artikuluko bigarren paragrafoan aurreikusitako kasuetan, aplikatu gabeko kenkariak aplikatuko diren zergaldian batera aitortzea aukeratzen bada eta kenkari horiek aplikatzeko eskubidea hainbat pertsonak badute, batzuk 36 urtetik beherakoak eta beste batzuk adin horretatik gorakoak, 92 bis artikulu horren 1. apartatuan xedatutakoa aplikatuko da.
«g) En los supuestos previstos en el segundo párrafo del artículo 92 bis de esta norma foral, en el caso de que en el período impositivo en el que se van a aplicar las deducciones pendientes de aplicación se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar las citadas deducciones, unas con edad inferior y otras con edad superior a 36 años, se aplicará lo dispuesto en el apartado 1 de dicho artículo 92 bis.
Familia unitateko kide diren zergadunek banaka aitortu badute aurreko zergaldietan eta zergaldi horietan kenkariak sortu badituzte, geroko zergaldietara eraman daitezkeen kenkariak baterako tributazioan aplikatu ahal izango dira jatorrizko zergaldiko mugak, portzentajeak eta beharkizun berberak errespetatuz.
Las deducciones susceptibles de traslado generadas por las personas contribuyentes miembros de la unidad familiar en períodos impositivos anteriores en los que hayan tributado individualmente, podrán ser aplicadas en tributación conjunta, respetando los mismos límites, porcentajes y requisitos del período impositivo de origen.
Gerora banaka aitortzen bada, foru arau honen 92 bis artikuluan xedatutakoaren arabera aplika daitezkeen kenkariak horiek aplikatzeko eskubidea sortu duten zergadunek egin ahal izango dituzte, eta, horrelakoetan, hurrengo paragrafoan aplikatu gabeko kenkarietarako aipatzen den banaketa erregela izango da aplikagarria, hala badagokio.
En caso de tributación individual posterior, las deducciones susceptibles de aplicación en virtud de lo dispuesto en el artículo 92 bis de esta norma foral, se podrán aplicar por aquellas personas contribuyentes que hayan generado el derecho a su aplicación, siendo, en su caso, aplicable la regla de distribución de las deducciones no aplicadas a que se refiere el párrafo siguiente.
Kenkariak baterako modalitatean tributatu zen zergaldian sortu badira eta zergaldi horretan ezin izan badira aplikatu kuota osoa nahikoa ez izateagatik, geroko aitorpen indibidualaren ondorioetarako, zergadun bakoitzak eskubidea izango du berak sortu duen baina aplikatu gabe geratu den kenkariaren zenbatekoa aplikatzeko. Familia unitateko kide bakoitzari dagokion zenbatekoa zehazterik ez dagoenean, zenbateko hori zati berdinetan banatuko da familia unitateko adin nagusiko kideen artean.
En el caso de que las deducciones se hubieran generado en el período impositivo en que se tributó a través de la modalidad conjunta y no hubieran podido ser deducidas en dicho período impositivo por insuficiencia de cuota íntegra, a efectos de la posterior tributación individual cada contribuyente podrá aplicar la cuantía de deducción pendiente de aplicación que haya generado. Cuando no pueda determinarse la cuantía que corresponde a cada miembro de la unidad familiar, la misma se distribuirá a partes iguales entre los miembros de la unidad familiar mayores de edad.
h) Baterako tributazioa aukeratzen den kasuetan, aplikagarriak izango dira, kenkari bakoitzean ezartzen diren baldintzetan, kenkari horiek sortzen diren ondoko zergaldi jarraituetan gauzatzeko ahalmena ezartzen zaien foru arau honetako kuota osoaren kenkariak, baldin eta familia unitatea osatzen duten zergadunek kuota nahikoa ez izateagatik haiek ez badituzte aplikatu zergak banaka ordaindu dituzten aurreko zergaldietan, betiere jatorrizko zergaldiko muga, portzentaje eta betekizun berberak errespetatuz.
h) En los casos en que se opte por la tributación conjunta, serán aplicables las deducciones de la cuota íntegra previstas en esta norma foral en las que se establezca la facultad de que sean practicadas en los periodos impositivos inmediatos y sucesivos a aquellos en los que se generen, en los términos que se establezcan en cada una de las deducciones, cuando por insuficiencia de cuota no hubieran sido aplicadas por las personas contribuyentes componentes de la unidad familiar en períodos impositivos anteriores en las que estas hayan tributado individualmente, respetando los mismos límites, porcentajes y requisitos del período impositivo de origen.
Kenkari horiek sortu dituzten zergadunek bakarrik aplikatu ahal izango dituzte, ondorengo banakako tributazioaren kasuan. Familia unitateko kide bakoitzari dagokion zenbatekoa zehaztu ezin denean, zenbateko hori zati berdinetan banatuko da familia unitateko adin nagusiko kideen artean.»
Las indicadas deducciones serán aplicables exclusivamente, en caso de tributación individual posterior, por aquellas personas contribuyentes que las hubieran generado. Cuando no pueda determinarse la cuantía que corresponde a cada miembro de la unidad familiar, la misma se distribuirá a partes iguales entre los miembros de la unidad familiar mayores de edad.»
Hamabost.– 100. artikuluko 2. apartatua honela geratzen da idatzita:
Quince.– El apartado 2 del artículo 100 queda redactado en los siguientes términos:
«2.– Aurreko apartatuan jasotako kasuan, zergaldia amaitu egingo da, eta zerga sortzapena heriotzaren egunean gertatuko da, foru arau honen 97. artikuluko 3. apartatuan batera aitortzea aukeratzen den kasuetarako xedatutakoa eragotzi gabe; kasu horretan, eta baterako aitorpena aukeratzearen eta bidezko murriztapena aplikatzearen ondoriotarako soil-soilik, heriotza abenduaren 31n gertatu dela joko da.»
«2.– En el supuesto previsto en el apartado anterior, el período impositivo finalizará, devengándose el impuesto en la fecha del fallecimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 97 de esta norma foral para los casos en que se opte por la tributación conjunta, en cuyo caso y a los solos efectos de optar por la tributación conjunta y aplicar la oportuna reducción, se considerará que el fallecimiento ha acaecido el 31 de diciembre.»
Hamasei.– 82 bis artikulua gehitzen da, honela dioena:
Dieciséis.– Se adiciona un artículo 82 bis con el siguiente contenido:
«82 bis artikulua.– Kenkaria alargun izateagatik.
«Artículo 82 bis.– Deducción por viudedad.
1.– Zergadun alargun bakoitzeko 200 euroko kenkaria aplikatuko da.
1.– Por cada persona contribuyente que sea viuda se aplicará una deducción de 200 euros.
Kenkari hau aplikatu ahal izateko, zergadunaren zerga oinarriak 20.000 eurokoa edo txikiagoa izan behar du.
La aplicación de esta deducción requerirá que la persona contribuyente tenga una base imponible igual o inferior a 20.000 euros.
2.– Zerga oinarria 20.000 eurotik gorakoa eta 30.000 eurotik beherakoa duten zergadunek 200 euroko kenkaria aplikatuko dute, betiere zerga oinarria 20.000 euro gutxituta ateratzen den zenbatekoa bider 0,0200 eginez ematen dena kenduta.
2.– Las personas contribuyentes con una base imponible superior a 20.000 euros e inferior a 30.000 euros aplicarán una deducción de 200 euros menos el resultado de multiplicar por 0,0200 la cuantía resultante de minorar la base imponible en 20.000 euros.
3.– Artikulu honen ondorioetarako, zerga oinarritzat hartuko da foru arau honen 65. eta 66. artikuluetan aurreikusitako zerga oinarri orokorra eta aurrezpenarena batuta ateratzen den zenbatekoa. Zerga oinarri orokorrak saldo negatiboa ematen badu, zero konputatuko da aipatutako baturaren ondorioetarako.
3.– A los efectos del presente artículo se considerará base imponible el importe resultante de sumar las bases imponibles general y del ahorro previstas en los artículos 65 y 66 de esta norma foral. Cuando la base imponible general arroje saldo negativo, se computará cero a efectos del sumatorio citado anteriormente.
4.– Kenkari hori bateraezina da foru arau honen 83. artikuluan aurreikusitako kenkariarekin.»
4.– Esta deducción es incompatible con la deducción prevista en el artículo 83 de esta norma foral.»
2. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena.
Artículo 2.– Modificación de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 66 quater artikulu berria gehitzen da, eduki honekin:
Uno.– Se adiciona un nuevo artículo 66 quater con el siguiente contenido:
«66 quater artikulua.– Kenkaria bizitza pertsonala, familia eta lana bateragarri egiteko neurriak ezartzeagatik.
«Artículo 66 quater.– Deducción por la implantación de medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral.
1.– Zergadunek kenkari bat aplikatu ahal izango dute kuota likidoan langileen bizitza pertsonala, familia eta lana bateragarri egiteko neurri berriak ezartzeagatik, hurrengo apartatuetan aurreikusten diren baldintzetan.
1.– Las y los contribuyentes podrán aplicar una deducción de la cuota líquida por la implantación de nuevas medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral de las personas trabajadoras, en las condiciones previstas en los apartados siguientes.
2.– Bizitza pertsonala, familia eta lana bateragarri egiteko neurritzat hartuko dira honako hauek:
2.– Se entenderán por medidas de conciliación de la vida personal, familiar y laboral las siguientes:
a) Ordutegiak malgutzeko neurriak.
a) Medidas de flexibilización horaria.
b) Lanaldi jarraituaren modalitatean jarduteko aukera ezartzea lehenago lanaldia zatituta zeukaten lanpostuetarako.
b) El establecimiento de la opción por la modalidad de jornada continua para aquellos puestos de trabajo que anteriormente se encontraran sujetos a la modalidad de jornada partida.
c) Telelanaren modalitatean jarduteko aukera ezarri edo zabaltzea.
c) El establecimiento o ampliación de la opción por la modalidad de teletrabajo.
d) Lanaldia murrizteko edo eszedentzia eskatzeko kasu berriak eratzea.
d) La inclusión de nuevos supuestos susceptibles de acogerse a reducción de jornada o excedencia.
e) Doako haurtzaindegi zerbitzu bat jartzea langileen eskura, zuzenean edo hirugarrenen bitartez.
e) La puesta a disposición de las personas trabajadoras, de forma directa o a través de terceros, de un servicio de guardería gratuito.
f) Enplegatuak beren bizilekutik lantokira joatea errazten duten neurriak ezartzea.
f) El establecimiento de medidas que faciliten el desplazamiento de las personas empleadas entre su lugar de residencia y el centro de trabajo.
3.– Artikulu honetan aipatzen den kenkariaren zenbatekoa portzentaje hauen araberakoa izango da:
3.– El importe de la deducción a que se refiere este artículo se corresponderá con los siguientes porcentajes:
a) Zergadunaren kuota likidoaren 100eko 5, aurreko apartatuko a) eta f) letren bitartean aipatutako neurrietako bat jasotzen duen Kontziliazio Plan bat ezartzen den ekitaldian, 2.500 euroko mugarekin.
a) El 5 por 100 de la cuota líquida de la o del contribuyente en el ejercicio de implantación de un Plan de Conciliación que contenga alguna de las medidas a que se refieren las letras a) a f) del apartado anterior, con el límite de 2.500 euros.
b) Zergadunaren kuota likidoaren 100eko 15, plantillaren gutxienez heren bat aurreko apartatuko a) eta f) letren bitartean aipatutako neurrietako batera biltzen den lehen ekitaldian, Kontziliazio Planarekin bat, 7.500 euroko mugarekin.
b) El 15 por 100 de la cuota líquida de la o del contribuyente en el primer ejercicio en el que al menos un tercio de la plantilla se encuentre acogida a alguna de las medidas a que se refieren las letras a) a f) del apartado anterior contenidas en el Plan de Conciliación, con el límite de 7.500 euros.
Foru arau honen 13. artikuluan aipatzen diren mikroenpresek eta enpresa txikiek 5 puntu portzentual gehituko dituzte apartatu honetako a) eta b) letretan ezarritako portzentajeak.
Las microempresas y las pequeñas empresas a que se refiere el artículo 13 de esta norma foral incrementarán en 5 puntos porcentuales los porcentajes establecidos en las letras a) y b) de este apartado.
4.– Artikulu honetan araututako kenkaria aplikatu ahal izateko, ezinbesteko baldintza izango da bizitza pertsonala, familia eta lana bateragarri egiteko ezartzen diren neurri berriak zergadunaren Kontziliazio Planean jasota egotea, aplikatzekoa den lege esparruan ezartzen diren nahitaezko gutxienekoak gainditzea eta aplikagarri zaizkien langile guztientzat eskura egotea.
4.– Para la aplicación de la deducción regulada en el presente artículo será necesario que las nuevas medidas implantadas en materia de conciliación de la vida personal, familiar y laboral se encuentren recogidas en el Plan de Conciliación de la o del contribuyente, superen los mínimos de obligado cumplimiento establecidos en el marco legal que sea de aplicación y se encuentren disponibles para todas las personas trabajadoras susceptibles de su aplicación.
Aurreko paragrafoan xedatutakoaren ondorioetarako, zergadunak erantzukizunpeko adierazpen bat aurkeztu beharko du, erregelamenduz ezarriko den eran.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, la o el contribuyente deberá presentar una declaración responsable en los términos que reglamentariamente se establezcan.
5.– Erregelamendu bidez zehaztuko da zer baldintza eta beharkizun bete beharko diren kenkari hau aplikatzeko, entitatearen tipologiaren arabera desberdinak izan litezkeenak.»
5.– Reglamentariamente se determinarán los requisitos y condiciones para la aplicación de la presente deducción, pudiendo diferenciarse en función de la tipología de entidad.»
Bi.– 66 quinquies artikulu berria gehitzen da, eduki honekin:
Dos.– Se añade un nuevo artículo, el 66 quinquies, con la siguiente redacción:
«66 quinquies artikulua.– Kenkaria emakumeen eta 36 urtetik beherakoen enplegua sortzeagatik.
«Artículo 66 quinquies.– Deducción por creación de empleo de mujeres y menores de 36 años.
1.– Zergaldian kontratu mugagabearekin kontratatzen den emakume edo 36 urtetik beherako pertsona bakoitzeko, hurrengo apartatuan ezarritako zenbatekoa kendu ahal izango da kuota likidotik, artikulu honetan aurreikusitako baldintzetan.
1.– Será deducible de la cuota líquida la cantidad establecida en el apartado siguiente por cada persona contratada con contrato laboral indefinido que sea mujer o menor de 36 años, durante el período impositivo en las condiciones previstas en este artículo.
2.– Aurreko apartatuan aipatzen den kenkaria urteko soldata gordinaren 100eko 35ekoa izango da kontratatutako pertsona bakoitzeko, eta kontratazioaren unean indarrean dagoen lanbide arteko gutxieneko soldata izango da muga.
2.– La deducción a que se refiere el apartado anterior será, por cada persona contratada, del 35 por ciento del salario anual bruto con el límite de deducción del salario mínimo interprofesional vigente en el momento de la contratación.
Lanaldi partzialeko kontratua duten langileen kasuan, kenkariaren zenbatekoa eta hura aplikatzeko muga langileak lanaldi osoarekiko egiten duen lanaldiaren proportzioan joango dira.
En el caso de personas trabajadoras con contrato a tiempo parcial el importe de la deducción y el límite para su aplicación será proporcional a la jornada desempeñada por la persona trabajadora, respecto de la jornada completa.
3.– Artikulu honetan araututako kenkaria aplikatzeko, bi baldintza hauek bete behar dira: kontratazioaren unean kenkarirako eskubidea sortzen duen pertsonaren soldatak gutxienez 100eko 10ean gainditzea lanbide arteko gutxieneko soldata, eta kontratua formalizatzen den zergaldia amaitu ondorengo 3 urteetan bukatzen den zergaldian haren soldatak gutxienez 100eko 70ean gainditzea une horretan indarrean dagoen gutxieneko soldata profesionala.
3.– La aplicación de la deducción regulada en este artículo requerirá que el salario que perciba la persona que genera el derecho a la deducción en el momento de la contratación supere el salario mínimo interprofesional en al menos un 10 por 100 y que en el periodo impositivo que finalice dentro de los 3 años siguientes al fin del periodo impositivo en que se formalice el contrato el salario que perciba supere en al menos el 70 por 100 el salario mínimo profesional vigente en ese momento.
Lanaldi partzialeko kontratua duten langileen kasuan, aurreko paragrafoan adierazitako baldintzak langileak lanaldi osoarekiko egiten duen lanaldiaren proportzioan bete beharko dira.
En el caso de personas trabajadoras con contrato a tiempo parcial los requisitos señalados en el párrafo anterior serán proporcionales a la jornada desempeñada por la persona trabajadora, respecto de la jornada completa.
4.– Aurreko apartatuan ezarritako kenkaria aplikatzeko, bi baldintza hauek bete behar dira: kontratazioa egiten den zergaldiaren amaieran lan kontratu mugagabea duten langileen kopurua ez murriztea hurrengo lehen hiru urteetan amaitzen diren zergaldietan, eta langile kopuru hori kenkaria sortu den zergaldiaren hasierakoa baino handiagoa izatea, kenkarirako eskubidea ematen duten kontratuen kopuru berean gutxienez.
4.– Para la aplicación de la deducción establecida en este artículo será necesario que no se reduzca el número de personas trabajadoras con contrato laboral indefinido existente a la finalización del período impositivo en que se realiza la contratación durante los períodos impositivos concluidos en los tres años inmediatos siguientes, y que ese número de personas trabajadoras sea superior al existente al principio del período impositivo en que se genera la deducción, al menos, en las mismas unidades que el número de contratos que dan derecho a la misma.
5.– Lan harremana eten edo lanaldia murrizten bada Langileen Estatutuko 47. artikuluan jasotakoaren arabera, ezarritako baldintzak betetzeko unea atzeratu egingo da harik eta lan harremana eteteak edo lanaldia murrizteak ondorioak izateari uzten dion arte.
5.– En los supuestos de suspensión de la relación laboral o de reducción de la jornada de trabajo a que se refiere el artículo 47 del Estatuto de los Trabajadores, se diferirá el cumplimiento de los requisitos hasta el momento en que la suspensión de la relación laboral o la reducción de la jornada de trabajo deje de surtir efectos.
Lan kontratu mugagabea duten langileen murrizketa konputatu gabe utziko da, baita ere, baldin eta, lan harreman bakoitza amaitu eta bi hilabeteko epean, enpresak berriz ere langile kopuru bera kontratatzen badu.
Tampoco se computará la reducción del número de personas trabajadoras con contrato laboral indefinido cuando la empresa vuelva a contratar a un número igual de personas trabajadoras en el plazo de dos meses desde la extinción de cada relación laboral.
6.– Ezarritako baldintzak betetzen ez badira, zergadunak kenkaritik ondorioztatzen den kuota gehi berandutze interesak sartu beharko ditu ez-betetzea gertatzen den zergaldiko autolikidazioan.
6.– En el caso de incumplimiento de los requisitos establecidos, el contribuyente deberá incluir, en la autoliquidación correspondiente al período impositivo en que se hubiera producido el incumplimiento, la cuota derivada de la deducción junto con los intereses de demora correspondientes.
7.– Kenkarirako eskubidea ematen duen kontratua formalizatu den zergaldia bukatu ondorengo hiru urteetan hasitako zergaldietan zergapekoak lan kontratu berri bat formalizatzen badu, kontratu horrek kenkarirako eskubidea sortzeko baldintzak betetzen baditu eta hura beharrezkoa bada aurreko ekitaldi batean sortutako kenkarirako eskubidea finkatzeko, orduan lan kontratu horrek ez du kenkarirako eskubiderik sortuko aipatutako eskubidea finkatzeko beharrezkoa den zatian. Apartatu honetan xedatutakoaren ondorioetarako, foru arau honen 66.1 artikuluko hirugarren paragrafoan eta artikulu honetan jasotako kenkarietarako eskubidea sortu duten kontratuak batera tratatuko dira.
7.– En el supuesto de que en los períodos impositivos iniciados en los tres años siguientes a la finalización del período impositivo de formalización del contrato que genere el derecho a la deducción, el contribuyente formalice un nuevo contrato de trabajo que cumpla los requisitos para generar derecho a deducción y sea necesario para consolidar el derecho a la aplicación de la deducción generada en un ejercicio anterior, tal contrato de trabajo no generará derecho a la deducción en la parte que resulte necesaria para la referida consolidación. A los efectos de lo dispuesto en este apartado, se tratarán de forma conjunta los contratos que han generado derecho a la deducción del artículo 66.1 tercer párrafo de esta Norma Foral y de este artículo.
8.– Kenkari honetarako eskubidea frogatzeari begira, foru arau honen 66. artikuluko 4. eta 5. apartatuetan ezarritakoa aplikatuko da.»
8.– A efectos de la acreditación de esta deducción, será de aplicación lo establecido en los apartados 4 y 5 del artículo 66 de esta Norma Foral.»
3. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 3.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Con efectos desde 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 32. artikulua honela geratzen da idatzita:
Uno.– El artículo 32 que queda redactado en los siguientes términos:
«32. artikulua.– Gastu kengarriak eta hobaria.
«Artículo 32.– Gastos deducibles y bonificación.
1.– Kapital higiezinaren etekinak hurrengo 2., 3. eta 4. apartatuetan aipatutakoez bestelako etxebizitzetatik badatoz, eta, betiere, etxebizitzan jarduera ekonomiko bat egiten ez bada, 100eko 20ko hobaria aplikatuko da higiezin bakoitzagatik lortutako etekin osoen gainean.
1.– En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas distintas de las referidas en los apartados 2, 3 y 4 siguientes, y siempre que en la vivienda no se ejerza una actividad económica, se aplicará una bonificación del 20 por 100 sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble.
Era berean, kengarriak izango dira, bakar-bakarrik, etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo erabilera nahiz gozamen ahalmenak eskuratu, birgaitu edo hobetzeko inbertitutako besteren kapitalen interesak, eta gainerako finantzaketa gastuak. Ondorio horietarako, ordaindutako kopuruetatik kendu egingo da zergadunak, aipatutako kontzeptuak ordaintzeko, bere kasuan jaso dituen dirulaguntzen zenbatekoa, betiere baldin eta, zerga honen araudia aplikatuta, dirulaguntza horiek salbuetsita badaude.
Asimismo, será deducible, exclusivamente, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. A estos efectos, de las cantidades satisfechas se restará el importe de las subvenciones que la persona contribuyente hubiera, en su caso, recibido para hacer frente al pago de los conceptos mencionados, siempre que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto.
Hobariaren eta gastu kengarrien baturak ezingo du berekin ekarri, ondasun higiezin bakoitzerako, etekin garbia negatiboa izatea.
La suma de la bonificación y de los gastos deducibles no podrá dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.
2.– Kapital higiezinaren etekinak Hiri errentamenduei buruzko azaroaren 24ko 29/1994 Legearen 2. artikuluko etxebizitza errentamendutik badatoz, higiezin bakoitzeko lortutako etekin osoen gainean 100eko 30eko hobaria aplikatuko da.
2.– En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de arrendamiento de vivienda en los términos del artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, se aplicará una bonificación del 30 por 100 sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble.
Era berean, honako hauek bakarrik izango dira kengarriak:
Asimismo, serán deducibles, exclusivamente:
a) Etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo erabilera nahiz gozamen ahalmenak eskuratu, birgaitu edo hobetzeko inbertitutako besteren kapitalen interesak, eta gainerako finantzaketa gastuak. Ondorio horietarako, ordaindutako kopuruetatik kendu egingo da zergadunak, aipatutako kontzeptuak ordaintzeko, bere kasuan jaso dituen dirulaguntzen zenbatekoa, betiere baldin eta, zerga honen araudia aplikatuta, dirulaguntza horiek salbuetsita badaude.
a) El importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. A estos efectos, de las cantidades satisfechas se restará el importe de las subvenciones que la persona contribuyente hubiera, en su caso, recibido para hacer frente al pago de los conceptos mencionados, siempre que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto.
b) Errentamendua dela-eta zergadunak jaso behar dituen errenten ordainketarik eza osorik edo partez estaltzeko kreditu aseguruengatik ordaindutako primen zenbatekoa, 300 euroko mugarekin.
b) El importe de las primas de seguros de crédito que cubran total o parcialmente el impago de las rentas a las que la persona contribuyente tenga derecho por razón del arrendamiento, con el límite de 300 euros.
Hobariaren eta gastu kengarrien baturak ezingo du berekin ekarri, ondasun higiezin bakoitzerako, etekin garbia negatiboa izatea.
La suma de la bonificación y de los gastos deducibles no podrá dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.
3.– Kapital higiezinaren etekinak Eusko Jaurlaritzaren programen ondorioz lortzen badira, horien esparrua izanik Eusko Jaurlaritzaren abenduaren 23ko 466/2013 Dekretuaren bidez araututako «Bizigune» Etxebizitza Hutsen Programa, «ASAP» Merkatu Libreko Etxebizitzen Alokairurako Bitartekaritza Programa (Eusko Jaurlaritzaren irailaren 17ko 144/2019 Dekretuaren bidez arautua), edo autonomia erkidegoan, foru lurraldean edo udaletan abian jarritako antzeko beste etxebizitza plan eta programa batzuk, etxebizitzak programa horietarako errentan eman edo lagatzeagatik higiezin bakoitzeko lortzen diren etekin osoen gainean 100eko 70eko hobaria aplikatuko da.
3.– En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de los programas del Gobierno Vasco obtenidos en el marco del Programa de Vivienda Vacía «Bizigune», regulado por el Decreto del Gobierno Vasco 466/2013, de 23 de diciembre, del Programa de Intermediación en el Mercado de Alquiler de Vivienda Libre «ASAP», regulado por el Decreto del Gobierno Vasco 144/2019, de 17 de septiembre, o de otros planes y programas de vivienda autonómicos, forales o municipales similares, se aplicará una bonificación del 70 por 100 sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble por el arrendamiento o cesión de la vivienda a los citados programas.
Era berean, kengarriak izango dira, bakar-bakarrik, etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo erabilera nahiz gozamen ahalmenak eskuratu, birgaitu edo hobetzeko inbertitutako besteren kapitalen interesak, eta gainerako finantzaketa gastuak. Ondorio horietarako, ordaindutako kopuruetatik kendu egingo da zergadunak, aipatutako kontzeptuak ordaintzeko, bere kasuan jaso dituen dirulaguntzen zenbatekoa, betiere baldin eta, zerga honen araudia aplikatuta, dirulaguntza horiek salbuetsita badaude.
Asimismo, será deducible, exclusivamente, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. A estos efectos, de las cantidades satisfechas se restará el importe de las subvenciones que la persona contribuyente hubiera, en su caso, recibido para hacer frente al pago de los conceptos mencionados, siempre que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto.
Hobariaren eta gastu kengarrien baturak ezingo du berekin ekarri, ondasun higiezin bakoitzerako, etekin garbia negatiboa izatea.
La suma de la bonificación y de los gastos deducibles no podrá dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.
4.– Kapital higiezinaren etekinak Hiri errentamenduei buruzko azaroaren 24ko 29/1994 Legearen 2. artikuluko etxebizitza errentamendutik badatoz, etxebizitza hori bizitegi merkatuko eremu tentsionatu izendatutako zona batean kokatuta badago eta alokairuaren errenta erreferentziazko indizeei dagozkien zenbatekoek mugatzen badute, higiezin bakoitzagatik lortutako etekin osoen gainean 100eko 70eko hobaria aplikatuko da.
4.– En el supuesto de rendimientos de capital inmobiliario procedentes del arrendamiento de vivienda en los términos del artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, situada en una zona declarada de mercado residencial tensionado, y la renta de alquiler se limite a los importes que se correspondan con los índices de referencia, se aplicará una bonificación del 70 por 100 sobre los rendimientos íntegros obtenidos por cada inmueble.
Hobari hori bera aplikatuko da kapital higiezinaren etekinak Hiri errentamenduei buruzko azaroaren 24ko 29/1994 Legearen 2. artikuluko etxebizitza errentamendutik datozenean, baldin eta errentatzaileak bere borondatez ezartzen badu alokairuaren errenta erreferentziazko indizeekin edo bitartekaritza publikoko prezioekin bat datozen zenbatekoen arabera.
Igual bonificación será de aplicación a los rendimientos de capital inmobiliario procedentes del arrendamiento de vivienda en los términos del artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, cuando la persona arrendadora establezca voluntariamente la renta del alquiler de conformidad con los importes que se correspondan con los índices de referencia o precios de intermediación pública.
Era berean, apartatu honetan aurreikusitako kasuetan, honako hauek bakarrik izango dira kengarriak:
Asimismo, en los supuestos previstos en este apartado serán deducibles, exclusivamente:
a) Etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo erabilera nahiz gozamen ahalmenak eskuratu, birgaitu edo hobetzeko inbertitutako besteren kapitalen interesak, eta gainerako finantzaketa gastuak. Ondorio horietarako, ordaindutako kopuruetatik kendu egingo da zergadunak, aipatutako kontzeptuak ordaintzeko, bere kasuan jaso dituen dirulaguntzen zenbatekoa, betiere baldin eta, zerga honen araudia aplikatuta, dirulaguntza horiek salbuetsita badaude.
a) El importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación. A estos efectos, de las cantidades satisfechas se restará el importe de las subvenciones que la persona contribuyente hubiera, en su caso, recibido para hacer frente al pago de los conceptos mencionados, siempre que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto.
b) Errentamendua dela-eta zergadunak jaso behar dituen errenten ordainketarik eza osorik edo partez estaltzeko kreditu aseguruengatik ordaindutako primen zenbatekoa, 300 euroko mugarekin.
b) El importe de las primas de seguros de crédito que cubran total o parcialmente el impago de las rentas a las que la persona contribuyente tenga derecho por razón del arrendamiento, con el límite de 300 euros.
Hobariaren eta gastu kengarrien baturak ezingo du berekin ekarri, ondasun higiezin bakoitzerako, etekin garbia negatiboa izatea.
La suma de la bonificación y de los gastos deducibles no podrá dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.
5.– Aurreko apartatuetan aipatu gabeko kapital higiezinaren etekinetan, etekin osotik gastu kengarri hauek kendu beharko dira:
5.– En los rendimientos del capital inmobiliario no incluidos en los apartados anteriores, el rendimiento íntegro se minorará en el importe de los gastos deducibles que se detallan a continuación:
a) Etekinak lortzeko beharrezkoak diren gastuak, barruan sartuta etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo erabilera nahiz gozamen ahalmenak erosi, birgaitu edo hobetzeko inbertitutako besteren kapitalen interesak, eta gainerako finantzaketa gastuak.
a) Los gastos necesarios para la obtención de los rendimientos, incluido el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación.
b) Etekinen iturri diren ondasunetan erabilerak edo denbora igarotzeak eragindako narriaduraren zenbatekoa, erregelamenduz zehazten diren baldintzetan.
b) El importe del deterioro sufrido por el uso o por el transcurso del tiempo en los bienes de los que procedan los rendimientos, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
Etekinak erabilera edo gozamen eskubide edo ahalmenen titulartasunetik datozenean, ordaindutako eskurapen balioen zati proportzionala izango da kengarria, balio-galera kontzeptuagatik, erregelamenduz zehazten diren baldintzetan.
En el supuesto de rendimientos derivados de la titularidad de derechos o facultades de uso o disfrute, será deducible en concepto de depreciación, la parte proporcional de los correspondientes valores de adquisición satisfechos, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
Gastu kengarrien baturak ezingo du berekin ekarri, higiezin bakoitzeko, etekin garbia negatiboa izatea.»
La suma de los gastos deducibles no podrá dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.»
Bi.– 49. artikulua honela geratzen da idatzita:
Dos.– El artículo 49 queda redactado en los siguientes términos:
«49. artikulua.– Berrinbertsioa ohiko etxebizitza eskualdatzen den kasuetan.
«Artículo 49.– Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual.
1.– Zergadunaren ohiko etxebizitza eskualdatzeagatik lortzen diren ondare irabaziak zergapetu gabe gera daitezke, baldin eta etxebizitzaren aldaketa justifikatzen duen zirkunstantziaren bat betetzen dela frogatu eta eskualdaketa horretan lortutako zenbatekoa beste ohiko etxebizitza bat eskuratzeko berrinbertitzen bada erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan.
1.– Podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual de la persona contribuyente, siempre que concurra alguna circunstancia que justifique el cambio de vivienda y el importe obtenido en la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
Etxebizitza aldatzea justifikatzen duten zirkunstantziak honako hauek izango dira: eskualdatutako etxebizitza ez izatea egokia zergadunaren edo harekin bizi direnen beharrizan familiarretarako; lantokia lekuz aldatzea edo lehen enplegu edo enplegu berria lortzea; ezkontzea edo izatezko bikotea eratzea, bai eta senar-emazteak banantzea edo izatezko bikotea desegitea ere; etxebizitza ordaintzea eragozten duten arazo ekonomikoak izatea edo antzeko beste inguruabar batzuk gertatzea.
Se considerarán circunstancias que justifican el cambio de vivienda: la inadecuación de la vivienda transmitida a las necesidades familiares, de la persona contribuyente o de las personas convivientes; el traslado laboral o la obtención de primer o nuevo empleo; la celebración de matrimonio o la constitución de la pareja de hecho, así como la separación matrimonial o la extinción de la pareja de hecho; circunstancias de carácter económico que impidan satisfacer el pago de la vivienda u otras circunstancias análogas.
Erregelamenduz beste zirkunstantzia batzuk ezarri ahal zango dira aurreko paragrafoan zerrendatutakoez aparte.
Reglamentariamente podrán establecerse otras circunstancias distintas a las enumeradas en el párrafo anterior.
Artikulu honetan aurreikusitakoaren ondorioetarako, beharrezkoa izango da zergadunak jabetza osoa izatea bi etxebizitzen gainean, eta izaera hori ez da hutsalduko jabetza hori beste titularkide batzuekin partekatu arren.
A los efectos de lo previsto en este artículo, la persona contribuyente deberá ostentar la plena propiedad sobre ambas viviendas, sin que tal consideración quede desvirtuada porque esta propiedad se comparta con otras u otros cotitulares.
2.– Berrinbertitutako zenbatekoa eskualdaketan jasotako zenbateko osoa baino txikiagoa bada, berrinbertitutako zenbatekoari ondare irabazian dagokion zati proportzionala baino ez da utziko zergapetu gabe.
2.– Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
3.– Aurreko apartatuetan xedatutakoa berdin aplikatuko da ondare irabaziak aurreko une batean zergadunarentzat ohiko etxebizitza izan den etxebizitza familiarra eskualdatzeagatik lortu direnean, baldin eta, senar-emazteak banantzeko edo izatezko bikotea desegiteko prozedura batean epaileak hala erabakita, zergadun horrek bertan bizitzeari utzi badio.
3.– Lo dispuesto en los apartados anteriores también será de aplicación para las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda familiar que hubiera tenido para la persona contribuyente la consideración de vivienda habitual en un momento anterior, cuando dicha persona contribuyente hubiera dejado de residir en la misma por decisión judicial en un procedimiento de separación matrimonial o extinción de la pareja de hecho.
Erregelamenduz bestelako beharkizunak ezarri ahal izango dira apartatu honetan xedatutakoa aplikatzeko.»
Reglamentariamente podrán establecerse requisitos adicionales para la aplicación de lo dispuesto en este apartado.»
Hiru.– 63. artikuluko a) letra honela geratzen da idatzita:
Tres.– La letra a) del artículo 63 queda redactada en los siguientes términos:
«a) Foru arau honen 32. artikuluko 2., 3. eta 4. apartatuan aipatzen diren etxebizitzetatik datozen kapital higiezinaren etekinak.»
«a) Los rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas a las que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del artículo 32 de esta norma foral.»
Lau.– VII. tituluko IV. kapituluaren izena honela geratzen da idatzita:
Cuatro.– La denominación del capítulo IV del título VII queda redactada en los siguientes términos:
«Kenkariak etxebizitzarengatik»
«Deducciones por vivienda»
Bost.– 86. artikulua honela geratzen da idatzita:
Cinco.– El artículo 86 queda redactado en los siguientes términos:
«86. artikulua.– Kenkaria ohiko etxebizitza errentan hartzeagatik.
«Artículo 86.– Deducción por alquiler de vivienda habitual.
1.– Artikulu honen 2. apartatuan aipatutako kolektiboetan sartzen ez diren zergadunek diru kopuruak ordaintzen badituzte zergaldian zehar beren ohiko etxebizitza errentan hartzeko, zergaldian ordaindutako zenbatekoen 100eko 20ko kenkaria aplikatu ahal izango dute aitorpenean, 1.600 euroko mugarekin urtean.
1.– Las personas contribuyentes no incluidas en los colectivos a que se refiere el apartado 2 de este artículo, que satisfagan durante el período impositivo cantidades por el alquiler de su vivienda habitual, podrán aplicar una deducción del 20 por 100 de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con un límite de deducción de 1.600 euros anuales.
2.– Honako hauek 100eko 35eko kenkaria aplikatu ahal izango dute zergaldian ordaindutako zenbatekoengatik, 2.800 euroko mugarekin urtean:
2.– Podrán aplicar una deducción del 35 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con un límite de deducción de 2.800 euros anuales:
a) Familia ugariaren titularrak diren zergadunak;
a) Las personas contribuyentes que sean titulares de familia numerosa;
b) Foru arau honen 97.1 artikuluko B) eta C) letretan aipatzen den familia unitate bateko kide diren zergadunak;
b) Las personas contribuyentes que formen parte de una unidad familiar a la que se refieren las letras B) y C) del artículo 97.1 de esta norma foral;
c) 36 urte baino gutxiago dituzten zergadunak;
c) Las personas contribuyentes que tengan una edad inferior a 36 años;
d) 100eko 65eko edo hortik gorako desgaitasuna duten zergadunak edo mendekotasun graduren bat aitortuta daukatenak (mendekotasun hori autonomia pertsonala sustatzeari eta mendekotasun egoeran dauden pertsonak zaintzeari buruzko abenduaren 14ko 39/2006 Legean ezarritako baremoaren arabera aitortu behar zaie, mendekotasun egoera baloratzeko baremoa onesten duen otsailaren 11ko 174/2011 Errege Dekretuak ezarritakoari jarraituta), bai eta haiekin modu jarraituan eta iraunkorrean urte natural osoan bizi direnak ere, pertsona horien heriotza kasuetan izan ezik;
d) Las personas contribuyentes que tengan reconocida una discapacidad con un grado igual o superior al 65 por 100 o tengan reconocidos alguno de los grados de dependencia, de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 174/2011, de 11 de febrero, por el que se aprueba el baremo de valoración de la situación de dependencia establecido por la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, así como quienes convivan con los anteriores de forma continua y permanente durante todo el año natural, salvo en los casos de fallecimiento de dichas personas;
e) Etxeko indarkeriaren edo genero indarkeriaren biktimatzat hartzen diren zergadunak, indarkeria hori erregelamenduz ezarriko den eran frogatuta badago.
e) Las personas contribuyentes que tengan la consideración de víctimas de violencia doméstica o de género acreditada en los términos que reglamentariamente se establezcan.
3.– Aurreko apartatuetan aurreikusitako kenkaria kalkulatzeko, ordaindutako kopuruetatik kendu egingo da zergadunak, etxebizitzaren alokairua ordaintzeko, bere kasuan jaso dituen dirulaguntzen zenbatekoa, betiere zerga honen araudia aplikatuta salbuetsita badaude.
3.– A efectos del cálculo de la deducción prevista en los apartados anteriores, de las cantidades satisfechas se restará el importe de las subvenciones que la persona contribuyente hubiere, en su caso, recibido para el alquiler de vivienda que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto.
4.– Kapitulu honetan xedatutakoaren ondorioetarako, aurreko 2. apartatuan aipatutako egoerak zehazteko, zergaren sortzapen datan dagoen egoerari erreparatuko zaio, artikulu honen 2. apartatuko d) letran aipatzen den bizikidetza betekizuna alde batera utzi gabe.
4.– A los efectos de lo dispuesto en este capítulo, para la determinación de las situaciones referidas en el apartado 2 anterior, se atenderá a la situación existente a la fecha de devengo del impuesto, sin perjuicio del requisito de convivencia al que se refiere la letra d) del apartado 2 de este artículo.
5.– Batera tributatzea aukeratzen bada eta kenkari honetarako eskubidea duten pertsonak bat baino gehiago badira, horietako batzuk aurreko 2. apartatuko kenkari portzentaje gehitua aplikatzeko baldintzak betez eta beste batzuk baldintza horiek bete gabe, apartatu horretan aurreikusitako portzentajea eta muga aplikatuko dira.
5.– En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta, cuando existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción que cumplan los requisitos para la aplicación del porcentaje incrementado de deducción previsto en el apartado 2 anterior y otras que no los cumplan, se aplicará el porcentaje y límite previsto en dicho apartado.
6.– Epailearen erabakiz ezarri bada familiaren etxebizitzaren alokairua ordaintzeko betebeharra zergadunari bakarrik dagokiola, zergadun horrek izango du eskubidea bere autolikidazioan artikulu honetan aipatzen den kenkaria aplikatzeko. Betebehar hori bi zergadunei badagokie, kenkaria bien artean hainbanatuko da, eta bakoitzak bere autolikidazioan aplikatuko du dagokion proportzioan, artikulu honen 1. apartatuan eta 2. apartatuko lehen paragrafoan ezarritako portzentajea eta muga errespetatuz.
6.– En los supuestos en los que, por decisión judicial, se hubiera establecido la obligación de pagar el alquiler de la vivienda familiar a cargo exclusivo de la persona contribuyente, esta tendrá derecho a practicar en su autoliquidación la deducción a que se refiere este artículo. Si tal obligación correspondiera a ambos contribuyentes, la deducción se prorrateará entre ellos y se practicará en la autoliquidación de cada uno en la proporción que corresponda, con el porcentaje y el límite establecidos en el apartado 1 y en el párrafo primero del apartado 2 de este artículo según corresponda a cada uno de ellos.
7.– Aurreko apartatuetan xedatutakoaren ondorioetarako, ohiko etxebizitzaren alokairuagatik ordaindutako zenbatekoekin parekatuko dira etxebizitza kooperatibetako edo antzeko elkarte motetako bazkideek edo irabazi asmorik gabeko elkarteetako kideek erabilera lagatzeko araubidean dauden ohiko etxebizitzengatik ordaintzen dituzten kanonak edo errenta sozialak, betiere baldin eta haietan ez badira ematen ostalaritzako industriari dagozkion zerbitzu osagarriak, hala nola jatetxe zerbitzuak, garbiketakoak, arropa garbitzekoak edo antzeko beste batzuk, gizarte edo osasun laguntzako zerbitzuak barne.
7.– A los efectos de lo dispuesto en los apartados anteriores, se asimilarán a las cantidades satisfechas por el alquiler de vivienda habitual, los cánones o rentas sociales abonados por las viviendas en régimen de cesión de uso, que tengan la consideración de vivienda habitual, por los socios y las socias de cooperativas de vivienda u otras formas asociativas, o por las personas asociadas de asociaciones sin ánimo de lucro, siempre y cuando no se presten servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos, o servicios de asistencia social o sanitarios.
Hala ere, ez dira parekatuko ohiko etxebizitzaren alokairuagatik ordaindutako zenbatekoekin honako hauek: erabilera lagatzeko araubidean dauden ohiko etxebizitzengatik ordaindutako kanonak edo errenta sozialak, erosteko aukera eskubide bat edo jabetza transferitzeko klausula bat dakartenean, eta etxebizitza kooperatibetako edo bestelako elkarte motetako bazkideek edo irabazi asmorik gabeko elkarteetako kideek ordaintzen dituztenak, Etxebizitzari buruzko ekainaren 18ko 3/2015 Legearen hirugarren xedapen gehigarrian jasotzen diren baldintza guztiak betetzen ez dituztenean.
No obstante, no se asimilarán a las cantidades satisfechas por el alquiler de vivienda habitual, los cánones o rentas sociales abonados por las viviendas en régimen de cesión de uso que tengan la consideración de vivienda habitual, que incorporen un derecho de opción de compra o cláusula de transferencia de la propiedad, así como aquellos otros abonados por los socios y las socias de cooperativas de vivienda u otras formas asociativas, o por las personas integrantes de asociaciones sin ánimo de lucro, en los que no se cumplan todas las condiciones previstas en la disposición adicional tercera de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda.
Babes publikoko etxebizitzen sustapenak administrazio publiko baten jabetzako lurren gaineko azalera eskubidea eratuz egiten direnean, erabilera eskubidearen izaera mugagabea betetzat joko da bazkideen erabilera eskubidearen iraupena aipatutako azalera eskubidearen iraupenarekin bat datorrenean.
En caso de promociones de viviendas de protección pública realizadas mediante la constitución de un derecho de superficie sobre terrenos propiedad de una Administración pública, el carácter indefinido del derecho de uso se entenderá cumplido cuando la duración del derecho de uso de las personas asociadas sea acorde a la duración del derecho de superficie citado.
8.– Artikulu honetan aurreikusitako kenkaria aplikatzeko, beharrezkoa izango da zergadunaren oinarri likidagarri orokorra eta, kasua bada, aurrezpenaren oinarri likidagarria 68.000 eurokoa edo txikiagoa izatea.»
8.– La aplicación de la deducción prevista en este artículo requerirá que la persona contribuyente tenga una base liquidable general y, en su caso, una base liquidable del ahorro, iguales o inferiores a 68.000 euros.»
Sei.– 87. artikuluan 4. apartatua, 5. apartatuko b) letra eta 7. apartatua aldatzen dira, eta 10. apartatu bat gehitzen da, jarraian zehazten den eran:
Seis.– Se modifican el apartado 4, la letra b) del apartado 5 y el apartado 7 del artículo 87, y se adiciona un apartado 10 al mismo artículo con el siguiente contenido:
«4.– Zergadunak 36 urte baino gutxiago baditu, berezitasun hauek aplikatuko dira:
«4.– En los supuestos en que la persona contribuyente tenga una edad inferior a 36 años se aplicarán las siguientes especialidades:
a) Aurreko 1. apartatuan ezarritako portzentajeak 100eko 23koak izango dira.
a) Los porcentajes establecidos en el apartado 1 anterior serán del 23 por 100.
b) Aurreko 2. apartatuan urterako ezarritako gehieneko kenkaria 1.955 eurokoa izango da. Hala ere, ohiko etxebizitzaren erosketa formalizatzen den zergaldian ez da aplikatuko urterako ezarritako gehieneko kenkaria.
b) La deducción máxima anual establecida en el apartado 2 anterior será de 1.955 euros. No obstante, no será de aplicación el límite de la deducción máxima anual en el periodo impositivo en que se formaliza la adquisición de la vivienda habitual.
Aurreko letretan xedatutakoa, salbu eta b) letraren azken tartekia, foru arau honen 86. artikuluko 2. apartatuaren a), b), d) eta e) letretan aipatzen diren zergadunek aplikatuko dute, artikulu honen 5.apartatuko b) letran aipatzen diren kasuetan izan ezik.
Lo dispuesto en las letras anteriores, a excepción del último inciso de la letra b), será de aplicación por las personas contribuyentes a que se refieren las letras a), b), d) y e) del apartado 2 del artículo 86 de esta norma foral, salvo en los casos a que se refiere la letra b) del apartado 5 de este artículo.
Batera tributatzea aukeratzen bada eta kenkari honetarako eskubidea duten pertsonak bat baino gehiago badira, horietako batzuk apartatu honetako kenkari portzentaje gehituak aplikatzeko baldintzak betez eta beste batzuk baldintza horiek bete gabe, apartatu honetan aurreikusitako portzentajeak eta mugak aplikatuko dira.»
En el supuesto de que se opte por la tributación conjunta y existan varias personas con derecho a aplicar esta deducción, que cumplan los requisitos para la aplicación de porcentajes incrementados de deducción de acuerdo con lo previsto en este apartado y otras que no los cumplan, se aplicarán los porcentajes y el límite previstos en este apartado.»
«b) Kreditu entitateetan gordailutzen diren kopuruak, erregelamenduz ezarritako formalizazio eta erabilera baldintzak betetzen dituzten kontuetan sartutakoak, baldin eta kenkarirako eskubidea sortu duten kopuruak ohiko etxebizitza erosi edo birgaitzeko erabiltzen badira.
«b) Las cantidades que se depositen en entidades de crédito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalización y disposición que se establezcan reglamentariamente y siempre que las cantidades que hayan generado el derecho a la deducción se destinen a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.
Zergaldi bakoitzean kenkaria izan duten eta gordailutu diren zenbatekoak honako epe honetan erabili beharko dira aurreko paragrafoan aurreikusitako xederako: kenkariaren xede diren gordailuei dagokien zergaren sortzapenetik 6 urte betetzen diren zergaldia amaitu baino lehen.
Las cantidades depositadas en cada periodo impositivo que hayan sido objeto de deducción deberán destinarse a la finalidad prevista en el párrafo anterior antes de finalizar el periodo impositivo en el que se cumplan 6 años desde el devengo del impuesto correspondiente a los periodos impositivos en que se practicó la deducción.
Hala ere, aurreko paragrafoan aurreikusitako epea 10 urtekoa izango da, kontua ireki den urteko zergaren sortzapen egunean titularrak 36 urte baino gutxiago dituenean.
No obstante, el plazo previsto en el párrafo anterior será de 10 años cuando a la fecha de devengo del impuesto del año de apertura de la cuenta la persona titular tenga una edad inferior a 36 años.
Kontuan gordailutzen diren zenbatekoek ez dute kenkarirako eskubiderik emango kontua ireki den zergaldiari dagokion zergaren sortzapen datatik 6 urte edo, kasua bada, 10 urte igaro badira.
No darán derecho a deducción las cantidades que se depositen en la cuenta una vez transcurrido el plazo de 6 años, o 10 años en su caso, desde la fecha de devengo del impuesto correspondiente al periodo impositivo de apertura de la misma.
Kenkarirako eskubidea sortu duten diru kopuruak osorik sartzen badira berriro kreditu entitate berean edo beste batean zergaren sortzapena gertatu aurretik, ulertuko da horiek erabiltzeko beharkizuna ez dela bete gabe geratu.
Se entenderá que no se incumple el requisito de disposición cuando las cantidades depositadas que hayan generado el derecho a la deducción se repongan o se aporten íntegramente a la misma o a otra entidad de crédito con anterioridad al devengo del impuesto.
Zergaduna letra honetako bigarren eta hirugarren paragrafoetan aipatutako epeak amaitu aurretik hiltzen bada, etxebizitza kontuko kopuruak ohiko etxebizitzaren erosketan edo birgaikuntzan erabiltzeko beharkizuna ez da urratutzat hartuko.
No se entenderá incumplido el requisito del destino del importe de la cuenta vivienda a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en el supuesto de fallecimiento de la persona contribuyente antes de la finalización de los plazos a que se refieren los párrafos segundo y tercero de esta letra.
Letra honetan aipatzen diren kontuetan gordailututako zenbatekoek kenkarirako eskubidea sortu badute lehendik, ez dira izango berriz ere kengarriak ohiko etxebizitza erosteko edo birgaitzeko erabiltzen direnean.»
Las cantidades depositadas en las cuentas a que se refiere la presente letra, que hayan generado el derecho a la deducción, no podrán volver a ser objeto de deducción cuando se destinen a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.»
«7.– Epailearen erabakiz ezarri bada zergadunari bakarrik dagokiola aurreko 1. apartatuan aipatutako diru kopuruetako bat ordaintzea familia etxebizitzagatik, zergadun horrek izango du artikulu honetan aipatzen den kenkaria bere autolikidazioan aplikatzeko eskubidea. Betebehar hori bi zergadunei badagokie, kenkaria bien artean hainbanatuko da, eta bakoitzak bere autolikidazioan aplikatuko du dagokion proportzioan, aurreko 1., 2. edo, kasua bada, 4. apartatuetan ezarritako portzentajeak eta muga errespetatuz.»
«7.– En los supuestos en los que, por decisión judicial, se hubiera establecido la obligación de satisfacer, por la vivienda familiar, alguna de las cantidades a que se refiere el apartado 1 anterior a cargo exclusivo del contribuyente, este tendrá derecho a practicar en su autoliquidación la deducción a que se refiere este artículo. Si tal obligación correspondiera a ambos contribuyentes, la deducción se prorrateará entre ellos y se practicará en la autoliquidación de cada uno en la proporción que corresponda, con los porcentajes y el límite establecidos en los apartados 1, 2 o, en su caso, 4 anteriores.»
«10.– Artikulu honetan aurreikusitako kenkaria aplikatzeko, beharrezkoa izango da zergadunaren oinarri likidagarri orokorra eta, kasua bada, aurrezpenaren oinarri likidagarria, 68.000 eurokoa edo txikiagoa izatea.»
«10.– La aplicación de la deducción prevista en este artículo requerirá que la persona contribuyente tenga una base liquidable general y, en su caso, una base liquidable del ahorro, iguales o inferiores a 68.000 euros.»
Zazpi.– 87 bis artikulua honela geratzen da idatzita:
Siete.– El artículo 87 bis queda redactado en los siguientes términos:
«87 bis artikulua.– Kenkaria birgaiketa babestuagatik.
«Artículo 87 bis.– Deducción por rehabilitación protegida.
Kapital higiezinaren etekin garbia foru arau honen 32. artikuluko 2., 3. eta 4. apartatuetan xedatutakoaren arabera zehazten duten zergadunek 100eko 18ko kenkaria aplikatu ahal izango dute errentan emandako etxebizitza birgaitzeko ordaindutako zenbatekoengatik, 3.000 euroko mugarekin urtean.
Las personas contribuyentes que determinen el rendimiento neto de capital inmobiliario conforme a lo dispuesto en los apartados 2, 3 y 4 del artículo 32 de esta norma foral podrán aplicar una deducción del 18 por 100 de las cantidades satisfechas destinadas a la rehabilitación de la vivienda objeto de arrendamiento, con un límite de deducción de 3.000 euros anuales.
Ondorio horietarako, birgaiketatzat hartuko dira errentan emandako etxebizitzan jabeak egindako obrak, baldin eta obra horiek jarduketa babestutzat kalifikatzen edo deklaratzen dituen ebazpena eman bada Eusko Jaurlaritzaren abenduaren 30eko 317/2002 Dekretuak, ondare urbanizatu eta eraikia birgaitzeko jarduketa babestuei buruzkoak, xedatutakoaren arabera, edo, hala badagokio, babesteko moduko jarduketatzat kalifikatu badira abenduaren 12ko 2066/2008 Errege Dekretuarekin edo hura ordezten duten antzeko arauekin bat etorriz.
A estos efectos, se entenderá por rehabilitación aquellas obras realizadas por la persona propietaria en la vivienda arrendada cuando haya sido dictada resolución calificando o declarando las mismas como actuación protegida en virtud de lo dispuesto en el Decreto del Gobierno Vasco 317/2002, de 30 de diciembre, sobre actuaciones protegidas de rehabilitación del patrimonio urbanizado y edificado, o en su caso, haya sido calificada como actuación protegible de conformidad con el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, o normas análogas que lo sustituyan.
Era berean birgaiketatzat hartuko da artikulu honen lehenengo paragrafoan aipatzen den errentan emandako etxebizitzan egiten diren egokitzapen lanak eta instalazioak, eta eraikinak finka urbanotik bide publikora igarotzeko dituen elementu komunak aldatzea, hala nola eskailerak, igogailuak, korridoreak, atariak edo bestelako elementu arkitektonikoak, edo desgaitasuna edo mendekotasuna duten pertsonen komunikazio sentsorialaren oztopoak gainditzeko edo haien segurtasuna areagotzeko balio duten dispositibo elektronikoak jartzea, erregelamenduz ezartzen diren baldintzetan.»
Asimismo, se entenderá por rehabilitación las obras e instalaciones de adecuación que se efectúen en la vivienda arrendada a que se refiere el párrafo primero de este artículo, así como las de modificación de los elementos comunes del edificio que sirvan de paso necesario entre la finca urbana y la vía pública, tales como escaleras, ascensores, pasillos, portales o cualquier otro elemento arquitectónico, o las necesarias para la aplicación de dispositivos electrónicos que sirvan para superar barreras de comunicación sensorial o de promoción de seguridad de las personas discapacitadas o dependientes, en las condiciones previstas reglamentariamente.»
Zortzi.– 98.2 artikuluko e) letra honela geratzen da idatzita:
Ocho.– La letra e) del artículo 98.2 queda redactada en los siguientes términos:
«e) Foru arau honen 87. artikuluko 3. apartatuan aipatzen den 36.000 euroko kopurua banaka aplikatuko da zergadun bakoitzeko. Hala ere, foru arau honen 87. artikuluko 2. eta 4. apartatuetan urterako aipatzen den gehieneko kenkaria ezingo da izan 1.530 eta 1.955 eurotik gorakoa, hurrenez hurren, familia unitateko kide kopurua edozein dela ere, salbu eta foru arau honen 97. artikuluko 1. apartatuaren A) letran aipatzen diren familia unitateek batera aitortzen badute, horrelakoetan muga horiek bi halakoak izango baitira.»
«e) La cifra de 36.000 euros a que se refiere el apartado 3 del artículo 87 de esta norma foral se aplicará individualmente por cada contribuyente. No obstante, la deducción máxima anual a que se refieren los apartados 2 y 4 del artículo 87 de esta norma foral no podrá superar, respectivamente, las cantidades de 1.530 y 1.955 euros, independientemente del número de miembros de la unidad familiar, salvo en el caso de declaración conjunta de las unidades familiares a que se refiere la letra A) del apartado 1 del artículo 97 de esta norma foral en que dichos límites se duplicarán.»
Bederatzi.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, hogeita hemeretzigarrena, honela dioena:
Nueve.– Se añade una disposición adicional trigésima novena, con el siguiente contenido:
«Hogeita hemeretzigarren xedapen gehigarria.– Ohiko etxebizitza erostera bideratutako kontuetan gordailututako zenbatekoak gauzatzeko epea luzatzea, kontu hori ireki den zergaldian zergadunak 36 urte baino gutxiago dituenean.
«Disposición adicional trigésima novena.– Ampliación del plazo para la materialización de las cantidades depositadas en cuentas destinadas a la adquisición de vivienda habitual, de aplicación a los menores de 36 años en el periodo impositivo de la apertura de la citada cuenta.
Etxebizitza kontua ireki den urteko zergaldiari dagokion zergaren sortzapenaren egunean zergadunak 36 urte baino gutxiago baditu, eta 2024ko abenduaren 31n ez bada amaitu foru arau honen 87. artikuluko 5. apartatuaren b) letraren lehen paragrafoan –data horretan daukan idazketari jarraituta– aipatzen den 6 urteko epea, zergaldi bakoitzean gordailututako zenbatekoak ohiko etxebizitzaren erosketara bideratzeko epea 10 urtekoa izango da.
Cuando a fecha de devengo del impuesto correspondiente al periodo impositivo del año de la apertura de la cuenta vivienda la persona contribuyente fuera menor de 36 años, y a 31 de diciembre de 2024 no haya finalizado el plazo de 6 años al que se refiere el primer párrafo de la letra b) del apartado 5 del artículo 87 de esta norma foral, en la redacción vigente a esa fecha, el plazo para materializar en la adquisición de la vivienda habitual las cantidades depositadas en cada periodo impositivo será de 10 años.
Aurreko paragrafoan ezarritako terminoetan etxebizitza kontuan sartzen diren kopuruek foru arau honen 87. artikuluan aurreikusitako kenkaria aplikatzeko eskubidea emango dute.»
Las cantidades depositadas en la cuenta vivienda en los términos previstos en el párrafo anterior darán derecho a la práctica de la deducción prevista en el artículo 87 de la presente norma foral.»
4. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena.
Artículo 4.– Modificación de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, aldaketak sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 32. artikuluko 2. apartatuan, eta honela geratzen da idatzita:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025, se modifica el apartado 2 del artículo 32 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, que queda redactado en los siguientes términos:
«2.– Aurreko apartatuan aipatutako entitatearen diru-sarreren artean baldin badaude Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 32. artikuluko 2., 3. eta 4. apartatuetan aipatzen diren higiezinetatik datozen kapital higiezinaren etekinak, ondare sozietateek esandako apartatuetan xedatutakoa aplikatu ahal izango dute errenta horiei dagokienez.
«2.– Cuando entre los ingresos de la entidad a la que se refiere el apartado anterior se encuentren rendimientos del capital inmobiliario procedentes de inmuebles a los que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del artículo 32 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, las sociedades patrimoniales podrán aplicar lo dispuesto en los citados preceptos en relación con esas rentas.
Orobat, entitatearen diru-sarreren artean baldin badaude Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 32. artikuluko 1. apartatuan aipatzen diren ondasun higiezinak erabili eta gozatzeko eskubideak laga edo eratzeak ekarritako etekinak, kengarritzat hartu ahal izango dute higiezin bakoitzetik eratorritako diru-sarrera osoen 100eko 10eko zenbatekoa eta etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo haien gaineko erabilera edo gozamen ahalmenak eskuratu, birgaitu edo hobetzeko inbertitu diren besteren kapitalen interesak. Nolanahi ere, bi zenbateko kengarri horien baturak ezin izango du berekin ekarri, higiezin bakoitzerako, etekin garbia negatiboa izatea.
Asimismo, en caso de que entre los ingresos de la entidad se encuentren rendimientos procedentes de la cesión o constitución de derechos de uso y disfrute sobre los bienes inmuebles a los que se refiere el apartado 1 del artículo 32 de la citada Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, podrán considerar deducible un importe equivalente al 10 por 100 de los ingresos íntegros procedentes de cada inmueble y el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación, sin que la suma de ambos importes deducibles pueda dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.
Entitatearen diru-sarreren artean gorago aipatutako foru arauaren 32. artikuluko 5. apartatuko ondasun higiezinak erabili eta gozatzeko eskubideak laga edo eratzeak ekarritako etekinak dauden kasuetan, kengarritzat hartu ahal izango dute higiezin bakoitzetik eratorritako diru-sarrera osoen 100eko 30eko zenbatekoa eta etekinen iturri diren ondasunak, eskubideak edo haien gaineko erabilera edo gozamen ahalmenak eskuratu, birgaitu edo hobetzeko inbertitu diren besteren kapitalen interesak. Nolanahi ere, bi zenbateko kengarri horien baturak ezin izango du berekin ekarri, higiezin bakoitzerako, etekin garbia negatiboa izatea.
En caso de que entre los ingresos de la entidad se encuentren rendimientos procedentes de la cesión o constitución de derechos de uso y disfrute sobre bienes inmuebles a los que se refiere el apartado 5 del artículo 32 de la referida norma foral, podrán considerar deducible un importe equivalente al 30 por 100 de los ingresos íntegros procedentes de cada inmueble y el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y demás gastos de financiación, sin que la suma de ambos importes deducibles pueda dar lugar, para cada inmueble, a un rendimiento neto negativo.
Entitatearen diru-sarreren artean Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 34. artikuluko a) eta b) letretan aipatzen diren dibidenduak eta mozkin partaidetzak badaude, ondare sozietateek foru arau horren 9. artikuluko 24. zenbakian xedatutakoa aplikatu ahal izango dute errenta horiei dagokienez.
Cuando entre los ingresos de la entidad se encuentren dividendos y participaciones en beneficios a los que se refieren las letras a) y b) del artículo 34 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las sociedades patrimoniales podrán aplicar lo dispuesto en el número 24 del artículo 9 de dicha norma foral en relación con esas rentas.
Hala eta guztiz ere, ondare sozietateek Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 66. artikuluan xedatutakoa aplikatzeko aukera izango dute.»
No obstante, las sociedades patrimoniales podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 66 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.»
5. artikulua.– Aldatzea martxoaren 10eko 2/2022 Foru Araua, Oinordetzen eta Dohaintzen gaineko Zergarena.
Artículo 5.– Modificación de la Norma Foral 2/2022, de 10 de marzo, del lmpuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
45 bis artikulu bat gehitzen zaio Oinordetzen eta Dohaintzen gaineko Zergari buruzko martxoaren 10eko 2/2022 Foru Arauari, eduki honekin:
Se añade un artículo 45 bis a la Norma Foral 2/2022, de 10 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el siguiente contenido:
«45 bis artikulua.– Murriztapena 36 urtetik beherakoek ohiko etxebizitza eskuratzeko dohaintzak egiteagatik.
«Artículo 45 bis.– Reducción por donaciones para la adquisición de la vivienda habitual por menores de 36 años.
1.– 36 urtetik beherako zergadunen alde ezkontideak, izatezko bikotekideak, aurreko edo ondorengo ahaideek edo hirugarren gradura bitarteko alboko ahaideek eskudirutan egindako dohaintzak, izan ahaidetasuna odolkidetasunagatik, ezkontzagatik, izatezko bikotearen eraketak ekarritako harremanarengatik, adopzioagatik edo harrera iraunkorragatik, 100eko 100eko murriztapena izango dute zerga oinarrian, betiere dohaintza hartzaileak ohiko etxebizitza bat jabetzan eskuratzeko egiten badira.
1.– Las donaciones en metálico a favor de personas contribuyentes con una edad inferior a 36 años, realizadas por su cónyuge o pareja de hecho, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta tercer grado, ya tengan su origen en el parentesco, en la consanguinidad, en la afinidad, en la relación que resulte de la constitución de la pareja de hecho, en la adopción o en acogimiento permanente, con la finalidad de que la persona donataria adquiera una vivienda habitual en propiedad, gozarán de una reducción del 100 por 100 en la base imponible del impuesto.
Jasotako dohaintzen gehieneko zenbatekoa, dohaintza hartzaile bakoitzari artikulu honetan xedatutakoa aplikatzeko eskubidea ematen diona, 30.000 eurokoa izango da.
El importe máximo del conjunto de las donaciones percibidas con derecho a aplicar lo dispuesto en este artículo por cada persona donataria, será de 30.000 euros.
Artikulu honetan aipatzen den murriztapena aplikatzeko, baldintza hauek bete beharko dira:
Para aplicar la reducción a que se refiere este artículo se deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Zerga honen autolikidazioa aurkeztea foru arau honen 69.1 artikuluko hirugarren paragrafoan aurreikusitako epean, eta hari dokumentu publiko edo pribatu bat eranstea bertan espresuki adierazita dohaintzan emandako zenbatekoa dohaintza hartzailearen ohiko etxebizitza erosteko ematen dela. Horrekin batera, eskualdaketaren frogagiria ere aurkeztu beharko da.
a) Presentar la autoliquidación por este impuesto en el plazo previsto en el tercer párrafo del artículo 69.1 de esta norma foral, que deberá acompañarse de documento público o privado en el que se haga constar de forma expresa que el destino del importe donado es la adquisición de la vivienda habitual de la persona donataria, así como del documento acreditativo de la transmisión.
b) Dohaintza hartzaileak 2 urteko epean eskuratu behar du etxebizitza, dohaintzaren egunetik zenbatzen hasita, edo, ondoz ondoko dohaintzak egonez gero, lehen dohaintzaren egunetik hasita.
b) La persona donataria debe adquirir la vivienda en el plazo de 2 años a contar desde la fecha de la donación o, si hay donaciones sucesivas, a contar desde la fecha de la primera donación.
Artikulu honetan xedatutakoaren ondorioetarako, ohiko etxebizitzatzat hartuko da Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 87. artikuluko 8. apartatuan eta haren erregelamenduzko garapenean ezarritako baldintzak betetzen dituena.
A efectos de lo dispuesto en este artículo, se entenderá por vivienda habitual la que cumpla los requisitos establecidos en el apartado 8 del artículo 87 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en su desarrollo reglamentario.
2.– Aurreko apartatuan jasotako beharkizunak betetzen ez badira, zergadunak hasieran aurkeztutakoaren osagarri den autolikidazio bat aurkeztu beharko du, ez-betetzea gertatu eta hogeita hamar egun balioduneko epean, betiere egindako murriztapenaren ondorioz ordaindu ez den zerga eta dagozkion berandutze interesak barnean sartuta.»
2.– En el caso de no cumplirse los requisitos previstos en el apartado anterior, la persona contribuyente deberá presentar, en el plazo de treinta días hábiles desde el incumplimiento, una autoliquidación complementaria a la inicialmente presentada incluyendo el impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada más los intereses de demora correspondientes.»
6. artikulua.– Aldatzea abenduaren 30eko 18/1987 Foru Araua, Ondare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko Dokumentatuen gaineko Zergarena.
Artículo 6.– Modificación de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Aldatu egiten dira 11.1 artikuluaren b) eta c) letrak Ondare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko Dokumentatuen gaineko Zergari buruzko abenduaren 30eko 18/1987 Foru Arauan, eta honela geratzen dira idatzita:
Se modifican las letras b) y c) del artículo 11.1 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que quedan redactadas en los siguientes términos:
«b) Aurreko letran xedatua aintzat harturik ere, etxebizitzen eskualdaketa orokorrak, ondorengo letran aipatutakoak izan ezik, 100eko 4 tasaren arabera zergapetuko dira, elkarrekin eskualdatzen diren eta eraikin berean dauden gehienez ere bi unitateko garaje plazak eta eranskinak barne. Ondorio horietarako, negozioetarako lokalak ez dira etxebizitzaren eranskintzat hartuko, etxebizitzarekin batera eskualdatu arren.
«b) No obstante lo dispuesto en la letra anterior, la transmisión de viviendas en general, excepto las señaladas en la letra siguiente, tributarán al 4 por 100 incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos, situados en el mismo edificio que se transmitan conjuntamente. A estos efectos no tendrán la consideración de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.
Era berean, 100eko 4ko tasa aplikatuko da aurreko paragrafoak aipatzen dituen ondasunen gaineko eskubide errealak eratzen eta lagatzen direnean, bermeko eskubide errealen kasuan izan ezik.
Asimismo, tributarán al 4 por 100 la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes a los que se refiere el párrafo anterior, con excepción de los derechos reales de garantía.
Letra honetan aurreikusitako zerga tasa aplikatzeko, ezinbestekoa izango da zergaduna ez izatea 5 etxebizitza baino gehiagoren titularra, 100eko 50etik gorako portzentajean etxebizitza bakoitzeko. Zirkunstantzia hori frogatzeko, eskuratzaileak horri buruzko erantzukizunpeko adierazpen bat aurkeztu behar dio Zerga Administrazioari, erregelamenduz ezarriko diren terminoetan, betiere Zerga Administrazioak bidezkoak diren egiaztapenak egitea eragotzi gabe.
La aplicación del tipo impositivo previsto en esta letra requerirá que la persona o entidad contribuyente no sea titular de más de 5 viviendas en un porcentaje superior al 50 por 100 en cada una de ellas. Para acreditar tal circunstancia, la adquirente formulará ante la Administración tributaria una declaración responsable en tal sentido, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, sin perjuicio de su comprobación por parte de la Administración tributaria.
Aurreko paragrafoan aurreikusitakoa betetzen ez bada, etxebizitzaren eskualdaketari 100eko 6ko zerga tasa aplikatuko zaio.
En caso de incumplimiento de lo previsto en el párrafo anterior, la transmisión de la vivienda tributará al 6 por 100.
c) Aurreko bi letretan xedatutakoa gorabehera, etxebizitzak, eraikin berean dauden garaje plazak (bi unitate gehienez) eta dagozkion eranskinak batera eskualdatzen badira, eskualdaketa horri 100eko 2,5eko tasa aplikatuko zaio eskuratzailea familia ugariaren titular denean edo kasu hauetako bat gertatzen denean:
c) No obstante lo dispuesto en las dos letras anteriores, la transmisión de viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos, situados en el mismo edificio que se transmitan conjuntamente, tributará al 2,5 por 100 cuando la parte adquirente sea titular de familia numerosa o en los supuestos siguientes:
– Eskualdatutako etxebizitzaren azalera eraikia ez izatea 120 metro koadrotik edo 96 metro koadro erabilgarritik gorakoa.
– Transmisión de viviendas cuya superficie construida no sea superior a 120 metros cuadrados o 96 metros cuadrados útiles.
– Familia bakarreko etxebizitzak eskualdatzen direnean, horien azalera eraikia 120 metro koadrotik gorakoa ez denean edo 96 metro koadro erabilgarri baino gehiago ez dituztenean, eta lursailaren azalera, eraikinak hartzen duena barne, 300 metro koadro baino gehiagokoa ez denean. Familia bakarreko etxebizitzatzat hartuko da sarrera independentea duena, bai bakartua, binakakoa, atxikia edo ilaran antolatua izan.
– Transmisión de viviendas unifamiliares cuya superficie construida no sea superior a 120 metros cuadrados o 96 metros cuadrados útiles, y la superficie de la parcela, incluida la ocupada por la edificación, no supere los 300 metros cuadrados. Se considerará vivienda unifamiliar aquella que tiene entrada independiente, bien aislada, pareada, adosada o en hilera.
Azalera eraikitzat hartuko da fatxaden lerro perimetralen (kanpoko zein barrukoen) eta mehelinetako ardatzen artean dagoena.
Se entenderá por superficie construida la comprendida dentro de las líneas perimetrales de las fachadas, tanto interiores como exteriores, y los ejes de las medianerías.
Estalita dauden hegalkinak, balkoiak edo terrazak azalera eraikiaren parte izango dira alboetatik hormek mugatzen dituztenean; bestela, azaleraren 100eko 50 baino ez da konputatuko, modu berean neurtua.
Los cuerpos volados, balcones o terrazas que estén cubiertos, formarán parte de la superficie construida cuando se hallen limitados lateralmente por paredes; en caso contrario, se computará únicamente el 50 por 100 de su superficie, medida en la misma forma.
Letra honetan aurreikusitako ondorioetarako, negozioetarako lokalak ez dira etxebizitzen eranskintzat hartuko, etxebizitzarekin batera eskualdatu arren.
A los efectos previstos en esta letra, no tendrán la consideración de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con la vivienda.
100eko 2,5eko tasa aplikatzeko, ondoko beharkizunak bete beharko dira:
Para la aplicación del tipo del 2,5 por 100 será preciso reunir los siguientes requisitos:
a') Eskuratzaileak ezin du eduki jabetzan beste etxebizitza bat 100eko 25etik gorako portzentajean, eskuratu nahi den etxebizitza kokatuta dagoen udalerri berean.
a') Que la parte adquirente no sea propietaria de otra vivienda en un porcentaje superior al 25 por 100 dentro del término municipal en que radique la vivienda objeto de adquisición.
Beharkizun hori ez da urratutzat joko jabea beste etxebizitza baten titularra denean, betiere etxebizitza hori bi urteko epean eskualdatzen bada, c) letra honetan jasotako tasan tributatu duen etxebizitza eskuratu duenetik aurrera. Adierazitako bi urteko epean etxebizitza eskualdatzen ez bada, 100eko 2,5eko tasa aplikatzeko eskubidea galduko da, eta zerga egoera erregularizatu beharko da, dagozkion berandutze interesak barnean sartuta.
No se entenderá incumplido este requisito cuando el o la propietaria sea titular de otra vivienda siempre que esta sea transmitida en el plazo de dos años desde la adquisición de la vivienda que ha tributado al tipo previsto en esta letra c). Cuando la vivienda no se transmita en el plazo de dos años señalado, se perderá el derecho a aplicar el tipo del 2,5 por 100, debiendo proceder a regularizar su situación tributaria incluyendo, asimismo, los intereses de demora correspondientes.
b') Etxebizitza eskuratzailearen ohiko etxebizitza gisa erabiltzea, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan eta hura garatzeko xedapenetan aurreikusitakoaren terminoetan.
b') Que la vivienda se destine a vivienda habitual de la parte adquirente en los términos previstos en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y sus disposiciones de desarrollo.
Etxebizitza ohikotzat hartzeko foru arau horretan aurreikusitako baldintzak betetzen ez badira, ez-betetze hori gertatu eta hogeita hamar eguneko epean subjektu pasiboak autolikidazio osagarri bat aurkeztu beharko du lehendik aurkeztutakoa osatzeko, bidezkoak diren berandutze interesak sartuta.
En caso de incumplimiento de los requisitos previstos en dicha norma foral para entender la vivienda como habitual, el sujeto pasivo deberá presentar, en el plazo de los treinta días siguientes a dicho incumplimiento, una autoliquidación complementaria de la inicialmente practicada con los intereses de demora correspondientes.
Artikulu honetan aurreikusitakoaren ondorioetarako, zergapekoa pertsona fisikoa bada eta jarduera ekonomiko bati atxikita ez dagoen lokal bat egokitzen bada etxebizitza gisa erabiltzeko, Zerga Administrazioak, zergapekoak aurrez eskaturik, bi kopuru hauen arteko aldea itzuliko du: batetik, zerga dela-eta benetan ordaindutako zenbatekoa, eta, bestetik, eskuratutako higiezinari b) eta c) letretan adierazitakoen artean dagokion tasa aplikatzetik ateratzen dena. Nolanahi ere, tasa hori aplikatzeko ezartzen diren baldintzez gainera, zergapekoak eskurapena egin denetik 18 hilabete igaro baino lehen frogatu behar du etxebizitza gisa erabiliko duen lokalerako lehen erabilera edo okupaziorako lizentzia jaso duela. Itzulketa horrek ez du berandutze interesik sortuko.»
A efectos de lo previsto en este artículo, cuando el obligado tributario o la obligada tributaria sea persona física y se trate de la habilitación de un local como vivienda, no estando afecto a una actividad económica, la Administración tributaria, previa solicitud, devolverá la diferencia entre el impuesto efectivamente satisfecho y el importe resultante de aplicar al inmueble adquirido el tipo impositivo que corresponda de entre los señalados en las letras b) y c), cuando además de cumplirse los requisitos exigidos para la aplicación del mismo, el obligado tributario o la obligada tributaria acredite dentro del plazo de 18 meses a partir de la adquisición, que ha obtenido la licencia de primera utilización u ocupación como vivienda para el referido local. Dicha devolución no devengará intereses de demora.»
7. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 7.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 39. Zenbaki bat gehitzen zaio 9. artikuluari, honela dioena:
Uno.– Se adiciona un número 39 al artículo 9 con el siguiente contenido:
«39.– Foru arau honen 18. artikuluko a) letran jasotako prestazioak, 1., 2. eta 4. zenbakietan aurreikusitakoak izan ezik, gizarte aurreikuspeneko mutualitateek norberaren konturako langileen edo langile autonomoen Gizarte Segurantzako araubide bereziaren sistema alternatibo gisa jarduten dutenean, bai eta 6. zenbakian aurreikusitakoak ere, foru arau honetako 37.e) artikuluan aipatzen diren etekinei dagokien zatian. Ezinbesteko baldintza da prestazio horiek errenta moduan jasotzea foru arau honen 19.2 artikuluko b) letraren laugarren eta bosgarren paragrafoetan eta 70. artikuluan aurreikusitako kontingentzia eta egoerengatik.
«39.– Las prestaciones contempladas en la letra a) del artículo 18 de esta norma foral, excluidas las previstas en los números 1.º, 2.º y 4.º cuando las mutualidades de previsión social actúen como sistemas alternativos al régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, así como en el número 6.º, que se perciban en forma de renta por el acaecimiento de las contingencias y situaciones previstas en los párrafos cuarto y quinto de la letra b) del artículo 19.2 y en el artículo 70 de esta norma foral, en la parte que se corresponda con los rendimientos a que se refiere el artículo 37.e) de esta norma foral.
Zenbaki honetan jasotakoa aplikatzeko, beharrezkoa izango da errenta moduan aitortutako prestazioa biziartekoa izatea edo, aldi baterako errenta bat izanez gero, gutxienez 15 urte irautea eta zenbateko konstante bat edukitzea, arrazoi tekniko edo finantzarioengatik zenbatekoetan izan daitezkeen aldaketak eragotzi gabe.
Para la aplicación de lo previsto en este número será necesario que la prestación reconocida en forma de renta tenga carácter vitalicio o, en caso de tratarse de una renta temporal, una duración mínima de 15 años, y que tenga una cuantía constante, sin perjuicio de alteraciones en la cuantía que puedan derivar de motivos técnicos o financieros.
Salbuespenak ezin izango du gainditu errenta moduan jasotako prestazioaren zenbatekoaren 100eko 40.»
La exención no podrá exceder del 40 por 100 de la cuantía de la prestación recibida en forma de renta.»
Bi.– 18. artikuluko a) letraren sarrera honela geratzen da idatzita:
Dos.– La introducción de la letra a) del artículo 18 queda redacta en los siguientes términos:
«a) Honako prestazio hauek, foru arau honetan beste kalifikazio bat ematen zaienean izan ezik:»
«a) Las siguientes prestaciones, salvo que en esta norma foral se les otorgue una calificación distinta:»
Hiru.– 19. artikuluaren 2. apartatuko b) letra honela geratzen da idatzita:
Tres.– La letra b) del apartado 2 del artículo 19 queda redactada en los siguientes términos:
«b) Foru arau honen 18. artikuluko a) letran aurreikusitako prestazioen kasuan, 6. zenbakikoak kanpoan utzita, kapital moduan jasotzen badira, jasotako zenbatekoa 100eko 100ean integratuko da.
«b) En el caso de las prestaciones contempladas en la letra a) del artículo 18 de esta norma foral, excluidas las previstas en el número 6.º, que se perciban en forma de capital, la integración de la cantidad percibida se realizará al 100 por 100.
Aurreko paragrafoan aurreikusitakoa gorabehera, kapital moduan jasotako zenbatekoa ez badagokie foru arau honetako 37. artikuluaren e) letran jasotako etekinei, zenbateko hori 100eko 70ean integratuko da kontingentzia bakoitzagatik jasotzen den lehenengo prestazioa bada, betiere lehenengo ekarpenetik bi urte baino gehiago igaro badira. Prestazioak baliaezintasun edo mendekotasunagatik jasotzen badira, ez da exijituko bi urteko epea betetzea.
No obstante lo previsto en el párrafo anterior, la cantidad percibida en forma de capital que no se corresponda con los rendimientos previstos en la letra e) del artículo 37 de esta norma foral se integrará al 70 por 100 en el supuesto de primera prestación que se perciba por cada una de las diferentes contingencias, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación. El plazo de dos años no resultará exigible en el caso de prestaciones por invalidez o dependencia.
Aurreko paragrafoan xedatutakoa ez zaie aplikatuko 18.a) artikuluko 1., 2. eta 4. zenbakietan aurreikusitako prestazioei, horiek kapital moduan jasotzen direnean eta gizarte aurreikuspeneko mutualitateek, horrelako kasuetan, norberaren konturako langileen edo langile autonomoen Gizarte Segurantzaren erregimen bereziaren sistema alternatibo gisa jarduten dutenean. Horrelako kasuetan, aurreko a) letran jasotakoaren arabera tributatuko da.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a las prestaciones percibidas en forma de capital contempladas en el artículo 18.a), números 1.º, 2.º y 4.º cuando en este caso las mutualidades de previsión social actúen como sistemas alternativos al régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos. En tales casos se tributará de acuerdo con lo previsto en la letra a) anterior.
Letra honetan ezarritako tratamendua berdin aplikatuko zaie Pentsio Plan eta Funtsei buruzko Legearen testu bateginak, azaroaren 29ko 1/2002 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onetsiak, 8. artikuluko 8. apartatuan aurreikusten dituen kasuetan jasotzen diren zenbatekoei.
El tratamiento establecido en esta letra será también de aplicación a las cantidades percibidas en los supuestos previstos en el apartado 8 del artículo 8 del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
Letra honetan aurreikusten den 100eko 70eko integrazio portzentajea aplikagarria izango zaio, era berean, estalitako kontingentziak ez diren beste arrazoi batzuengatik edo Pentsio Plan eta Funtsei buruzko Legearen testu bateginak, azaroaren 29ko 1/2002 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onetsiak, 8. artikuluko 8. apartatuan aurreikusten dituenak ez bezalako egoerengatik jasotzen den lehen zenbatekoari.
El porcentaje de integración del 70 por 100 previsto en esta letra resultará aplicable igualmente a la primera cantidad percibida por motivos distintos del acaecimiento de las diferentes contingencias cubiertas o de las situaciones previstas en el apartado 8 del artículo 8 del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
Letra honetan xedatutakoaren ondorioetarako, zergaldi berean kapital moduan jasotako kopuruen batura hartuko da jasotako lehen zenbatekotzat.»
A los efectos previstos en esta letra se entenderá por primera cantidad percibida el conjunto de las cuantías percibidas en forma de capital en el mismo período impositivo.»
Lau.– 37. artikuluari e) letra gehitzen zaio, eduki honekin:
Cuatro.– Se añade una letra e) al artículo 37 con el siguiente contenido:
«e) Foru arau honen 18. artikuluko a) letran aurreikusitako prestazioak jasotzean gizarte aurreikuspeneko sistemetara egindako ekarpenetatik eta kontribuzio enpresarialetatik zuzenean etorrita agerian jartzen diren etekin positiboak, 1., 2. eta 4. zenbakietan aurreikusitakoena kanpoan utzita, gizarte aurreikuspeneko mutualitateek norberaren konturako langileen edo langile autonomoen Gizarte Segurantzako erregimen bereziaren sistema alternatibo gisa jarduten dutenean. 6. zenbakiko prestazioak ere kanpoan uzten dira.
«e) Los rendimientos positivos procedentes directamente de las aportaciones y contribuciones empresariales a los sistemas de previsión social que se pongan de manifiesto en el momento de la percepción de las prestaciones contempladas en la letra a) del artículo 18 de esta norma foral, excepto las previstas en los números 1.º, 2.º y 4.º cuando las mutualidades de previsión social actúen como sistemas alternativos al régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, así como en el número 6.º.
Ondorio horietarako, etekintzat hartuko da zergadunaren eskubide ekonomikoek eta egindako ekarpen eta kontribuzioek aurreko paragrafoan aipatutako prestazioak jasotzeko unean elkarren artean duten diferentzia positiboa.»
A estos efectos se considerarán rendimientos la diferencia positiva entre los derechos económicos de la persona contribuyente y las aportaciones y contribuciones realizadas, en el momento de la percepción de las prestaciones a que se refiere el párrafo anterior.»
Bost.– 39. artikuluaren 3. apartatuko lehen paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Cinco.– El primer párrafo del apartado 3 del artículo 39 queda redactado en los siguientes términos:
«3.– Hala ere, foru arau honen 37. artikuluko a), b), c) eta d) letretan aurreikusitako etekinetatik datorren etekin garbia bi urtetik gorako epean sortu bada eta aldian-aldian edo behin eta berriz ez bada lortu, 100eko 60an integratuko da. Integrazio portzentajea 100eko 50ekoa izango da sorreraldia bost urtetik gorakoa bada eta etekinak denbora zehar modu irregular nabarmenean lortutakotzat erregelamenduz kalifikatzen direnean.»
«3.– No obstante, cuando el rendimiento neto procedente de los rendimientos previstos en las letras a), b), c) y d) del artículo 37, de esta norma foral, tenga un período de generación superior a dos años y no se obtenga de forma periódica o recurrente, se integrará en un 60 por 100. Este porcentaje de integración será del 50 por 100 en el supuesto de que el período de generación sea superior a cinco años, así como cuando se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.»
Sei.– 63. artikuluko b) letra honela geratzen da idatzita:
Seis.– La letra b) del artículo 63 queda redactado en los siguientes términos:
«b) Foru arau honen 34., 35. eta 36. artikuluetan eta 37. artikuluko e) letran aurreikusitako kapital higigarriaren etekinak. Hala ere, erregelamenduz ezartzen diren kasuetan izan ezik, 35. artikuluan aurreikusitako kapital higigarriaren etekinak ––zergadunarekin lotuta dauden entitateetatik datozenean Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 42. artikuluan jasotako zentzuan––, eta foru arau honen 54. artikuluko hirugarren paragrafoan aipatzen direnak, errenta orokorraren parte izango dira.»
«b) Los rendimientos del capital mobiliario previstos en los artículos 34, 35, 36 y en la letra e) del artículo 37 de esta norma foral. No obstante, salvo en los supuestos que se establezcan reglamentariamente, los rendimientos del capital mobiliario previstos en el artículo 35, procedentes de entidades vinculadas con el contribuyente en el sentido del artículo 42 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el párrafo tercero del artículo 54 de esta norma foral, formarán parte de la renta general.»
Zazpi.– 70. artikuluko 4. apartatua honela geratzen da idatzita:
Siete.– El apartado 4 del artículo 70 queda redactado en los siguientes términos:
«4.– Zergadunak osorik edo zati batean erabiltzen baditu artikulu honetan aurreikusitako gizarte aurreikuspeneko sistema desberdinetatik ondorioztatzen diren eskubide kontsolidatu zein ekonomikoak, eta hori egiten badu aurrekusita dauden kasuak gertatzen ez direnean (pentsio plan edo funtsen araudian jasotakoak, borondatezko edo nahitaezko baja kasuak, edo entitatea desegin eta likidatzean), behartuta egongo da zerga oinarri orokorrean bidegabe egindako murriztapenak itzultzera, bidezko autolikidazio osagarrien bitartez, berandutze interesak ere sartuta.
«4.– Si el contribuyente dispusiera de los derechos consolidados así como de los derechos económicos que se derivan de los diferentes sistemas de previsión social previstos en este artículo, total o parcialmente, en supuestos distintos de los previstos en la normativa de planes y fondos de pensiones o baja voluntaria o forzosa o disolución y liquidación de la entidad, deberá reponer las reducciones en la base imponible general indebidamente practicadas mediante las oportunas autoliquidaciones complementarias, con inclusión de los intereses de demora.
Jasotzen diren kopuruek egindako ekarpenen zenbatekoa gainditzen badute, sustatzaileak egotzitako kontribuzioak barne, lan etekin gisa tributatuko dute jasotzen diren zergaldian, foru arau honen 37. artikuluko e) letran xedatutakoa aplikatzekoa denean izan ezik.
Las cantidades percibidas que excedan del importe de las aportaciones realizadas, incluyendo, en su caso, las contribuciones imputadas por el promotor, tributarán como rendimiento del trabajo en el período impositivo en que se perciban, excepto cuando sea de aplicación lo dispuesto en la letra e) del artículo 37 de esta norma foral.
Aurreko paragrafoan adierazitako zenbatekoak errenta moduan jasotzen badira, foru arau honen 9. artikuluko 39. zenbakian xedatutakoa ez da aplikatuko.»
En el caso de que las cantidades señaladas en el párrafo anterior se perciban en forma de renta no será de aplicación lo dispuesto en el número 39 del artículo 9 de la presente norma foral.»
Zortzi.– 71. artikuluko 1. eta 4. apartatuak honela geratzen da idatzita:
Ocho.– Los apartados 1 y 4 del artículo 71 quedan redactados en los siguientes términos:
«1.– Berariazko araudian jasotako muga finantzarioak alde batera utzi gabe, gizarte aurreikuspeneko sistemetara egindako ekarpen eta kontribuzioengatik aplika daitezkeen murrizpenek muga hauek izango dituzte:
«1.– Sin perjuicio de los límites financieros establecidos en su normativa específica, los límites de las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social serán los siguientes:
a) 5.000 euro urtean, bazkide, partaide, mutualista eta aseguratuek aurreko artikuluan aipatutako gizarte aurreikuspeneko sistemetara egindako ekarpenen baturarako (sistema horiek ez dute izan behar hurrengo letretan aipatzen direnak).
a) 5.000 euros anuales para la suma de las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social a que se refiere el artículo anterior y distintos de los previstos en las letras siguientes, realizadas por las personas socias, partícipes, mutualistas o aseguradas.
b) 8.000 euro urtean, bazkide babesleek, aurreko artikuluko 1. apartatuaren 2. eta 3. zenbakietan aipatzen diren enpleguko pentsio planen sustatzaileek, enpresen gizarte aurreikuspeneko tresna gisa jarduten duten mutualitateek, eta enpresen gizarte aurreikuspeneko planetan edo mendekotasun aseguru kolektiboetan hartzaile direnek bazkide, partaide, aseguratu edo mutualisten alde egin eta haiei egotzitako kontribuzio enpresarialen baturarako, bai eta bazkide, partaide, aseguratu edo mutualista horiek gizarte aurreikuspeneko sistema horietara egindako ekarpenen baturarako ere, ekarpen horiek negoziazio kolektiboan adostutakoak izan, sozietate kooperatibo eta laboraletako bazkide langileen edo lan bazkideen kasuan planaren erregelamendutik eratorriak izan edo langileak hartutako erabaki baten ondorio izan.
b) 8.000 euros anuales para la suma de las contribuciones empresariales realizadas por los socios protectores, promotores de planes de pensiones de empleo a que se refieren los números 2.º y 3.º del apartado 1 del artículo anterior, mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial, tomador en los planes de previsión social empresarial o seguros colectivos de dependencia a favor de las personas socias, partícipes, aseguradas o mutualistas e imputadas a las mismas, así como de las aportaciones efectuadas por dichas personas socias, partícipes, aseguradas o mutualistas a los referidos sistemas de previsión social, sean estas aportaciones acordadas en negociación colectiva, deriven del reglamento del plan en el caso de personas socias trabajadoras o de trabajo de sociedades cooperativas y laborales o resulten de una decisión de la persona trabajadora.
Profesionalak edo banakako enpresaburuak gizarte aurreikuspeneko plan edo mutualitateei, aurreko artikuluaren 1. apartatuko 2. eta 3. zenbakietan aipatutako enpleguko pentsio planei, enpresen gizarte aurreikuspeneko planei edo mendekotasun aseguru kolektiboei egindako ekarpen propioak muga horren barruan sartuko dira, baldin eta enpresaburua edo profesionala, aldi berean, haren sustatzaile eta partaide, edo mutualista, hartzaile edo bazkide babesle eta onuradun bada, betiere ekarpen horiek proportzionaltasun maila bat dutenean profesionalak edo banakako enpresaburuak bere kargura dituen langileen alde egiten dituen ekarpenekiko, kontuan hartuta soldataren portzentaje bat, proportzio ekonomiko bat edo antzeko beste inguruabar batzuk.
Las aportaciones propias que la empresaria o el empresario individual o la o el profesional realice a planes o mutualidades de previsión social, a planes de pensiones de empleo a que se refieren los números 2.º y 3.º del apartado 1 del artículo anterior, o a planes de previsión social empresarial o seguros colectivos de dependencia, de los que a su vez sea promotora o promotor y partícipe, o mutualista, tomadora o tomador o socia protectora o socio protector y beneficiaria o beneficiario se entenderán incluidas dentro de este mismo límite, siempre que estas aportaciones guarden un grado de proporcionalidad con las contribuciones que la o el empresario individual o profesional realice a favor de las personas trabajadoras a su cargo, atendiendo a un porcentaje salarial, proporción económica u otras circunstancias análogas.
Aurreko paragrafoaren arabera gizarte aurreikuspeneko planei egindako ekarpen horiek erregelamenduz ezarritako baldintzak bete beharko dituzte.
Las aportaciones a planes de previsión social referidas en el párrafo anterior deberán cumplir los requisitos establecidos reglamentariamente.
c) 4.000 euro urtean, enpleguko gizarte aurreikuspeneko sistemetara egindako ekarpenen baturarako, baldin eta sistema horietan partaideak edo bazkide osoak norberaren konturako langileak edo langile autonomoak badira.
c) 4.000 euros anuales para la suma de las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social de empleo en los que las personas partícipes o socias de número sean personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas.
Ulertuko da beren kargura langilerik ez duten norberaren konturako langileek edo autonomoek enpleguko aurreikuspen sistemei egindako ekarpenak muga horren barruan daudela.
Las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión de empleo por personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas que carezcan de personas trabajadoras a su cargo se entenderán incluidas dentro de este límite.
Ez dira c) letra honetan jasotako mugaren barruan sartuko kooperatibetako eta lan sozietateetako bazkide langileek edo lan bazkideek egindako ekarpenak.
No se entenderá incluidas dentro del límite previsto en esta letra c) las aportaciones realizadas por personas socias trabajadoras o de trabajo de sociedades cooperativas y laborales.
d) 1. apartatu honen aurreko a), b) eta c) letretan jasotakoa gorabehera, eta betiere letra horietan ezarritako mugak errespetatuta, gizarte aurreikuspeneko sistemei egindako ekarpenengatik eta enpresen kontribuzioengatik aplika daitezkeen murrizpenek 10.000 euroko baterako muga izango dute urtean, eta enplegu sistemetara egindakoei emango zaie lehentasuna.»
d) No obstante lo establecido en las letras a), b) y c) anteriores de este apartado 1, y respetando los límites establecidos en las mismas, el límite conjunto de las reducciones por aportaciones y contribuciones empresariales a sistemas de previsión social será de 10.000 euros anuales, con preferencia para las realizadas a sistemas de empleo.»
«4.– Artikulu honetan ezarritakoaren ondorioetarako, zergaldi berean ekarpenak eta kontribuzio enpresarialak daudenean, aurrenik enplegu sistemei egindako ekarpen eta kontribuzioei dagokien murriztapena aplikatuko da, eta gero enplegukoak ez diren sistemei egindako ekarpenena; nolanahi ere, 1. apartatuko a), b), eta c) eta d) letretan ezarritako mugak beti izango dira aplikagarriak.»
«4.– A los efectos de lo establecido en el presente artículo, cuando en el período impositivo concurran aportaciones y contribuciones empresariales, se aplicará en primer lugar la reducción correspondiente a las aportaciones y contribuciones a sistemas de empleo y a continuación la correspondiente a las aportaciones a sistemas distintos a los de empleo, siendo de aplicación, en todo caso, los límites establecidos en las letras a), b), c) y d) del apartado 1.»
Bederatzi.– VII. tituluari VI bis kapitulua gehitzen zaio, eduki honekin:
Nueve.– Se añade un capítulo VI bis al título VII con el siguiente contenido:
«VI bis kapitulua.
«Capítulo VI bis
Kenkariak gizarte aurreikuspeneko sistemei egindako ekarpenengatik.
Deducciones por aportaciones a sistemas de previsión social.
90 bis artikulua. Kenkaria borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan sartuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei egindako ekarpenengatik.
Artículo 90 bis. Deducción por aportaciones a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.
1.– Zergadunek ekarpenak egiten badizkiete borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei, kenkari bat aplikatu ahal izango dute zergaren kuota osoan, baldintza hauekin:
1.– Las aportaciones realizadas por las personas contribuyentes a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria darán derecho a una deducción en la cuota íntegra del impuesto en las siguientes condiciones:
a) Egindako ekarpenen eta kontribuzio enpresarialen baterako zenbatekoa entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 3koa edo handiagoa eta 100eko 5etik beherakoa denean, kenkaria 100eko 15ekoa izango da.
a) Cuando el conjunto de las aportaciones y contribuciones empresariales realizadas sean iguales o superiores al 3 por 100 e inferiores al 5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora, el porcentaje de deducción será del 15 por 100.
b) Egindako ekarpenen eta kontribuzio enpresarialen baterako zenbatekoa entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 5ekoa edo handiagoa eta 100eko 8tik beherakoa denean, kenkaria 100eko 20koa izango da.
b) Cuando el conjunto de las aportaciones y contribuciones empresariales realizadas sean iguales o superiores al 5 por 100 e inferiores al 8 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora, el porcentaje de deducción será del 20 por 100.
c) Egindako ekarpenen eta kontribuzio enpresarialen baterako zenbatekoa entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 8koa edo handiagoa denean, edo zergaren sortzapen datan zergadunak 36 urte baino gutxiago dituenean, kenkaria 100eko 25ekoa izango da.
c) Cuando el conjunto de las aportaciones y contribuciones empresariales realizadas sean iguales o superiores al 8 por 100 del salario bruto anual total o en la entidad empleadora o la persona contribuyente sea menor de 36 años a fecha de devengo del impuesto, el porcentaje de deducción será del 25 por 100.
2.– Kenkariaren oinarria hauxe izango da: zergadunak negoziazio kolektiboaren ondorioz egindako ekarpenen batura, betiere ekarpen horiek zerga oinarria murriztu badute foru arau honetan aurreikusitako terminoetan.
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las aportaciones realizadas por la persona contribuyente que deriven de la negociación colectiva y hayan reducido la base imponible en los términos previstos en la presente norma foral.
3.– Kuota osoa nahikoa ez izateagatik aplikatzen ez diren kenkariak hurrengo lehen 5 zergaldi jarraituetako autolikidazioetan aplikatu ahal izango dira.
3.– Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota íntegra podrán aplicarse en las autoliquidaciones de los 5 períodos impositivos inmediatos y sucesivos.
Kenkaria hurrengo ekitaldietako bakoitzak ahalbidetzen duen gehieneko zenbatekoan egin beharko da, eta ezingo da 5 urteko epe horretatik kanpo egin geroko ekitaldietan aplikatzeko dauden kenkariei metatuz.
La deducción deberá efectuarse en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de 5 años mediante la acumulación a deducciones pendientes de ejercicios posteriores.
4.– Aurreko 3. apartatuan xedatutakoa kuota osoa nahikoa den lehen zergaldian aplikatuko da, baina betiere egin gabeko kenkariak osorik edo partez aplikatuko diren zergaldian kontzeptu horiengatik sortutako kenkaria aplikatu aurretik.»
4.– La aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 anterior se realizará en el primer periodo impositivo en que exista cuota íntegra suficiente y con anterioridad a la aplicación de la deducción que por dicho concepto se haya generado en el período impositivo en que se va a hacer efectiva, en todo o en parte, la aplicación de las deducciones pendientes.»
«90 ter artikulua.– Kenkaria enpleguko gizarte aurreikuspen sistemei egindako ekarpenengatik, sistema horietan partaideak edo bazkide osoak norberaren konturako langileak edo langile autonomoak direnean edo ekarpenak egiten dituztenak beren kargura langilerik ez duten langile autonomoak direnean.
«Artículo 90 ter. Deducción por aportaciones a sistemas de previsión social de empleo en los que las personas partícipes o socias de número sean personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas y por aportaciones a sistemas de previsión de empleo realizadas por personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas que carezcan de personas trabajadoras a su cargo.
1.– Zergadunek enpleguko gizarte aurreikuspeneko sistemei egiten dizkieten ekarpenengatik, bai eta Europar Batasuneko edo Europako Espazio Ekonomikoko beste estatu kide batzuetako legeriaren babesean sortutako sistemetara egindakoengatik ere, 100eko 10eko kenkaria aplikatu ahal izango da zergaren kuota osoan, sistema horien partaideak edo bazkide osoak norberaren konturako langileak edo langile autonomoak direnean.
1.– Las aportaciones realizadas por las personas contribuyentes a los sistemas de previsión social de empleo en los que las personas partícipes o socias de número sean personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas, incluidos los creados al amparo de la legislación de otros estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, darán derecho a una deducción del 10 por 100 en la cuota íntegra del impuesto.
Aurreko paragrafoan aurreikusitako portzentajea 100eko 15ekoa izango da ekarpenak egiten dituen pertsonak 36 urte baino gutxiago baditu zergaren sortzapenaren egunean edo ekarpenak borondatezko aurreikuspeneko entitateetan sartutako lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei egindakoak badira.
El porcentaje previsto en el párrafo anterior será del 15 por 100 cuando las aportaciones sean realizadas por personas contribuyentes con edad inferior a 36 años a fecha de devengo del impuesto o cuando las aportaciones sean realizadas a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión voluntaria.
Aurreko paragrafoetan jasotako kenkaria aplikatuko da, halaber, beren kargura langilerik ez duten norberaren konturako langileek edo autonomoek enpleguko aurreikuspen sistemetarako egindako ekarpenak direnean.
La deducción prevista en los párrafos anteriores será de aplicación, asimismo, cuando se trate de aportaciones a sistemas de previsión de empleo realizadas por personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas que carezcan de personas trabajadoras a su cargo.
2.– Kenkariaren oinarria zergadunak egindako ekarpenen batura izango da, betiere ekarpen horiek zerga oinarria murriztu badute foru arau honetan aurreikusitako terminoetan.
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las aportaciones realizadas por la persona contribuyente que hayan reducido la base imponible en los términos previstos en la presente norma foral.
3.– Kuota osoa nahikoa ez izateagatik aplikatzen ez diren kenkariak hurrengo lehen 5 zergaldi jarraituetako autolikidazioetan aplikatu ahal izango dira.
3.– Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota íntegra podrán aplicarse en las autoliquidaciones de los 5 períodos impositivos inmediatos y sucesivos.
Kenkaria hurrengo ekitaldietako bakoitzak ahalbidetzen duen gehieneko zenbatekoan egin beharko da, eta ezingo da 5 urteko epe horretatik kanpo egin geroko ekitaldietan aplikatzeko dauden kenkariei metatuz.
La deducción deberá efectuarse en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de 5 años mediante la acumulación a deducciones pendientes de ejercicios posteriores.
4.– Aurreko 3. apartatuan xedatutakoa kuota osoa nahikoa den lehen zergaldian aplikatuko da, baina betiere egin gabeko kenkariak osorik edo partez aplikatuko diren zergaldian kontzeptu horiengatik sortutako kenkaria aplikatu aurretik.»
4.– La aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 anterior se realizará en el primer periodo impositivo en que exista cuota íntegra suficiente y con anterioridad a la aplicación de la deducción que por dicho concepto se haya generado en el período impositivo en que se va a hacer efectiva, en todo o en parte, la aplicación de las deducciones pendientes.»
Hamar.– 104.1 artikuluari m) letra gehitzen zaio, eduki honekin:
Diez.– Se adiciona la letra m) al artículo 104.1 con el siguiente contenido:
«m) 19.2 artikuluko b) letran aurreikusitako araubidearen aplikazioa, 2024ko abenduaren 31n indarrean zeukan idazketa (hogeita hamaseigarren xedapen iragankorrean jasotakoa) aintzat hartuta.»
«m) La opción por aplicar el régimen previsto en la letra b) del artículo 19.2, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2024, prevista en la disposición transitoria trigésima sexta.»
Hamaika.– Hogeita hamazazpigarren xedapen gehigarriaren c) letra honela geratzen da idatzita:
Once.– La letra c) de la disposición adicional trigésima séptima queda redactada en los siguientes términos:
«c) Zergadunak pentsio plan eta funtsen araudian zehaztutakoez bestelako kasuetan baliatzen baditu, osorik edo partez, banakako pentsioen produktu paneuroparrei egindako ekarpenetatik eratorritako eskubide ekonomikoak, behartuta egongo da zerga oinarrian bidegabe aplikatutako murriztapenak itzultzera, bidezko autolikidazio osagarrien bitartez, berandutze interesak sartuta.
«c) Si la o el contribuyente dispusiera de los derechos de contenido económico derivados de las aportaciones a productos paneuropeos de pensiones individuales, total o parcialmente, en supuestos distintos de los previstos en la normativa de planes y fondos de pensiones, deberá reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas, mediante las oportunas autoliquidaciones complementarias, con inclusión de los intereses de demora.
Jasotzen diren kopuruek egindako ekarpenen zenbatekoa gainditzen badute, lan etekin gisa tributatuko dute jasotzen diren zergaldian, foru arau honen 37. artikuluko e) letran xedatutakoa aplikatzekoa denean izan ezik.
Las cantidades percibidas que excedan del importe de las aportaciones realizadas tributarán como rendimiento del trabajo en el período impositivo en que se perciban, excepto cuando sea de aplicación lo dispuesto en la letra e) del artículo 37 de esta norma foral.
Aurreko paragrafoan adierazitako zenbatekoak errenta moduan jasotzen badira, foru arau honen 9. artikuluko 38. zenbakian xedatutakoa ez da aplikatuko.»
En el caso de que las cantidades señaladas en el párrafo anterior se perciban en forma de renta no será de aplicación lo dispuesto en el número 38 del artículo 9 de la presente norma foral.»
Hamabi.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, berrogeigarrena, honela dioena:
Doce.– Se añade una disposición adicional cuadragésima, con el siguiente contenido:
«Berrogeigarren xedapen gehigarria. Borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan sartuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei egindako ekarpenak.
«Disposición adicional cuadragésima.– Aportaciones a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.
1.– 2025etik 2029ra bitarteko zergaldietan ondorioak izateko, zergadunek ekarpenak egin badituzte, negoziazio kolektiboaren ondorioz borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planetara, eta horiek zerga oinarri orokorra murriztu badute, ekarpen horiek eskubidea emango dute zergaren kuota osoan 100eko 10eko kenkaria aplikatzeko, baldin eta ekarpenen eta kontribuzio enpresarialen baterako zenbatekoa entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordinaren 100eko 3 baino txikiagoa bada.
1.– Con efectos para los periodos impositivos 2025 a 2029, las aportaciones realizadas por las personas contribuyentes a los planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria que deriven de la negociación colectiva y hayan reducido la base imponible general darán derecho a una deducción del 10 por 100 en la cuota íntegra del impuesto cuando el conjunto de las aportaciones y contribuciones empresariales realizadas sean inferiores al 3 por 100 del salario bruto anual en la entidad empleadora.
2.– Kenkariaren oinarria hauxe izango da: zergadunak negoziazio kolektiboaren ondorioz egindako ekarpenen batura, betiere ekarpen horiek zerga oinarria murriztu badute foru arau honetan aurreikusitako terminoetan.
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las aportaciones realizadas por la persona contribuyente que deriven de la negociación colectiva y hayan reducido la base imponible en los términos previstos en la presente norma foral.
3.– Kuota osoa nahikoa ez izateagatik aplikatzen ez diren kenkariak hurrengo lehen 5 zergaldi jarraituetako autolikidazioetan aplikatu ahal izango dira.
3.– Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota íntegra podrán aplicarse en las autoliquidaciones de los 5 períodos impositivos inmediatos y sucesivos.
Kenkaria hurrengo ekitaldietako bakoitzak ahalbidetzen duen gehieneko zenbatekoan egin beharko da, eta ezingo da 5 urteko epe horretatik kanpo egin geroko ekitaldietan aplikatzeko dauden kenkariei metatuz.
La deducción deberá efectuarse en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de 5 años mediante la acumulación a deducciones pendientes de ejercicios posteriores.
Aurreko 3. apartatuan xedatutakoa kuota osoa nahikoa den lehen zergaldian aplikatuko da, baina betiere egin gabeko kenkariak osorik edo partez aplikatuko diren zergaldian kontzeptu horiengatik sortutako kenkaria aplikatu aurretik.»
La aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior se realizará en el primer periodo impositivo en que exista cuota íntegra suficiente y con anterioridad a la aplicación de la deducción que por dicho concepto se haya generado en el período impositivo en que se va a hacer efectiva, en todo o en parte, la aplicación de las deducciones pendientes.»
Hamahiru.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, berrogeita batgarrena, honela dioena:
Trece.– Se añade una disposición adicional cuadragésima primera, con el siguiente contenido:
«Berrogeita batgarren xedapen gehigarria. Enpleguko aurreikuspen sistemei egindako ekarpenen araubidea, sistema horiek borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratutako lehentasunezko aurreikuspen planak ez direnean.
«Disposición adicional cuadragésima primera.– Régimen de las aportaciones a los sistemas de previsión de empleo distintos a los planes de previsión preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.
Foru arau honen 90 bis artikuluan, 90 ter artikuluan eta berrogeigarren xedapen gehigarrian aurreikusitakoa aplikagarria izango zaie borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratutako lehentasunezko aurreikuspen planak ez diren enpleguko aurreikuspen sistemetara egindako ekarpenei, bai eta Europar Batasuneko edo Europako Espazio Ekonomikoko beste estatu kide batzuetako legeriaren babesean sortutako sistemetara egindakoei ere, baldin eta, sistema horien zehaztapenekin bat etorriz, ekarpen horietan betetzen badira borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko aurreikuspen planetarako ezarritako araudian jasotzen diren beharkizunak.»
Lo previsto en el artículo 90 bis, 90 ter y en la disposición adicional cuadragésima de esta norma foral será de aplicación a las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión de empleo distintos a los planes de previsión preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria, incluidos los creados al amparo de la legislación de otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, cuando, de conformidad con sus especificaciones, cumplan los requisitos establecidos en la normativa aplicable para los planes de previsión preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.»
Hamalau.– Berrogeita bigarren xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, honela dioena:
Catorce.– Se añade una disposición adicional cuadragésima segunda, con el siguiente contenido:
«Berrogeita bigarren xedapen gehigarria.– Gizarte aurreikuspeneko sistemei egindako ekarpenetatik eta kontribuzio enpresarialetatik zuzenean eratorritako etekin positiboak.
«Disposición adicional cuadragésima segunda.– Rendimientos positivos procedentes directamente de las aportaciones y contribuciones empresariales a los sistemas de previsión social.
Aurreikuspen sistemari egindako lehen ekarpena 2026ko urtarrilaren 1a baino lehen egin bada, eta behartutako entitateek oraindik ez badute ezagutzen gizarte aurreikuspeneko sistemetan integratutako eskubide ekonomikoen zein zati dagokion foru arau honen 37.e) artikuluan aipatzen den etekinari, eta, beraz, datu hori Zerga Administrazioaren esku jartzen ez badute, aipatutako etekina honako hau izango da: prestazioak jasotzen dituen pertsonak aurreikuspen sisteman duen antzinatasun urte bakoitzeko jasotako prestazioaren zenbatekoari 100eko 1eko portzentajea aplikatzearen emaitza, prestazio horien 100eko 35eko mugarekin.
Siempre que la primera aportación al sistema de previsión se haya realizado con anterioridad a 1 de enero de 2026 y las entidades obligadas no dispongan de la información relativa a la parte de los derechos económicos integrados en los sistemas de previsión social que se corresponda con el rendimiento a que se refiere el artículo 37.e) de esta norma foral, no poniendo por ello a disposición de la Administración tributaria ese dato, el citado rendimiento será el importe resultante de aplicar el porcentaje del 1 por 100 sobre la cuantía de la prestación percibida por cada año de antigüedad de la persona perceptora de las prestaciones en el sistema de previsión, con el límite del 35 por 100 de las citadas prestaciones.
Ondorio horietarako, prestazioak jasotzen dituen pertsonak aurreikuspen sisteman zein antzinatasun duen zehazteko, prestazioa errenta moduan jasotzeko eskubidea aitortu arte igarotako urte kopurua konputatuko da.
A estos efectos, para la determinación de la antigüedad de la persona perceptora de las prestaciones en el sistema de previsión, se computará el número de años hasta el reconocimiento de la percepción en forma de renta de la prestación.
Behartutako entitateek ez badute ezagutzen zein antzinatasun duen jasotzaileak gizarte aurreikuspeneko sisteman, eta, beraz, datu hori ezin badute jarri Zerga Administrazioaren esku, xedapen gehigarri honetako aurreko paragrafoan aipatzen den etekina jasotako prestazioaren zenbatekoari 100eko 25eko portzentajea aplikatuta kalkulatuko da.
Cuando las entidades obligadas no dispongan de la información relativa a la antigüedad de la persona perceptora en el sistema de previsión social, no poniendo por ello a disposición de la Administración tributaria ese dato, el rendimiento a que se refiere el primer párrafo de esta disposición adicional será el importe resultante de aplicar el porcentaje del 25 por 100 sobre la cuantía de la prestación percibida.
Erregelamenduz bestelako erregelak ezarri ahal izango dira xedapen gehigarri honetan xedatutakoa aplikatzeko.»
Reglamentariamente podrán establecerse reglas adicionales para la aplicación de lo dispuesto en esta disposición adicional.»
Hamabost.– Beste xedapen iragankor bat sartzen da testuan, hogeita hamaseigarrena, honela dioena:
Quince.– Se adiciona una nueva disposición transitoria, la trigésima sexta, con el siguiente contenido:
«Hogeita hamaseigarren xedapen iragankorra.– Araubide iragankorra foru arau honen 18. artikuluko a) letran aipatzen diren prestazioak kapital moduan jasotzen diren kasurako, 6. zenbakian aurreikusitakoak kanpoan utzita.
«Disposición transitoria trigésima sexta.– Régimen transitorio para las prestaciones percibidas en forma de capital contempladas en la letra a) del artículo 18 de esta norma foral, excluidas las previstas en el número 6.º.
Zergadunek zilegi izango dute foru arau honen 18. artikuluko a) letran aipatzen diren prestazioen zatiari 19. artikuluaren 2. apartatuko b) letran aurreikusitako araubidea aplikatzea 2025eko abenduaren 31n indarrean dagoen idazketaren arabera, baldin eta prestazio horiek, 6. zenbakian aurreikusitakoak kanpoan utzita, kapital moduan jaso badira eta 2026ko urtarrilaren 1 baino lehen egindako ekarpenetatik eta kontribuzio enpresarialetatik badatoz.
Las personas contribuyentes podrán optar por aplicar el régimen previsto en la letra b) del apartado 2 del artículo 19, en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2025, a la parte de las prestaciones percibidas en forma de capital contempladas en la letra a) del artículo 18 de esta norma foral, excluidas las previstas en el número 6.º, que deriven de las aportaciones y contribuciones empresariales realizadas con anterioridad al 1 de enero de 2026.
Aurreko paragrafoan aurreikusitako kasuetan, foru arau honen 37. artikuluko e) letran eta 63. artikuluko b) letran xedatutakoa ez da aplikatuko.»
En los supuestos previstos en el párrafo anterior no será de aplicación lo previsto en la letra e) del artículo 37 y en la letra b) del artículo 63 de esta Norma Foral.»
8. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena.
Artículo 8.– Modificación de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 66 quinquies artikulua gehitzen da, eduki honekin:
Uno.– Se adiciona un artículo 66 quinquies con el siguiente contenido:
«66 quinquies artikulua.– Kenkaria borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratutako lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei enpresek egindako kontribuzioengatik.
«Artículo 66 quinquies.– Deducción por contribuciones empresariales a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.
1.– Borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei enpresek egindako kontribuzioek eskubidea emango dute zergaren kuota likidoan kenkari bat aplikatzeko, baldintza hauetan:
1.– Las contribuciones empresariales realizadas a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria darán derecho a una deducción en la cuota líquida del impuesto en las condiciones previstas en las letras siguientes:
a) Enpresek egindako eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzio horiek entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 1,5ekoa edo handiagoa eta 100eko 2,5etik beherakoa bada, kenkaria 100eko 15ekoa izango da.
a) Cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 1,5 por 100 e inferiores al 2,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora, el porcentaje de deducción será del 15 por 100.
b) Enpresek egindako eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzio horiek entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 2,5ekoa edo handiagoa eta 100eko 4tik beherakoa bada, kenkaria 100eko 20koa izango da.
b) Cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 2,5 por 100 e inferiores al 4 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora, el porcentaje de deducción será del 20 por 100.
c) Enpresek egindako eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzio horiek entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako urteko soldata gordin osoaren 100eko 4koa edo handiagoa bada edo zergaren sortzapen datan 36 urte baino gutxiago dituzten pertsonen alde egindakoak badira, kenkaria 100eko 25ekoa izango da.
c) Cuando las contribuciones empresariales realizadas e imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras sean iguales o superiores al 4 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años a fecha de devengo del impuesto, el porcentaje de deducción será del 25 por 100.
2.– Kenkariaren oinarria negoziazio kolektiboaren ondorioz egin eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzioen batura izango da.»
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las contribuciones imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras derivadas de la negociación colectiva.»
Bi.– 66 sexies artikulua gehitzen da, eduki honekin:
Dos.– Se adiciona un artículo 66 sexies con el siguiente contenido:
«66 sexies artikulua.– Kenkaria enpresek enpleguko gizarte aurreikuspeneko sistemei egindako kontribuzioengatik.
«Artículo 66 sexies.– Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social de empleo.
1.– Enpresek foru arau honen 66 quinquies artikuluan aurreikusitakoez bestelako kontribuzioak egiten badituzte enpleguko gizarte aurreikuspeneko sistemetara, kontribuzio horiengatik 100eko 10eko kenkaria aplikatu ahal izango da zergaren kuota likidoan, betiere baldin eta haien zenbatekoa entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 1,5ekoa edo handiagoa bada edo zergaren sortzapen egunean 36 urte baino gutxiago dituzten pertsonen alde egindakoak badira.
1.– Las contribuciones empresariales realizadas a sistemas de previsión social de empleo distintas de las previstas en el artículo 66 quinquies de esta norma foral, darán derecho a una deducción del 10 por 100 en la cuota líquida del impuesto, siempre que las citadas contribuciones empresariales sean iguales o superiores al 1,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora o a favor de personas menores de 36 años a fecha de devengo del impuesto.
Artikulu honetan araututako kenkaria aplikatuko zaie, baldintza berberetan, Europar Batasuneko edo Europako Esparru Ekonomikoko beste estatu kide batzuetako legeriaren babesean sortutako gizarte aurreikuspeneko sistemetara egindako ekarpenei, baldin eta, haien zehaztapenekin bat etorriz, aurreko paragrafoan jasotako aurreikuspen sistemei aplikatu beharreko araudian ezartzen diren beharkizunak betetzen badituzte.
La deducción regulada en este artículo será de aplicación, en iguales condiciones, a las contribuciones a los sistemas de previsión social creados al amparo de la legislación de otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, cuando, de conformidad con sus especificaciones, cumplan los requisitos establecidos en la normativa aplicable a los sistemas de previsión previstos en el párrafo anterior.
2.– Kenkariaren oinarria negoziazio kolektiboaren ondorioz egin eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzioen batura izango da.»
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las contribuciones imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras derivadas de la negociación colectiva.»
Hiru.– Edukia ematen zaio 128.1 artikuluko u) letrari, eta honela geratzen da idatzita:
Tres.– Se da contenido a la letra u) del artículo 128.1, con la siguiente redacción:
«u) Gizarte aurreikuspeneko planei hogeita bost eta hogeita seigarren xedapen gehigarrietan aurreikusitako kontribuzioengatik aplikatzen diren kenkariak.»
«u) Las deducciones por determinadas contribuciones a planes de previsión social previstas en las disposiciones adicionales vigésimo quinta y vigésimo sexta.»
Lau.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, hogeita seigarrena, honela dioena:
Cuatro.– Se añade una disposición adicional vigésima sexta con el siguiente contenido:
«Hogeita seigarren xedapen gehigarria.– Borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei egindako kontribuzioak.
«Disposición adicional vigésima sexta. Contribuciones a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.
1.– 2025eko urtarrilaren 1etik 2029ko abenduaren 31ra bitartean hasitako zergaldietan ondorioak izateko, borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko gizarte aurreikuspeneko planei egindako kontribuzioak fiskalki egotzi bazaizkie langileei eta negoziazio kolektiboaren ondorio badira, eskubidea emango dute zergaren kuota likidoan 100eko 10eko kenkaria aplikatzeko, baldin eta enpresak egindako kontribuzio horiek entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 1,5etik beherakoak badira.
1.– Con efectos para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2029, las contribuciones realizadas a planes de previsión social preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria que hayan sido imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras y derivadas de la negociación colectiva, darán derecho a una deducción en la cuota líquida del impuesto del 10 por 100 cuando las citadas contribuciones empresariales sean inferiores al 1,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora.
2.– Kenkariaren oinarria negoziazio kolektiboaren ondorioz egin eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzioen batura izango da.
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las contribuciones imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras derivadas de la negociación colectiva.
3.– Kenkari honi foru arau honen 59. eta 67. artikuluetan ezarritako erregelak aplikatuko zaizkio.»
3.– A la presente deducción le serán de aplicación las reglas establecidas en los artículos 59 y 67 de la presente norma foral.»
Bost.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, hogeita zazpigarrena, honela dioena:
Cinco.– Se añade una disposición adicional vigésima séptima con el siguiente contenido:
«Hogeita zazpigarren xedapen gehigarria.– Enpleguko gizarte aurreikuspeneko sistemei egindako kontribuzioak.
«Disposición adicional vigésima séptima. Contribuciones a sistemas de previsión social de empleo.
1.– 2025eko urtarrilaren 1etik 2029ko abenduaren 31ra bitartean hasitako zergaldietan ondorioak izateko, enpleguko gizarte aurreikuspeneko planei egindako kontribuzioak, foru arau honen 66 sexies artikuluan aipatutakoak, fiskalki egotzi bazaizkie langileei eta negoziazio kolektiboaren ondorio badira, eskubidea emango dute zergaren kuota likidoan 100eko 5eko kenkaria aplikatzeko, baldin eta enpresak egindako kontribuzio horiek entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoaren 100eko 1,5etik beherakoak badira.
1.– Con efectos para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2029, las contribuciones realizadas a sistemas de previsión social de empleo, a que se refiere el artículo 66 sexies de esta norma foral, que hayan sido imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras y derivadas de la negociación colectiva darán derecho a una deducción en la cuota líquida del impuesto del 5 por 100 cuando las citadas contribuciones empresariales sean inferiores al 1,5 por 100 del salario bruto anual total en la entidad empleadora.
2.– Kenkariaren oinarria negoziazio kolektiboaren ondorioz egin eta langileei fiskalki egotzitako kontribuzioen batura izango da.
2.– La base de deducción estará constituida por la suma de las contribuciones imputadas fiscalmente a las personas trabajadoras derivadas de la negociación colectiva.
3.– Kenkari honi foru arau honen 59. eta 67. artikuluetan ezarritako erregelak aplikatuko zaizkio.»
3.– A la presente deducción le serán de aplicación las reglas establecidas en los artículos 59 y 67 de la presente norma foral.»
Sei.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, hogeita zortzigarrena, honela dioena:
Seis.– Se añade una disposición adicional vigésima octava con el siguiente contenido:
«Hogeita zortzigarren xedapen gehigarria.– Enpleguko aurreikuspen sistemei egindako kontribuzioen araubidea, sistema horiek borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko aurreikuspen planak ez direnean.
«Disposición adicional vigésima octava.– Régimen de las contribuciones a los sistemas de previsión de empleo distintos a los planes de previsión preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.
Foru arau honen 66 quinquies artikuluan eta hogeita seigarren xedapen gehigarrian aurreikusitakoa aplikagarria izango zaie borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratutako lehentasunezko aurreikuspen planak ez diren enpleguko aurreikuspen sistemetara egindako kontribuzioei, bai eta Europar Batasuneko edo Europako Espazio Ekonomikoko beste estatu kide batzuetako legeriaren babesean sortutako sistemetara egindakoei ere, baldin eta, sistema horien zehaztapenekin bat etorriz, kontribuzio horietan betetzen badira borondatezko gizarte aurreikuspeneko entitateetan integratuta dauden lehentasunezko aurreikuspen planetarako ezarritako araudian jasotzen diren beharkizunak.»
Lo previsto en el artículo 66 quinquies y en la disposición adicional vigésima sexta será de aplicación a las contribuciones realizadas a los sistemas de previsión de empleo distintos a los planes de previsión preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria, incluidos los creados al amparo de la legislación de otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo cuando, de conformidad con sus especificaciones, cumplan los requisitos establecidos en la normativa aplicable para los planes de previsión preferentes integrados en entidades de previsión social voluntaria.»
9. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 9.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025etik 2035era bitarteko zergaldietan ondorioak izateko, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos 2025 a 2035, ambos inclusive, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 17. artikuluko 2. apartatuari k) letra gehitzen zaio, eduki honekin:
Uno.– Se adiciona la letra k) al apartado 2 del artículo 17 con el siguiente contenido:
«k) Pertsona edo entitate enplegatzailearen jabetzako bizikletak erabiltzea langilea ohiko bizilekutik lantokira eta alderantziz joateko. Ondorio horietarako, haien barne sartzen dira motor elektrikoz lagundutako bizikleta pedaldunak, Parlamentuaren eta Kontseiluaren 2013ko urtarrilaren 15eko 168/2013 (EB) Erregelamenduan definituak.»
«k) La utilización de bicicletas propiedad de la persona o entidad empleadora para desplazamientos de sus personas trabajadoras desde el lugar de su residencia habitual hasta el lugar de trabajo o viceversa. A estos efectos, se incluyen las bicicletas de pedaleo asistido por motor eléctrico, de acuerdo con la definición de las mismas contenida en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013.»
Bi.– 27. artikuluko 5. erregela bereziaren bigarren apartatua honela geratzen da idatzita:
Dos.– El apartado dos de la regla especial 5.ª del artículo 27 queda redactado en los siguientes términos:
«Bi.– Zergadunak modu sinesgarrian frogatzen duenean ibilgailua jarduera ekonomikoa garatzeko bakarrik erabiltzen duela, gastu horiek kengarriak izango dira urteko muga hauekin:
«Dos.– Cuando la persona contribuyente pruebe de forma fehaciente la afectación exclusiva del vehículo al desarrollo de su actividad económica, serán deducibles dichos gastos con los siguientes límites anuales:
a) Oro har, bi zenbateko hauetatik txikiena: 6.000 euro, edo, errentamendu, lagapen edo balio galera kontzeptuengatik, zergadunak erabilitako amortizazio portzentajea bider 30.000 euro eginez ateratzen den zenbatekoa. Bateriako ibilgailu elektrikoen (BEV), autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoen (REEV), erregai pilako ibilgailu elektrikoen (FCV) eta erregai pilako ibilgailu elektriko hibridoen (FCHV) kasuan, kopuru horiek 8.000 eta 40.000 eurokoak izango dira, hurrenez hurren.
a) Con carácter general, la cantidad menor entre 6.000 euros o el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por la persona contribuyente por 30.000 euros, en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación. En el caso de vehículos eléctricos de batería (BEV), vehículos eléctricos de autonomía extendida (REEV), vehículo eléctrico de células de combustible (FCV) y vehículos eléctricos híbridos de células de combustible (FCHV), las citadas cantidades serán de 8.000 y 40.000 euros, respectivamente.
Jarduera garatzeko bakarrik erabiltzen den ibilgailua eskualdatzen denean edo aktibotik baja ematen zaionean, irabazia edo galera kalkulatuko da ibilgailuaren eskurapen prezioa edo produkzio kostua aintzat hartuta, baina, betiere aurreko paragrafoan xedatutakoaren arabera kendutako amortizazioak gutxitu ondoren eta, gainera, erregela hauek aplikatuta:
En la transmisión de un vehículo exclusivamente afecto o su baja del activo, para calcular la ganancia o pérdida derivada de la misma se considerará el precio de adquisición o coste de producción del vehículo una vez minoradas las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el párrafo anterior y, se aplicarán, además, las siguientes reglas:
– Galera bat jartzen bada agerian, hura kengarria izango da, muga hau aplikatuta: ibilgailua eduki den denboran a) letra honen lehen paragrafoan jasotakoaren arabera kendutako kopuruak 30.000 edo 40.000 eurotik gutxituta ateratzen den zenbatekoa.
– En caso de que se ponga de manifiesto una pérdida, esta será deducible con el límite que resulte de minorar, de 30.000 o 40.000 euros, en su caso, las cantidades deducidas a lo largo del período de tenencia del vehículo en virtud de lo previsto en el primer párrafo de esta letra a).
– Irabazi bat lortzen bada, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 40. artikuluko 9. apartatuan aurreikusitako zuzenketa monetarioa kalkulatzeko, ibilgailuaren eskurapen prezioa edo produkzio kostua hartuko da kontuan, 30.000 edo 40.000 euroko mugarekin, hala badagokio, bai eta a) letra honen lehen paragrafoan xedatutakoaren arabera kendutako amortizazioak ere. Horrela kalkulatutako zuzenketa monetarioak ezingo du gainditu eskualdaketa horretan lortutako irabaziaren muga.
– En caso de que se obtenga una ganancia, para calcular la corrección monetaria prevista en el apartado 9 del artículo 40 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se tendrán en cuenta el precio de adquisición o coste de producción del vehículo, con un máximo de 30.000 o 40.000 euros, en su caso, así como las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el primer párrafo de esta letra a). El importe de la corrección monetaria así calculado no podrá superar el límite de la ganancia obtenida por dicha transmisión.
b) 7.200 euro, ibilgailuen erabilerarekin zerikusia duten gainerako kontzeptuengatik.
b) 7.200 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización.
Zergadunak ez badu ibilgailua erabili urtearen parte batean, zenbaki honetan adierazitako mugak erabilitako denboraren proportzioan kalkulatuko dira.»
Si el vehículo no hubiera sido utilizado por la persona contribuyente durante una parte del año, los límites señalados en este número se calcularán proporcionalmente al tiempo de utilización.»
Hiru.– 60. artikuluaren 2. apartatuko b) letra honela geratzen da idatzita:
Tres.– La letra b) del apartado 2 del artículo 60 queda redactada en los siguientes términos:
«b) Turismo ibilgailuak eta haien atoiak, motorrak, ziklomotorrak eta motozikletak, aireontziak eta aisiako edo ur kiroletako ontziak, denak ere ordaintzailearen jabetzakoak, erabili edo entregatzen diren kasuetan:
«b) En el caso de la utilización o entrega de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, de ciclomotores y motocicletas, de embarcaciones o buques de recreo o de deportes náuticos y de aeronaves, propiedad de la persona o entidad pagadora:
a`) Garraiobidearen entrega egiten bada, pertsona edo entitate ordaintzailearentzat izan duen eskurapen kostua hartuko da, eragiketa kargatzen duten tributuak barne.
a’) En el supuesto de entrega, el coste de adquisición para la persona o entidad pagadora, incluidos los tributos que graven la operación.
b`) Garraiobidearen erabilera kasuan, aurreko paragrafoan aipatzen den kostuaren urteko 100eko 20 hartuko da.
b’) En el supuesto de uso, el 20 por 100 anual del coste a que se refiere el párrafo anterior.
Bateriako ibilgailu elektrikoak (BEV), autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoak (REEV), erregai pilako ibilgailu elektrikoak (FCV) edo erregai pilako ibilgailu elektriko hibridoak (FCHV) badira, b´) letra honetan aurreikusitakotik ondorioztatzen den balorazioa 100eko 30 murriztu ahal izango da.
Tratándose de vehículos eléctricos de batería (BEV), vehículos eléctricos de autonomía extendida (REEV), vehículos eléctricos de células de combustible (FCV) o vehículos eléctricos híbridos de células de combustible (FCHV), la valoración resultante de lo previsto en esta letra b’) se podrá reducir en un 30 por 100.
c´) Erabili ondoren entrega egiten bada, azken horren balorazioa aurreko erabileraren ondorioz ateratzen den balorazioa kontuan izanda egingo da.
c’) En el supuesto de uso y posterior entrega, la valoración de esta última se efectuará teniendo en cuenta la valoración resultante del uso anterior.
Adierazitako garraiobideak ez badira ordaintzailearen jabetzakoak, horien erabileraren balorazioa ordaintzailearentzat dakarten kostua hartuko da kontuan, tributuak eta gastuak barne.
En el caso de la utilización de los medios de transporte señalados que no sean propiedad de la persona o entidad pagadora, por el coste que supongan para esta, tributos y gastos incluidos.
Aurreko kasuetako edozeinetan, ibilgailuaren erabilerak berezkoak dituen gastu guztiak, hala nola konponketak, erregaia, aparkaleku zerbitzua eta ordainpeko autobideak, pertsona edo entitate ordaintzaileak ordaintzen dituenean, harentzat dakarten kostua hartuko da.
En cualquiera de los supuestos anteriores, cuando la persona o entidad pagadora satisfaga los gastos inherentes a la utilización del vehículo, tales como, reparaciones, combustible, servicio de aparcamiento y utilización de autopistas de peaje, el coste que supongan para esta.
Ibilgailua lanerako eta xede partikularretarako erabiltzen denean, gauzazko ordainsariaren balorazioa b) letra honetan ezarritako erregelak aplikatuta ateratzen denaren 100eko 50 izango da.»
Cuando la utilización del vehículo se destine para fines particulares y laborales, la retribución en especie se estimará en un 50 por 100 de la suma de la valoración resultante de la aplicación de las reglas establecidas en esta letra b).»
Lau.– VII. tituluari VI ter kapitulua gehitzen zaio, eduki honekin:
Cuatro.– Se añade un capítulo VI ter en el título VII con el siguiente contenido:
«VI ter kapitulua.
«Capítulo VI ter.
Kenkariak mugikortasun jasangarriaren eta efizientzia eta trantsizio energetikoaren eremuan.
Deducciones en el ámbito de la movilidad sostenible, la eficiencia y la transición energética.
90 quater artikulua.– Kenkaria etxebizitzetako efizientzia energetikoa hobetzeko eta energia berriztagarriak integratzeko obrengatik.
Artículo 90 quater.– Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética e integración de energías renovables en las viviendas.
1.– Zergadunek 100eko 15eko kenkaria aplikatu ahal izango dute egiten dituzten obra eta/edo instalazioetan ordaindutako zenbatekoengatik, haien xedea honako hau denean:
1.– Las personas contribuyentes podrán aplicar una deducción del 15 por 100 de las cantidades satisfechas por las siguientes obras y/o instalaciones en:
– Berokuntza eta hozte eskaria murriztea beren ohiko etxebizitzan edo une horretan errentan emanda daukan bere titulartasuneko beste edozein etxebizitzatan, Hiri Errentamenduei buruzko azaroaren 24ko 29/1994 Legearen 2. artikuluan ezarritakoaren arabera.
– Las realizadas para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración en su vivienda habitual o en cualquier otra vivienda de su titularidad que tuviera arrendada en ese momento, según lo establecido en el artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.
– Energia primario ez-berriztagarriaren kontsumoa hobetzea beren ohiko etxebizitzan edo une horretan errentan emanda daukan bere titulartasuneko beste edozein etxebizitzatan, Hiri Errentamenduei buruzko azaroaren 24ko 29/1994 Legearen 2. artikuluan ezarritakoaren arabera.
– Las realizadas para la mejora en el consumo de energía primaria no renovable de su vivienda habitual o de cualquier otra vivienda de su titularidad que tuviera arrendada en ese momento, según lo establecido en el artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.
– Birgaitze energetikoko obrak egitea batez ere bizitegi erabilera duten eraikinen efizientzia energetikoa hobetzeko, baldin eta zergadunak bere jabetzako etxebizitza bat badu bertan, bere ohiko etxebizitza dena edo une horretan errentan emanda daukana, Hiri Errentamenduei buruzko azaroaren 24ko 29/1994 Legearen 2. artikuluan ezarritakoaren arabera.
– Las obras de rehabilitación energética llevadas a cabo con el objetivo de obtener mejora de la eficiencia energética de edificios de uso predominante residencial, en los cuales la persona contribuyente sea propietaria de una vivienda, que constituya su vivienda habitual o que tuviera arrendada en ese momento, según lo establecido en el artículo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.
2.– Kenkari honen ondorioetarako, obra eta instalazio hauek bakarrik hartuko dira kontuan:
2.– A efectos de esta deducción, se consideran únicamente las siguientes obras e instalaciones:
a) Energia berriztagarriak erabiltzea ahalbidetzen duten sorkuntzako ekipo hauen instalazioa:
a) La instalación de los siguientes equipos de generación que permitan la utilización de energías renovables:
a`) Eraikinaren edo etxebizitzaren eskari termikoa (berokuntza eta etxeko ur beroa) estaltzeko biomasako galdarak.
a’) Calderas de biomasa para cubrir demanda térmica (calefacción y agua caliente sanitaria) del edificio o vivienda.
b´) Eraikinaren edo etxebizitzaren eskari termikoa (berokuntza eta etxeko ur beroa) estaltzeko aerotermia, hidrotermia eta geotermia sistemak.
b’) Sistemas de aerotermia, hidrotermia y geotermia para cubrir demanda térmica (calefacción y agua caliente sanitaria) del edificio o vivienda.
c`) Eraikinaren edo etxebizitzaren autokontsumorako eguzki instalazio fotovoltaikoak, autokontsumo hori indibiduala izan zein partekatua izan.
c’) Instalaciones solares fotovoltaicas para autoconsumo, ya sea individual o compartido, del edificio o vivienda.
d´) Eraikinaren edo etxebizitzaren etxeko ur beroaren eskaria estaltzeko eguzki instalazio termikoak.
d’) Instalaciones solares térmicas para cubrir la demanda de agua caliente sanitaria del edificio o vivienda.
Aurreko letretan aipatzen diren ekipoen instalazioarekin parekatuko da entitateen funts propioetan parte hartzea dakarten akzioak, partaidetzak edo beste edozein tresna bazkide, akziodun, elkartu, partaide edo antzeko gisa eskuratzea, baldin eta entitate horien sozietate xede nagusia energia termikoa eta/edo elektrikoa sortzeko proiektuak gauzatzea bada, baliabide berriztagarrietatik abiatuta eta ekipo horietan inbertituta. Bi unetan harpidetu beharko dira adierazitako tresnak: entitatea eratzeko unean, edo, bestela, eraketa horren ondorengo bost urteetan egindako kapital zabalkuntza batean.
Se asimilará a la instalación de los equipos a que se refieren las letras anteriores, la adquisición de acciones, participaciones o cualesquiera otros instrumentos que supongan la participación en fondos propios de entidades en su condición de persona socia, accionista, asociada, partícipe o similar, de entidades cuyo objeto social consista, principalmente, en la ejecución de proyectos que procuren la generación de energía térmica y/o eléctrica a partir de recursos renovables mediante la realización de inversiones en los mencionados equipos. Los citados instrumentos deberán suscribirse, bien en el momento de la constitución de aquella, bien en una ampliación de capital efectuada en los cinco años siguientes a dicha constitución.
Zergadunaren zuzeneko edo zeharkako partaidetzak ezingo du gainditu entitatearen kapital sozialaren edo haren boto eskubideen 100eko 10. Zergaduna familia unitate batean integratuta dagoenean, muga hori aplikatzeko, familia unitateko kide guztien partaidetzak hartuko dira kontuan.
La participación directa o indirecta de la o del contribuyente no podrá ser superior al 10 por 100 del capital social de la entidad o de sus derechos de voto. Cuando la persona contribuyente esté integrada en una unidad familiar, a los efectos de la aplicación de este límite, se considerarán las participaciones de todos los miembros de la misma.
b) Etxebizitzaren efizientzia energetikoa hobetzea helburu duten proiektuak, jarduketa indibidual edo kolektiboen bidez eraikin osoan egindakoak, energia primario ez-berriztagarriaren kontsumoa gutxienez 100eko 30 murriztea dakartenak, edo etxebizitzaren edo eraikinaren kalifikazio energetikoa hobetzea eta "A" edo "B" motakoa lortzea xede duten proiektuak.
b) Proyectos cuyo objetivo sea la mejora de la eficiencia energética de la vivienda a través de actuaciones individuales o colectivas en edificio completo, que supongan una reducción, como mínimo, de un 30 por 100 del consumo de energía primaria no renovable, o bien, la mejora de la calificación energética de la vivienda o del edificio para obtener una clase energética "A" o "B".
3.– Kenkariaren oinarrian artikulu honen 2. apartatuan aipatutako obra eta instalazioengatik ordaindutako zenbatekoak sartuko dira.
3.– La base de la deducción comprenderá las cantidades satisfechas por las obras e instalaciones a las que se refiere el apartado 2 de este artículo.
Ondorio horietarako, egindako obra eta instalazioengatik ordaindutako zenbatekotzat hartuko dira obrak gauzatzeko beharrezkoak gertatzen direnak, honako hauek ere barnean direla: ordainsari profesionalak, proiektu teknikoak idazteko kostuak, obren zuzendaritza, obrak edo instalazioak gauzatzeko kostua, ekipo eta materialetan egindako inbertsioa eta obrak garatzeko beharrezkoak diren beste gastu batzuk, bai eta efizientzia energetikoren ziurtagiriak ematea ere. Halaber, kenkariaren oinarrian sartuko dira entitateen funts propioetan aurreko 2. apartatuaren a) letrako azken bi paragrafoetan aipatutako parte hartzea dakarten akzioak, partaidetzak edo beste edozein tresna eskuratzeko ordaindutako kopuruak. Nolanahi ere, jatorri fosileko erregaiak erabiltzen dituzten instalazioetan ekipoak instalatu edo ordezteagatik izandako kostuak ez dira sartuko zenbateko horietan.
A estos efectos, se considerarán como cantidades satisfechas por las obras e instalaciones aquellas necesarias para su ejecución, incluyendo los honorarios profesionales, costes de redacción de proyectos técnicos, dirección de obras, coste de ejecución de obras o instalaciones, inversión en equipos y materiales y otros gastos necesarios para su desarrollo, así como la emisión de los correspondientes certificados de eficiencia energética. Así mismo, se incluirán en la base de deducción las cantidades desembolsadas para la adquisición de acciones, participaciones o cualesquiera otros instrumentos que supongan la participación en fondos propios de entidades a la que se refieren los dos últimos párrafos de la letra a) del apartado 2 anterior. En todo caso, no se considerarán en dichas cantidades los costes relativos a la instalación o sustitución de equipos en instalaciones que utilicen combustibles de origen fósil.
Obrak jabeen erkidego batek egindakoak badira, zergadun bakoitzaren kenkariaren oinarria kalkulatuko da jabeen erkidegoak ordaindutako zenbatekoei, aurreko paragrafoan aipatutakoei hain zuzen, zergadunak erkidego horretan duen partaidetza koefizientea aplikatuta.
Tratándose de obras llevadas a cabo por una comunidad de propietarios y propietarias, la cuantía susceptible de formar la base de la deducción de cada contribuyente vendrá determinada por el resultado de aplicar a las cantidades satisfechas por la comunidad de propietarios y propietarias, a las que se refiere el párrafo anterior, el coeficiente de participación que la persona contribuyente tuviese en la misma.
Urteko gehieneko oinarri kengarria 20.000 eurokoa izango da.
La base máxima anual deducible será de 20.000 euros.
Laguntza publikoen programa bati helduta dirulaguntzak jaso badira edo jasotzeko badaude, eta zerga honen araudia aplikatuta dirulaguntza horiek salbuestekoak badira, aurreko paragrafoetan aurreikusitakotik ondorioztatzen den oinarri kengarritik dirulaguntza horien zenbatekoa murriztuko da.
Cuando se hubieran recibido o se fueran a recibir subvenciones a través de un programa de ayudas públicas que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto, la base deducible que resulte de lo previsto en los párrafos anteriores se reducirá en el importe de dichas subvenciones.
4.– Kuota osoa nahikoa ez izateagatik aplikatzen ez diren kenkariak hurrengo lehen 5 urte jarraituetan amaitzen diren zergaldietako autolikidazioetan aplikatu ahal izango dira. Kenkaria hurrengo ekitaldietako bakoitzak ahalbidetzen duen gehieneko zenbatekoan egin beharko da, eta ezingo da 5 urteko epe horretatik kanpo egin geroko ekitaldietan aplikatzeko dauden kenkariei metatuz.
4.– Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota íntegra podrán aplicarse en las autoliquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 5 años inmediatos y sucesivos. La deducción deberá efectuarse en la cuantía máxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de 5 años mediante la acumulación a deducciones pendientes de ejercicios posteriores.
5.– Kenkari hori ez da bateragarria izango inbertitutako zenbateko berberei dagokienez foru arau honen 87. eta 87 bis artikuluetan aurreikusten diren kenkariekin.
5.– Esta deducción es incompatible sobre las mismas cantidades invertidas con las deducciones previstas en los artículos 87 y 87 bis de esta norma foral.
6.– Artikulu honetan aurreikusitako kenkariak aplikatu ahal izateko, dokumentazio hau aurkeztu beharko da:
6.– Para la práctica de las deducciones previstas en este artículo se deberá aportar la siguiente documentación:
a) Artikulu honen 2. apartatuko a) letran aipatzen diren sorkuntzako ekipoak instalatu badira, zergadunak erantzukizunpeko adierazpen bat aurkeztu behar du bertan zehatz-mehatz deskribatuta zer ekipo instalatu den, eta horri instalatzailearen ziurtagiria eta, kasua bada, organo eskudunaren aurrean erregistratu izanarena erantsiko zaio.
a) En el caso de instalación de equipos de generación previstos en la letra a) del apartado 2 de este artículo, una declaración responsable de la persona contribuyente en la que conste de forma detallada la descripción del equipo instalado, junto con el certificado de la instaladora o del instalador correspondiente y, en su caso, del registro de la instalación ante el órgano competente.
Eraikinaren edo etxebizitzaren autokontsumorako eguzki instalazio fotovoltaikoen kasuan, izan autokontsumo hori indibiduala izan partekatua, horrez gain, Instalazio Elektrikoaren Ziurtagiria (IEZ) ere aurkeztu beharko da, behe tentsioko erregelamendu elektroteknikoarekin bat (edozein motatako instalazio elektrikoetan), enpresa instalatzaileak emana eta organo eskudunak izapidetua. Orobat, sorkuntzako elementuak abian jartzeari buruzko erantzukizunpeko adierazpena ere aurkeztu beharko da, organo eskudunak zigilatua.
Cuando se trate de instalaciones solares fotovoltaicas para autoconsumo, ya sea individual o compartido, del edificio o vivienda, se deberá incluir además, Certificado de Instalación Eléctrica (CIE), de acuerdo con el Reglamento electrotécnico de baja tensión (en instalaciones eléctricas de cualquier tipología), emitido por la empresa instaladora y diligenciado por el órgano competente, así como la declaración responsable de puesta en servicio de elementos de generación con sello del órgano competente.
Entitateen funts propioetan parte hartzea dakarten akzioak, partaidetzak edo beste edozein tresna eskuratzen diren kasuetan, entitate horien helburu nagusia bada artikulu honen 2.a) apartatuan aurreikusitako instalazioen bidez energia termikoa eta/edo elektrikoa sortzea baliabide berriztagarrietatik abiatuta, kenkarirako eskubidea frogatzeko, bai entitateak berak eta bai akzioak edo partaidetzak eskuratu dituen pertsonak ziurtagiri bat luzatu behar dute exijitutako baldintzak bete izanari buruz, eta, horrez gain, entitatearen eguzki instalazio fotovoltaikoak energia elektrikoaren autokontsumoko erregistro administratiboan inskribatu izanaren identifikazioa edo, kasua bada, gorago adierazitako erantzukizunpeko adierazpena erantsi beharko dute.
En el caso de adquisición de acciones, participaciones o cualesquiera otros instrumentos que supongan la participación en fondos propios de entidades que tengan por objeto fundamental la generación de energía térmica y/o eléctrica a partir de recursos renovables mediante las instalaciones previstas en el apartado 2.a) de este artículo, el derecho a la deducción se acreditará mediante certificación emitida por la propia entidad del cumplimiento, tanto por parte de la propia entidad como por parte de la persona adquiriente de las acciones o participaciones, de las condiciones exigidas, adjuntando, además, la identificación de la inscripción en el registro administrativo de autoconsumo de energía eléctrica de las instalaciones solares fotovoltaicas de la propia entidad, o en su caso, la declaración responsable mencionada.
b) Artikulu honen 2. apartatuko b) letran aurreikusitako proiektuen kasuan, etxebizitzaren edo eraikinaren efizientzia energetikoaren ziurtagiria, proiektua gauzatu aurretik eta gauzatu ondoren teknikari eskudunek emana, letra horretan aurreikusitako beharkizunak betetzen direla frogatzeko.
b) En el caso de los proyectos previstos en la letra b) del apartado 2 de este artículo, certificados de eficiencia energética de la vivienda o del edificio, expedidos por personal técnico competente, antes y después de la realización de aquellos, que acrediten los requisitos previstos en la citada letra.
Efizientzia energetikoaren ziurtagiriak errege dekretu honetan xedatutakoaren arabera egin eta erregistratu beharko dira: 390/2021 Errege Dekretua, ekainaren 1ekoa, eraikinen efizientzia energetikoa ziurtatzeko oinarrizko prozedura onesten duena. Kenkari hau aplikatzeko eskatzen diren baldintzak betetzen direla frogatzearen ondorioetarako, obrak hasi aurretik emandako ziurtagiriak baliozkoak izango dira, baldin eta ziurtagiria eman denetik obrak hasi arte bi urteko epea igaro ez bada.
Los certificados de eficiencia energética deberán haber sido expedidos y registrados con arreglo a lo dispuesto en el Real Decreto 390/2021, de 1 de junio, por el que se aprueba el procedimiento básico para la certificación de la eficiencia energética de los edificios. A los efectos de acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la práctica de esta deducción, serán válidos los certificados expedidos antes del inicio de las obras siempre que no hubiera transcurrido un plazo de dos años entre la fecha de su expedición y la del inicio de estas.
c) Artikulu honetan aurreikusitako obra eta instalazioetan inbertitutako kopuruei dagozkien fakturak.
c) Las facturas correspondientes a las cantidades invertidas en las obras e instalaciones previstas en este artículo.
Entitateen funts propioetan parte hartzea dakarten akzioak, partaidetzak edo beste edozein tresna eskuratzen diren kasuetan, entitate horien helburu nagusia bada artikulu honen 2.a) apartatuan aurreikusitako instalazioen bidez energia termiko eta/edo elektrikoa sortzea baliabide berriztagarrietatik abiatuta, horiek harpidetzeko ordaindutako zenbatekoen frogagiriak aurkeztu beharko dira.
En el caso de adquisición de acciones, participaciones o cualesquiera otros instrumentos que supongan la participación en fondos propios de entidades que tengan por objeto fundamental la generación de energía térmica y/o eléctrica a partir de recursos renovables mediante las instalaciones previstas en el apartado 2.a) de este artículo, justificación documental de las cantidades satisfechas para la suscripción de las mismas.
7.– Ez dute kenkari hau aplikatzeko eskubiderik emango ez artikulu honen 2. apartatuko a) letran aurreikusitako ekipo eta entitateetan jarduera ekonomikoak garatzeko inbertitutako zenbatekoek, ez jarduera ekonomikoei atxikitako zatian gauzatutako obrek ere.
7.– No dará derecho a practicar esta deducción las cantidades invertidas en equipos y entidades previstas en la letra a) del apartado 2 de este artículo, utilizadas para el desarrollo de actividades económicas, ni las obras realizadas en la parte de la vivienda afecta a actividades económicas.
8.– Artikulu honen 4. apartatuan ezarritakoa gorabehera, kenkaria aplikatuko da hura aplikatzeko ezarrita dauden baldintza guztiak betetzen direla dagoeneko frogatu direnean, zergaldi hauetan:
8.– Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 de este artículo, la deducción se practicará una vez que se acredite que se cumplen todos los requisitos establecidos para su aplicación, en los siguientes períodos impositivos:
– energia berriztagarriak sortzeko edo erabiltzeko ekipoak behin eskuratuta, bidezko ziurtagiriak lortu diren edo entitateen funts propioetako akzioak edo partaidetzak eskuratu diren zergaldian (azken hori artikulu honen 2. apartatuko a) letran aurreikusitako kasuetan);
– en el que habiéndose adquirido los equipos de generación o utilización de energías renovables, se disponga de los certificados correspondientes, o en el que se adquieran las acciones o participaciones en fondos propios de entidades, en los supuestos previstos en la letra a) del apartado 2 de este artículo;
– efizientzia energetikoaren ziurtagiria ematen den zergaldian, artikulu honen 2. apartatuko b) letran aurreikusitako kasuetan.
– en el que se expida el certificado de eficiencia energética, en los supuestos previstos en la letra b) del apartado 2 de este artículo.
90 quinquies artikulua. Kenkaria ingurumena errespetatzen duten ibilgailu jakin batzuk eskuratzeagatik.
Artículo 90 quinquies. Deducción por la adquisición de determinados vehículos respetuosos con el medio ambiente.
1.– Zergadunek ingurumena errespetatzen duen ibilgailu berri bat erosten badute, haren eskurapen balioaren 100eko 5 kendu ahal izango dute baldintza hauek betetzen baditu:
1.– Las personas contribuyentes podrán deducir el 5 por 100 del valor de adquisición de un vehículo nuevo respetuoso con el medio ambiente que reúna los siguientes requisitos:
1.a Ibilgailuek kategoria hauetako batekoak izan behar dute:
1.º Los vehículos deberán pertenecer a alguna de las categorías siguientes:
a) M1 turismoak: gutxienez lau gurpil dituzten ibilgailu motordunak, bidaiariak garraiatzeko diseinatuak eta fabrikatuak, gidariaren eserlekuaz gain gehienez zortzi plaza dituztenak.
a) Turismos M1: Vehículos de motor con al menos cuatro ruedas diseñados y fabricados para el transporte de pasajeros y pasajeras, que tengan, además del asiento de la persona conductora, ocho plazas como máximo.
b) L6e kuadriziklo arinak: hutsean 425 kg-ko edo gutxiagoko masa duten kuadriziklo arinak, baterien masa sartu gabe, fabrikazioz, gehienez 45 km/h-ko abiadura edo handiagoa eta gehienez 6 kW-ko potentzia edo handiagoa dutenak.
b) Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos ligeros cuya masa en vacío sea inferior o igual a 425 kg, no incluida la masa de las baterías, cuya velocidad máxima por construcción sea inferior o igual a 45 km/h, y potencia máxima inferior o igual a 6 kW.
c) L7e kuadriziklo astunak: lau gurpileko ibilgailuak, abiatzeko gertu daudenean 450 kg-ko masa edo txikiagoa dutenak (baterien masa sartu gabe) bidaiariak garraiatzeko direnean, eta 600 kg-koa edo txikiagoa dutenak salgaiak garraiatzeko direnean, kuadriziklo arintzat sailkatu ezin direnak.
c) Cuadriciclos pesados L7e: Vehículos de cuatro ruedas, con una masa en orden de marcha (no incluido el peso de las baterías) inferior o igual a 450 kg en el caso de transporte de pasajeras y pasajeros y a 600 kg en el caso de transporte de mercancías, y que no puedan clasificarse como cuadriciclos ligeros.
d) L3e, L4e, L5e motozikletak: bi gurpileko edo, ibilgailuaren luzerako erdiko ardatzarekiko, hiru gurpil simetriko edo asimetrikoko ibilgailuak, 50 cm3-tik gorakoak edo 50 km/h-tik gorako abiadura dutenak, ibilgailuaren pisu gordina tona bat baino handiagoa ez denean.
d) Motocicletas L3e, L4e, L5e: Vehículos con dos ruedas, o con tres ruedas simétricas o asimétricas con respecto al eje medio longitudinal del vehículo, de más de 50 cm3 o velocidad mayor a 50 km/h y cuyo peso bruto vehicular no exceda de una tonelada.
2.a Ibilgailuen modeloek Energia Dibertsifikatzeko eta Aurrezteko Institutuaren (IDAEren) Ibilgailuen Basean agertu beharko dute, bai eta honako baldintza hauek bete ere:
2.º Los modelos de los vehículos deberán figurar en la Base de Vehículos del Instituto para la Diversificación y Ahorro de la Energía IDAE, y cumplir los siguientes requisitos:
a) M1 kategoriako ibilgailuen kasuan, mota hauetakoren batekoak izatea exijituko da:
a) Para los vehículos pertenecientes a la categoría M1 se exige la pertenencia a alguno de los siguientes tipos:
i) Bateriako ibilgailu elektrikoak (BEV), bakar-bakarrik motor elektrikoen bidez propultsatuak, energia osoa edo parte bat beren baterien elektrizitatetik hartzen dutenak, eta bateria horiek kargatzeko ibilgailuz kanpoko iturri bat darabiltenak, sare elektrikoa, esaterako.
i) Vehículos eléctricos de batería (BEV), propulsados total y exclusivamente mediante motores eléctricos cuya energía procede, parcial o totalmente, de la electricidad de sus baterías, utilizando para su recarga la energía de una fuente exterior al vehículo, por ejemplo, la red eléctrica.
ii) Autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoak (REEV), bakar-bakarrik motor elektrikoen bidez propultsatuak, energia osoa edo parte bat beren baterien elektrizitatetik hartzen dutenak, bateria horiek kargatzeko ibilgailuz kanpoko iturri bat darabiltenak, eta haien kargarako ere gasolina edo gasoliozko barne errekuntzako motorra ere daramatenak.
ii) Vehículos eléctricos de autonomía extendida (REEV), propulsados total y exclusivamente mediante motores eléctricos cuya energía procede, parcial o totalmente, de la electricidad de sus baterías, utilizando para su recarga la energía de una fuente exterior al vehículo y que incorporan motor de combustión interna de gasolina o gasóleo para la recarga de las mismas.
iii) Erregai pilako ibilgailu elektrikoa (FCV): ibilgailu elektrikoa, barruan daukan hidrogenozko erregai pila batetik iristen zaion energia elektrikoa baino erabiltzen ez duena.
iii) Vehículo eléctrico de células de combustible (FCV): Vehículo eléctrico que utiliza exclusivamente energía eléctrica procedente de una pila de combustible de hidrógeno embarcado.
iv) Erregai pilako ibilgailu elektriko hibridoa (FCHV): ibilgailu elektrikoa, erregai pilaz gainera bateria elektriko kargagarriak ere badituena.
iv) Vehículo eléctrico híbrido de células de combustible (FCHV): Vehículo eléctrico de células de combustible que equipa, además, baterías eléctricas recargables.
b) L kategoriako ibilgailuen kasuan, baldintza hauek bete behar dira:
b) Para los vehículos pertenecientes a la categoría L se exige:
i) Motor elektrikoen bidez bakarrik propultsatuak izatea eta ibilgailu elektriko gisa homologatuta egotea.
i) Estar propulsados exclusivamente por motores eléctricos y estar homologados como vehículos eléctricos.
ii) Motozikleta elektriko berriek (L3e, L4e eta L5e kategoriakoek) ezaugarri hauek eduki behar dituzte: litiozko bateriak eraman, motorraren potentzia 3 kW-koa edo handiagoa izan, eta gutxienez 70 km-ko autonomia eduki.
ii) Las motocicletas eléctricas nuevas (categorías L3e, L4e y L5e) han de tener baterías de litio, motor eléctrico con una potencia del motor igual o superior a 3 kW, y una autonomía mínima de 70 km.
3.a Ibilgailuak ezin izango dira atxiki jarduera ekonomiko bati.
3.º Los vehículos no podrán estar afectos a una actividad económica.
4.a Aurreneko matrikulazioa Espainian egina eduki behar dute, zergadunaren izenean.
4.º Deberán estar matriculados por primera vez en España a nombre de la persona contribuyente.
2.– Aurreko apartatuan aurreikusitako kenkaria eskurapen balioaren 100eko 10ekoa izango da zergadunak txatarrera eraman duenean bere titulartasuneko ibilgailua, erregelamenduz aurreikusitako baldintzetan.
2.– La deducción prevista en el apartado anterior será del 10 por 100 del valor de adquisición cuando la persona contribuyente haya procedido al achatarramiento de un vehículo de su titularidad en las condiciones previstas reglamentariamente.
3.– Kenkari horren oinarria ibilgailuaren eskurapen balioa izango da, eskurapenak sortutako gastu eta tributuak barne.
3.– La base de esta deducción estará constituida por el valor de adquisición del vehículo, incluidos los gastos y tributos inherentes a la adquisición.
Kenkari honen gehieneko oinarria 10.000 eurokoa izango da L3e, L4e eta L5e motozikleten kasuan, eta 40.000 eurokoa gainerakoetan.
La base máxima de esta deducción será de 10.000 euros en el caso de las motocicletas L3e, L4e, L5e y de 40.000 euros en el resto de los casos.
Laguntza publikoen programa bati helduta dirulaguntzak jaso badira edo jasotzeko badaude, eta zerga honen araudia aplikatuta dirulaguntza horiek salbuestekoak badira, aurreko paragrafoetan aurreikusitakotik ondorioztatzen den oinarritik dirulaguntza horien zenbatekoa murriztuko da.
Cuando se hubieran recibido o se fueran a recibir subvenciones a través de un programa de ayudas públicas que resulten exentas en aplicación de la normativa reguladora de este impuesto, la base que resulte de lo previsto en los párrafos anteriores se reducirá en el importe de dichas subvenciones.
Zergadunak aurreko 1. apartatuko ibilgailuetako baten erosketa bakar batengatik aplikatu ahal izango du apartatu honetan aurreikusitako kenkaria.
La persona contribuyente podrá aplicar la deducción prevista en este apartado por una única compra de alguno de los vehículos referidos en el apartado 1 anterior.
4.– Kenkari honen ondorioetarako, eskurapenarekin parekatuko da pertsona edo entitate errentatzaile batek aurreko 1. apartatuan aipatu diren ibilgailuetako bat jartzea zergadunaren esku, adostutako kuota batzuen truke, denbora jakin batean zehar.
4.– A los efectos de esta deducción, se asimilará a la adquisición el arrendamiento por el que la persona o entidad arrendadora pone a disposición de la persona contribuyente un vehículo de los mencionados en el apartado 1 anterior a cambio de la satisfacción de las cuotas acordadas durante un periodo de tiempo determinado.
Aurreko paragrafoan aurreikusitako kasuan, kenkariaren oinarria zergaldian ordaindutako kuota guztiek osatuko dute, betiere, aurreko 3. apartatuan aurreikusitako gehieneko oinarria kontuan hartuta.
En el supuesto previsto en el párrafo anterior, la base de deducción estará constituida por el conjunto de las cuotas satisfechas en el periodo impositivo, teniendo en cuenta, en todo caso, la base máxima prevista en el apartado 3 anterior.
5.– Aurreko apartatuetan aipatzen diren ibilgailuak eskuratu ondoren horiek jarduera ekonomiko bati atxikitzen bazaizkio, egindako kenkarirako eskubidea galduko da, eta zergadunak bere egoera tributarioa erregularizatu beharko du atxikimendu hori egiten den ekitaldiko autolikidazioan. Erregularizazioaren barruan berandutze interesak ere sartuko dira.
5.– En caso de que con posterioridad a su adquisición los vehículos a que se refieren los apartados anteriores se afectaran a una actividad económica, se perderá el derecho a la deducción practicada, debiendo proceder a regularizar su situación tributaria en la autoliquidación correspondiente al ejercicio en que tal afectación se produzca. La regularización deberá incluir, asimismo, los intereses de demora correspondientes.
90 sexies artikulua.– Kenkaria ibilgailu elektrikoak kargatzeko puntuak instalatzeagatik.
Artículo 90 sexies.– Deducción por la instalación de puntos de recarga de vehículos eléctricos.
1.– Zergadunek errekarga puntuak instalatzen badituzte beren jabetzako finka batean edo jabe gisa partaidetza kuota bat esleitua duten garaje komunitarioan, horien helburua izanik beren ibilgailu elektrikoak eta xede partikularretarako erabilitakoak kargatzea, puntu horiek instalatzeko ordaindutako kopuruengatik 100eko 15 kendu ahal izango dute.
1.– Las personas contribuyentes podrán deducir el 15 por 100 de las cantidades satisfechas para la instalación, en una finca de su propiedad o en garaje comunitario en el que ostente una cuota de participación en cuanto propietaria del mismo, de puntos de recarga de vehículos eléctricos de su propiedad y uso para fines particulares.
2.– Aurreko 1. apartatuan aipatzen den kenkariaren oinarriak 5.000 euroko gehieneko muga izango du zergadun eta instalazio bakoitzeko, eta esandako finkan edo garaje komunitarioan ibilgailu elektrikoak kargatzeko puntuaren instalazioa amaitu eta abian jartzen den zergaldian aplikatuko da.
2.– La base de la deducción a que se refiere el apartado 1 anterior tendrá un límite máximo por contribuyente de 5.000 euros por cada instalación y se practicará en el periodo impositivo en el que se finalice y se ponga en funcionamiento la instalación del punto de recarga de vehículos eléctricos en la finca o en el garaje comunitario.
3.– Kenkariaren oinarria osatzen duten kopuruetatik kendu egingo dira zergadunak kontzeptu kengarri horrengatik jaso ditzakeen dirulaguntza salbuetsiak.»
3.– De las cantidades que formen parte de la base de la deducción se restará el importe de las subvenciones exentas de este impuesto que la persona contribuyente reciba, en su caso, por el referido concepto deducible.»
Bost.– 104.1 artikuluari l) letra gehitzen zaio, eta honela dio:
Cinco.– Se añade la letra l) al artículo 104.1 con el siguiente contenido:
«l) Ingurumena errespetatzen duten ibilgailu jakin batzuk erosteagatik eta ibilgailu elektrikoak kargatzeko puntuak instalatzeagatik aplikatzekoak diren kenkariak, 90 quinquies eta 90 sexies artikuluetan arautuak.»
«l) Las deducciones por compra de determinados vehículos respetuosos con el medio ambiente y por la instalación de puntos de recarga de vehículos eléctricos reguladas en los artículos 90 quinquies y sexies.»
Sei.– Beste xedapen iragankor bat gehitzen da, hogeita hamazazpigarrena, honela dioena:
Seis.– Se añade una disposición transitoria trigésima séptima, con el siguiente contenido:
«Hogeita hamazazpigarren xedapen iragankorra.– Ohiko etxebizitzan eguzki energia elektrikoa hornitzeko inbertsioengatik araututako kenkariari aplikatu beharreko araubide iragankorra.
«Disposición transitoria trigésima séptima.– Régimen transitorio aplicable a la deducción por inversiones para el suministro de energía eléctrica solar en la vivienda habitual.
1.– Errentariek, azpierrentariek eta usufruktudunek inbertsioak egiten badituzte 2025eko zergaldian, eta foru arau honen 87 bis artikuluan xedatutakoaren arabera (2024ko abenduaren 31n indarrean dagoen idazketa aintzat hartuta), inbertsio horiek kengarriak baldin baziren eguzki energia elektrikoa ohiko etxebizitzan hornitzeko egindako inbertsioengatik, artikulu horrek 2024ko abenduaren 31n indarrean zeukan idazketari jarraituta aplikatu ahal izango dute kenkaria.
1.– Las personas arrendatarias, subarrendatarias o usufructuarias que en el periodo impositivo de 2025 lleven a cabo inversiones que, en virtud de lo dispuesto en el artículo 87 bis de esta norma foral, en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2024, hubieran podido generar derecho a aplicar la deducción por inversiones para el suministro de energía eléctrica solar en la vivienda habitual, podrán aplicar la deducción en los términos previstos en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2024 de dicho artículo.
2.– Zergadunek kenkarirako eskubidea sortu badute 87 bis artikuluak 2024ko abenduaren 31n indarrean zeukan idazketa aintzat hartuta, eta kenkariak aplikatzea ezinezko gertatu bazaie kuota osoa nahikoa ez izateagatik, hurrengo zergaldietan aplikatu ahal izango dute, artikulu horrek 2024ko abenduaren 31n indarrean zeukan idazketako baldintzetan.
2.– Las personas contribuyentes que hubieran generado derecho a deducir conforme al artículo 87 bis, en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2024, y no hubieran podido deducir por insuficiencia de cuota íntegra, podrán aplicar las deducciones pendientes en los períodos impositivos siguientes, en los términos previstos en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2024 de dicho artículo.
3.– 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera, foru arau honen 87 bis artikuluko 5. apartatuan aurreikusitako baldintzak, 2024ko abenduaren 31n indarrean dagoen idazketan jasotakoak, ez dira exijituko.»
3.– A partir de 1 de enero de 2026, no serán exigibles las condiciones previstas en el apartado 5 el artículo 87 bis de esta norma foral, en la redacción vigente a 31 de diciembre de 2024.»
10. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena.
Artículo 10.– Modificación de la 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik 2035eko abenduaren 31ra arte hasitako zergaldietarako ondorioekin, aldaketa hauek egiten dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados desde 1 de enero de 2025 y hasta 31 de diciembre de 2035, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– Honela idatzita gelditzen dira 21. artikuluko 1. eta 2. apartatuak:
Uno.– Los apartados 1 y 2 del artículo 21 quedan redactados en los siguientes términos:
«1.– Honako hauek askatasunez amortiza daitezke:
«1.– Podrán amortizarse libremente:
a) Ibilgetu materialeko eta ukiezineko elementuak, unitateko balioa 1.500 eurotik gorakoa ez bada, haien eskurapen eguna edozein dela ere.
a) Los elementos del inmovilizado material e intangible cuyo valor unitario no exceda de 1.500 euros, cualquiera que sea la fecha de adquisición de los mismos.
b) Foru arau honetako 13. artikuluan aipatutako mikroenpresek eta enpresa txikiek erosten dituzten ibilgetu materialeko elementu berriak, betiere ondorengo letra eta apartatuetan jasotakoa eragotzi gabe, bai eta enpresak berak eraikitako ibilgetu materialeko elementuak eta zergaldian sinatutako obra kontratu baten bidez enkargatutakoak ere, baldin eta kontratua amaitzen denetik hamabi hilabete igaro baino lehen jartzen badira enpresaren esku.
b) Los elementos del inmovilizado material nuevos, sin perjuicio de lo que se establezca en las letras y apartados siguientes, adquiridos por las microempresas y las pequeñas empresas a que se refiere el artículo 13 de esta norma foral, incluyendo los elementos del inmovilizado material construidos por la propia empresa y los encargados en virtud de un contrato de ejecución de obra suscrito en el período impositivo siempre que su puesta a disposición se produzca dentro de los doce meses siguientes a la conclusión del mismo.
c) Ibilgetu material eta ukiezineko elementuak, eraikinak izan ezik, ikerketa eta garapen jarduerei atxikita daudenean.
c) Los elementos del inmovilizado material e intangible, excluidos los edificios, afectos a las actividades de investigación y desarrollo.
Eraikinak zati berdinetan amortizatu ahal izango dira, hamar urtetan zehar, eraikinok ikerketa eta garapen jarduerei atxikita dauden zatian.
Los edificios podrán amortizarse, por partes iguales, durante un período de diez años, en la parte por la que se hallen afectos a las actividades de investigación y desarrollo.
d) Ibilgetu ukiezin moduan aktibatu diren ikerketa eta garapen gastuak, salbu amortizazio askatasuna duten elementuen amortizazioak.
d) Los gastos de investigación y desarrollo activados como inmovilizado intangible, excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortización.
e) Ibilgetu materialeko elementu berriak, baldin eta enpresaren jarduerak duen eragin kutsagarria murrizteari eta zuzentzeari lotuta badaude zuzenean.
e) Los elementos del inmovilizado material nuevos afectos directamente a la reducción y corrección del impacto contaminante de la actividad de la empresa.
f) Lurzoru kutsatuak garbitzearekin zuzenean lotuta dauden ibilgetu materialeko eta ukiezineko elementuak, Euskal Autonomia Erkidegoko organismo ofizialek onetsi dituzten proiektuetarako badira.
f) Los elementos del inmovilizado material e intangible relacionados directamente con la limpieza de suelos contaminados para aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco.
g) Foru arau honetako 13. artikuluan aipatzen diren mikroenpresek eta enpresa txikiek bateriako ibilgailu elektriko berriak (BEV), autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoak (REEV), erregai pilako ibilgailu elektrikoak (FCV) eta erregai pilako elektriko hibridoak (FCHV) egiteko inbertsioak.
g) Las inversiones en vehículos nuevos eléctricos de batería (BEV), eléctricos de autonomía extendida (REEV), eléctricos de células de combustible (FCV) y eléctricos híbridos de células de combustible (FCHV), realizadas por las microempresas y pequeñas empresas a que se refiere el artículo 13 de esta norma foral.
h) Ibilgailu elektrikoak kargatzeko azpiegitura berrietan egiten diren inbertsioak, foru arau honetako 13. artikuluan aipatzen diren mikroenpresek eta enpresa txikiek eginak, betiere Europako Parlamentuaren eta Kontseiluaren irailaren 13ko 2023/1804/EB Erregelamenduan ezarritako definizioaren arabera. Erregelamendu hori ordezko erregaietarako azpiegitura bat ezartzeari buruzkoa da, eta 2014/94/EB Zuzentaraua indargabetzen du.
h) Las inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, según la definición establecida en el Reglamento (UE) 2023/1804 del Parlamento Europeo y del Consejo de 13 de septiembre de 2023 relativo a la implantación de una infraestructura para los combustibles alternativos y por el que se deroga la Directiva 2014/94/UE, realizadas por las microempresas y pequeñas empresas a que se refiere el artículo 13 de esta norma foral.
Zergadunak berak eskatu beharko du aurreko e) eta f) letretan aipatutako amortizazio askatasuna aplikatzeko, eta Zerga Administrazioak onartu beharko du, erregelamendu bidez ezartzen diren baldintzetan, gaiaren arabera eskumena duten organoek txostena eman ondoren.
La aplicación de la libertad de amortización a que se refieren las letras e) y f) anteriores se solicitará por la o el contribuyente y deberá ser aprobada por la Administración tributaria en los términos que reglamentariamente se establezcan, previo informe de los órganos competentes por razón de la materia.
Apartatu honetan araututako amortizazio askatasuna aplikagarri zaien ondare elementuak funtzionatzen hasten diren egunetik hasita erabili ahal izango da, elementu horien balio bizitzan zehar. Balio bizitza zer den foru arau honetako 16. artikuluko 7. apartatuan zehaztu da.
La libertad de amortización regulada en este apartado se podrá practicar a partir de la fecha de entrada en funcionamiento de los elementos patrimoniales a los que resulte de aplicación y durante el período de vida útil de los mismos, entendiéndose por tal la definida en el apartado 7 del artículo 16 de esta norma foral.
2.– Foru arau honetako 13. artikuluan aipatutako enpresa ertainek erosten dituzten ibilgetu materialeko elementu berriak (artikulu honetako 4. apartatuko lehen eta bigarren paragrafoetan ezarritakoak izan ezik) foru arau honetako 17. artikuluko taulan ezarritako gehieneko amortizazio koefizientea 1,5ekin biderkatuta ateratzen den koefizientearen arabera amortizatu ahal izango dira funtzionatzen hasten direnetik aurrera, baita enpresak berak eraikitako ibilgetu materialeko elementuak, eta zergaldian sinatutako obra kontratuen bidez enkargatutakoak ere, baldin eta kontratua amaitzen denetik hamabi hilabete igaro baino lehen jartzen badira enpresaren esku.
2.– Los elementos del inmovilizado material nuevos, excluidos los establecidos en el primero y segundo párrafo del apartado 4 de este artículo, adquiridos por las medianas empresas a que se refiere el artículo 13 de esta norma foral, podrán amortizarse, a partir de su entrada en funcionamiento, en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización máximo previsto en la tabla que se recoge en el artículo 17 de esta norma foral, incluyendo los elementos del inmovilizado material construidos por la propia empresa y los encargados en virtud de un contrato de ejecución de obra suscrito en el período impositivo, siempre que su puesta a disposición se produzca dentro de los doce meses siguientes a la conclusión del mismo.
Bereziki, bateriako ibilgailu elektriko berrietan (BEV), autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoetan (REEV), erregai pilako ibilgailu elektrikoetan (FCV), erregai pilako ibilgailu elektriko hibridoetan (FCHV) eta ibilgailu elektrikoak kargatzeko azpiegitura berrietan egiten diren inbertsioak, foru arau honetako 13. artikuluan aipatzen diren enpresa ertainek eginak, amortizatu ahal izango dira, foru arau honetako 17. artikuluan jasotzen den taularen arabera dagokion gehieneko amortizazio koefizientea 1,5ekin biderkatuta ateratzen den koefizientearen arabera, betiere Europako Parlamentuaren eta Kontseiluaren irailaren 13ko 2023/1804/EB Erregelamenduan ezarritako definizioaren arabera (erregelamendu hori ordezko erregaientzako azpiegitura bat ezartzeari buruzkoa da, eta 2014/94/EB Zuzentaraua indargabetzen du).
En particular, las inversiones en vehículos nuevos eléctricos de batería (BEV), eléctricos de autonomía extendida (REEV), eléctricos de células de combustible (FCV), eléctricos híbridos de células de combustible (FCHV), así como en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, según la definición establecida en el Reglamento (UE) 2023/1804 del Parlamento Europeo y del Consejo de 13 de septiembre de 2023 relativo a la implantación de una infraestructura para los combustibles alternativos y por el que se deroga la Directiva 2014/94/UE, realizadas por medianas empresas a que se refiere el artículo 13 de esta norma foral, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización máximo que corresponda en virtud de lo previsto en la tabla que se recoge en el artículo 17 de esta norma foral.
Nolanahi ere, foru arau honetako 31. artikuluaren 3. apartatuan jasotako turismoko ibilgailu, atoi, ziklomotor eta motozikletei dagokienez, aurreko paragrafoetan aipatutako koefizientea inbertsioaren zenbatekoari aplikatuko zaio, behin, hala badagokio, xedapen horretan kontzeptu horrengatik aurreikusitako mugak aplikatu ondoren.»
En cualquier caso, por lo que respecta a los vehículos automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas, previstos en el apartado 3 del artículo 31 de esta norma foral, el coeficiente resultante referido en los párrafos anteriores se aplicará sobre el importe de la inversión, una vez aplicado, en su caso, los límites que por tal concepto están previstos en aquel precepto.»
Bi.– Honela idatzita gelditzen dira 31.3 artikuluko a), b) eta c) letrak:
Dos.– Las letras a), b) y c) del artículo 31.3 quedan redactadas en los siguientes términos:
«a) Horiek erosi, errentan jarri, konpondu, mantendu eta balioa galtzearekin zerikusia duten gastuen eta haien erabilerari lotutako beste edozein gasturen 100eko 50 kendu ahal izango da, gehienezko muga hauekin ibilgailu eta urte bakoitzeko:
«a) Será deducible el 50 por 100 de los gastos que estén relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a su utilización, con los siguientes límites máximos por vehículo y año:
a’) Oro har, subjektu pasiboak erabilitako amortizazio ehunekoa bider 30.000 euro eginda ateratzen den zenbatekoaren 100eko 50aren edo 3.000 euroren artean txikiena den kopurua, errentamendua, lagapena edo balio galera dela eta. Bateriako ibilgailu elektrikoen (BEV), autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoen (REEV), erregai pilako ibilgailu elektrikoen (FCV) eta erregai pilako ibilgailu elektriko hibridoen (FCHV) kasuan, kopuru horiek 4.000 eta 40.000 eurokoak izango dira, hurrenez hurren.
a’) Con carácter general, la cantidad menor entre 3.000 euros o el 50 por 100 del importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por el sujeto pasivo por 30.000 euros, en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación. En el caso de vehículos eléctricos de batería (BEV), vehículos eléctricos de autonomía extendida (REEV), vehículos eléctricos de células de combustible (FCV) y vehículos eléctricos híbridos de células de combustible (FCHV), las citadas cantidades serán de 4.000 y 40.000 euros, respectivamente.
Ibilgailu bat eskualdatzean edo aktibotik baja ematean, horretatik eratorritako errenta kalkulatzeko, ibilgailuaren erosketa prezioa edo produkzio kostua aintzat hartuko da, behin aurreko paragrafoan jasotakoaren arabera kendutako amortizazioak gutxituta; gainera, erregela hauek aplikatuko dira.
En la transmisión de un vehículo o su baja del activo, para calcular la renta derivada de la misma se considerará el precio de adquisición o coste de producción del vehículo una vez minoradas las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el párrafo anterior y, se aplicarán, además, las siguientes reglas:
– Galera bat agerian jartzen bada, hura kengarria izango da, muga hau ezarrita: 30.000 euroren edo, hala badagokio, 40.000 euroren 100eko 50etik a’) letra honek lehen paragrafoan jasotakoaren arabera ibilgailua eduki den denboran kendutako kopuruak gutxituta ateratzen den zenbatekoa. Kalkulu horretatik lortutako zenbatekoa 100eko 100ean izango da kengarria.
– En caso de que se ponga de manifiesto una pérdida, esta será deducible con el límite que resulte de minorar, del 50 por 100 de 30.000 euros, o 40.000 en su caso, las cantidades deducidas a lo largo del período de tenencia del vehículo en virtud de lo previsto en el primer párrafo de esta letra a´). El importe resultante de este cálculo será deducible al 100 por 100.
– Mozkinak lortzen badira, foru arau honetako 40. artikuluaren 9. apartatuan jasotako moneta zuzenketa kalkulatzeko, kontuan hartuko dira ibilgailuaren erosketa prezioa edo produkzio kostua, gehienez 30.000 euroren edo, hala badagokio, 40.000 euroren 100eko 50eraino eta a’) letra honetako lehenengo paragrafoan xedatutakoari jarraikiz kendutako amortizazioak. Kalkulu horretatik lortutako zenbatekoa 100eko 100ean izango da kengarria, nahiz eta ezingo den izan eskualdaketarengatik lortutako errenta positiboak baino handiagoa.
– En caso de que se obtengan beneficios, para calcular la corrección monetaria prevista en el apartado 9 del artículo 40 de esta Norma Foral, se tendrán en cuenta el precio de adquisición o coste de producción del vehículo, con un máximo del 50 por 100 de 30.000 euros, o 40.000 en su caso, así como las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el primer párrafo de esta letra a´). El importe resultante de este cálculo será deducible al 100 por 100, si bien no podrá superar el límite de las rentas positivas obtenidas por dicha transmisión.
b’) Oro har, ibilgailuaren erabilerarekin zerikusia duten gainerako kontzeptuengatik, 3.600 euro.
b’) Con carácter general, la cantidad de 3.600 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización.
b) Modu sinesgarrian frogatzen denean ibilgailua jarduera ekonomiko bat egiteko baino ez dela erabiltzen, erabilera horretatik eratorritako gastuak kengarriak izango dira, gehienezko muga hauekin ibilgailu eta urte bakoitzeko:
b) Cuando se pruebe de forma fehaciente su afectación exclusiva al desarrollo de una actividad económica, serán deducibles los gastos derivados de su utilización con los siguientes límites máximos por vehículo y año:
a’) Oro har, zergadunak erabilitako amortizazio portzentajea 30.000 eurorekin biderkatuta ateratzen den zenbatekoaren edo 6.000 euroren artean txikiena den kopurua, errentamendua, lagapena edo balio galera dela eta. Bateriako ibilgailu elektrikoen (BEV), autonomia hedatuko ibilgailu elektrikoen (REEV), erregai pilako ibilgailu elektrikoen (FCV) eta erregai pilako ibilgailu elektriko hibridoen (FCHV) kasuan, kopuru horiek 8.000 eta 40.000 eurokoak izango dira, hurrenez hurren.
a’) Con carácter general, la cantidad menor entre 6.000 euros o el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por la persona contribuyente por 30.000 euros, en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación. En el caso de vehículos eléctricos de batería (BEV), vehículos eléctricos de autonomía extendida (REEV), vehículos eléctricos de células de combustible (FCV) y vehículos eléctricos híbridos de células de combustible (FCHV), las citadas cantidades serán de 8.000 y 40.000 euros, respectivamente.
Jarduera ekonomikoari bakarrik atxikitako ibilgailu bat eskualdatzean edo aktibotik baja ematean, horretatik eratorritako errenta kalkulatzeko, ibilgailuaren erosketa prezioa edo produkzio kostua aintzat hartuko da, behin aurreko paragrafoan jasotakoaren arabera kendutako amortizazioak gutxituta; gainera, erregela hauek aplikatuko dira:
En la transmisión de un vehículo exclusivamente afecto o su baja del activo, para calcular la renta derivada de la misma se considerará el precio de adquisición o coste de producción del vehículo una vez minoradas las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el párrafo anterior y, se aplicarán, además, las siguientes reglas:
– Galera bat agerian jartzen bada, hura kengarria izango da, muga hau ezarrita: 30.000 eurotik edo, hala badagokio, 40.000 eurotik a’) letra honetako lehenengo paragrafoan jasotakoaren arabera ibilgailua eduki den denboran kendutako kopuruak gutxituta ateratzen den zenbatekoa.
– En caso de que se ponga de manifiesto una pérdida, esta será deducible con el límite que resulte de minorar, de 30.000 euros, o 40.000 en su caso, las cantidades deducidas a lo largo del período de tenencia del vehículo en virtud de lo previsto en el primer párrafo de esta letra a’).
Mozkinak lortzen badira, foru arau honetako 40. artikuluaren 9. apartatuan jasotako moneta zuzenketa kalkulatzeko, kontuan hartuko dira erosketa prezioa edo produkzio kostua, gehienez 30.000 euroraino edo, hala badagokio, 40.000 euroraino, eta a’) letra honetako lehenengo paragrafoari jarraituz kendutako amortizazioak. Horrela kalkulatutako moneta zuzenketaren zenbatekoa ezingo da izan eskualdaketarengatik lortutako errenta positiboak baino handiagoa.
– En caso de que se obtengan beneficios, para calcular la corrección monetaria prevista en el apartado 9 del artículo 40 de esta norma foral, se tendrán en cuenta el precio de adquisición o coste de producción del vehículo, con un máximo de 30.000 euros, o 40.000 en su caso, así como las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el primer párrafo de esta letra a’). El importe de la corrección monetaria así calculado no podrá superar el límite de las rentas positivas obtenidas por dicha transmisión.
b’) Ibilgailuaren erabilerarekin zerikusia duten gainerako kontzeptuengatik, 7.200 euro.
b’) La cantidad de 7.200 euros por los demás conceptos relacionados con su utilización.
Halaber, b) letra honetan xedatutakoa aplikagarri izango da, era berean, baldin eta zergaren autolikidazioa aurkeztu aurretik garraio elementua erabiltzen duen pertsonari gauzazko ordainsari gisa dagozkion kopuruak egotzi badira, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren Foru Arauaren 60. artikuluan jasotako arauei jarraikiz.
Lo dispuesto en esta letra b) será también de aplicación cuando previamente a la presentación de la autoliquidación del impuesto, hayan sido objeto de imputación las cantidades correspondientes en concepto de retribución en especie a la persona que utiliza el elemento de transporte, de acuerdo con las normas establecidas en el artículo 60 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
c) Kengarriak izango dira ordezkariek edo merkataritza agenteek joan-etorri profesionaletan darabiltzaten ibilgailuekin zerikusia duten gastuak, alegia, halakoak erostea, alokatzea, konpontzea, mantentze lanak egitea, balio galera edukitzea, galera gertatzea, moneta zuzenketa egitea eta haiek erabiltzearekin lotutako beste edozein gastu, 3. zenbaki honetako b) letraren a’) letrako mugekin
c) Serán deducibles los gastos que estén relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación, pérdida, corrección monetaria y cualquier otro vinculado a la utilización de los vehículos en los desplazamientos profesionales por representantes o agentes comerciales, con los límites de la letra a’) de la letra b) de este número 3.
Edonola ere, foru arau honetako 42. artikuluan adierazten den bezala lotutako pertsona batek erabiltzen baditu ibilgailuak, 3. zenbaki honetako a) letran ezarritakoa aplikatuko da.»
No obstante, en el supuesto de que estos vehículos sean utilizados por una persona vinculada, en los términos del artículo 42 de esta norma foral, se aplicará lo establecido en la letra a) de este número 3.»
Hiru.– Honela idatzita gelditzen da 62. artikuluko 4. apartatua:
Tres.– El apartado 4 del artículo 62 queda redactado en los siguientes términos:
«4.– Kenkari portzentajeak hauek izango dira:
«4.– Los porcentajes de deducción serán los siguientes:
a) Zergaldian ikerketa eta garapen jarduerak egiteagatik izandako gastuen 100eko 35, baldin eta gastu horiek foru arau honen 65. artikuluko 1. apartatuan aurreikusitako tipologiakoak badira eta zergadunek horiekin bilatzen duten helburu bakarra ingurumen inpaktu negatiboa nabarmen murriztea bada.
a) El 35 por 100 de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo vinculados exclusivamente a la reducción de forma sustancial del impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por las y los contribuyentes que respondan a las tipologías previstas en el artículo 65.1 de esta norma foral.
b) Zergaldian ikerketa eta garapen jarduerak egiteagatik izandako gainerako gastuen 100eko 30.
b) El 30 por 100 del resto de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo.
c) Ibilgetu material eta ukiezineko elementuetan egindako inbertsioen 100eko 10, higiezinak eta terrenoak kanpoan utzita, baldin eta bakar-bakarrik ikerketa eta garapen jarduerei atxikita badaude.
c) El 10 por 100 de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo.
Apartatu honen a) eta b) letretan aipatutako gastuak aurreko bi urteetan izandako batez bestekoa baino handiagoak badira, honako hauek aplikatuko dira: aipatutako letretan jasotako portzentajea, batez besteko horretara iritsi arte, 100eko 55 batez besteko horretatik gorako soberakinari, aurreko a) letran aipatutako gastuak direnean; eta 100eko 50, b) letran aipatutako gastuak direnean.
En el caso de que los gastos referidos en las letras a) y b) de este apartado sean mayores que la media de los efectuados en los dos años anteriores, se aplicará el porcentaje que corresponda de los establecidos en las citadas letras hasta dicha media, y el 55 por 100 sobre el exceso respecto de la misma cuando se trate de los gastos referidos en la letra a) anterior y el 50 por 100 cuando se trate de los gastos a que se refiere la letra b).
Apartatu honen lehendabiziko bi letretan eta aurreko paragrafoan xedatutakoaren arabera egokia den kenkariaz gain, 100eko 20ko kenkari gehigarri bat egingo da zergaldiko gastu hauengatik.
Además de la deducción que proceda conforme a lo dispuesto en las dos primeras letras de este apartado y en el párrafo anterior, se practicará una deducción adicional del 20 por 100 del importe de los siguientes gastos del período:
a') Entitateko langileria gastuengatik, ikerketa eta garapen jarduerei oso-osorik lotutako ikertzaile kualifikatuei dagozkienean.
a') Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.
b’) Ikerketa eta garapen proiektuetan egindako gastuengatik, proiektua hauetako batekin kontratatuta egonez gero: unibertsitateak, ikerketako erakunde publikoak edo zentro teknologikoak eta teknologiaren berrikuntzarako zentroak (hala onartuta eta erregistratuta daudenak estatuko zentro teknologikoak eta teknologiaren berrikuntzarako zentroak arautu eta zentro horien erregistroa sortu duen abenduaren 19ko 2093/2008 Errege Dekretuaren arabera), eta Zientzia, Teknologia eta Berrikuntzaren Euskal Sarearen oinarriak eguneratzen dituen urriaren 1eko 221/2002 Dekretuaren bidez araututako Teknologiaren Euskal Sarean dauden entitateak.
b') Los gastos correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo contratados con Universidades, Organismos Públicos de Investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales según el Real Decreto 2093/2008, de 19 de diciembre, por el que se regulan los Centros Tecnológicos y los Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica de ámbito estatal y se crea el Registro de tales Centros, y con Entidades integradas en la Red Vasca de Tecnología regulada en el Decreto 221/2002, de 1 de octubre, por el que se actualizan las bases de regulación de la Red Vasca de Ciencia, Tecnología e Innovación.
c’) Foru arau honetako 13. artikuluan xedatutakoaren arabera mikroenpresatzat eta enpresa txikitzat hartzen diren enpresak kontratatzeko gastuengatik, baldin eta, foru arau honetako 65. artikuluaren 1. apartatuan jasotako tipologiei erantzunez, zergadunek egindako jardueren ingurumen inpaktu negatiboa nabarmen murrizten duten inbertsioei soilik lotutako ikerketa eta garapen jarduerak egiten badituzte.
c’) Los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de microempresas y pequeñas empresas conforme a lo dispuesto en el artículo 13 de esta norma foral, que realicen actividades de investigación y desarrollo vinculadas a las inversiones que, respondiendo a las tipologías previstas en el apartado 1 del artículo 65 de esta norma foral, reduzcan de forma sustancial el impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por las y los contribuyentes.
d’) Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 89 ter artikuluaren 1. apartatuko a) letran xedatutakoaren arabera enpresa berritzailetzat hartzen diren enpresen kontratazio gastuengatik.»
d’) Los gastos de contratación de empresas que tengan la consideración de empresas innovadoras de acuerdo con lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 del artículo 89 ter de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.»
Lau.– Honela idatzita gelditzen da 65. artikulua:
Cuatro.– El artículo 65 queda redactado en los siguientes términos:
«65. artikulua.– Garapen iraunkorra, ingurumen inpaktuaren murriztapena, trantsizio energetikoa eta ekonomia zirkularra lortzera bideratutako proiektuetan egiten diren inbertsio eta gastuen kenkaria.
«Artículo 65.– Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la reducción del impacto ambiental, transición energética y la economía circular.
1.– Zergadunek gastu eta inbertsioen zenbatekoaren 100eko 35 kendu ahal izango dute kuota likidotik, gastu eta inbertsio horiek tipologia hauetakoak badira:
1.– Las y los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 35 por 100 del importe de los gastos e inversiones que respondan a las siguientes tipologías:
a) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak, baldin eta energia berriztagarria sortzeko instalazioetan eginak badira.
a) Inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en instalaciones de generación de energía proveniente de fuentes renovables.
b) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak, baldin eta energetikoki efizienteak diren ekipamenduetan eta erregelamenduz ezartzen diren baldintzetan energia berriztagarria kontsumitzen duten instalazioetan eginak badira.
b) Inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en equipamientos eficientes energéticamente e instalaciones que consuman energía de fuentes renovables en las condiciones que se determinen reglamentariamente.
c) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako gastu eta inbertsioak, baldin eta energetikoki efizienteak diren ekipamenduetan eta iturri berriztagarrietatik bakarrik energia errazago garraiatu eta banatzeko instalazioetan eginak badira.
c) Gastos e inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en equipamientos eficientes energéticamente e instalaciones que faciliten el transporte y la distribución exclusivamente de energía de fuentes renovables.
d) Teknologia Garbien Euskal Zerrendako ekipamendu eta instalazioetan egindako inbertsioak.
d) Inversiones realizadas en equipamiento e instalaciones incluidas en el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.
e) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak, baldin eta energetikoki efizienteak diren ekipamenduetan eta emisioak hartzeko instalazioetan eginak badira, haiek erabili, banatu, garraiatu, biltegiratu edo transmititzeko, eta haien xedea energia berriztagarriak sortzea edo prozesu berriztagarrietan erabiltzea bada.
e) Inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en equipamientos eficientes energéticamente e instalaciones destinadas a la captación de emisiones para su utilización, distribución, transporte, almacenamiento o transmisión, siempre que su destino sea la generación de energías renovables o la utilización en procesos renovables.
f) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak, baldin eta energetikoki efizienteak diren ekipamenduetan eta hondakinak murriztu, birziklatu eta balorizatzeko instalazioetan eginak badira, betiere ekonomia zirkularrari lagunduta.
f) Inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en equipamientos eficientes energéticamente e instalaciones destinadas a la reducción, reciclado y valorización de residuos favoreciendo la economía circular.
2.– Zergadunek honako inbertsio hauen 100eko 15 kendu ahal izango dute kuota likidotik:
2.– Las y los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 15 por 100 del importe de las siguientes inversiones:
a) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak eta Euskal Autonomia Erkidegoko organismo ofizialek onarturiko proiektuak gauzatzeko ekitaldiaren barruan lur kutsatuak garbitzeko eta izandako gastuak.
a) Las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material y los gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco.
b) Ibilgetu materialeko aktibo berrietan egindako inbertsioak, badin eta aktibo horiek ondoren adierazten diren helburuetako bat edo batzuk dituzten proiektuak gauzatzean beharrezkoak badira.
b) Las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto alguno o algunos de los que se indican seguidamente:
a') Balorizazio materialik izan ezin duten hondakinak energetikoki balorizatzea.
a') Valorización energética de aquellos residuos que no puedan ser objeto de valorización material.
b') Natura guneetako ingurumena leheneratzea, konpentsazio neurriak edo bestelako borondatezko ekintzak gauzatzearen ondorioz, naturan oinarritutako soluzioei (hala nola ekosistemak leheneratzea) arreta berezia jarrita.
b’) Regeneración medioambiental de espacios naturales consecuencia de la ejecución de medidas compensatorias o de otro tipo de actuaciones voluntarias, con especial atención a las soluciones basadas en la naturaleza como mecanismos para regenerar los ecosistemas.
Ondorio horietarako, ulertuko da jarduketak ez direla borondatezkoak administrazio ebazpen lotesle edo nahitaezko baten ondorio direnean. Nolanahi ere, administrazio ebazpenagatik nahitaezkoa den jarduketa gainditzen duten inbertsioen zatiak emango du kenkarirako eskubidea.
A estos efectos, se entenderá que las actuaciones no son voluntarias cuando sean consecuencia de una resolución administrativa vinculante u obligatoria. En todo caso, dará derecho a la deducción aquella parte de las inversiones que superen la actuación obligada por dicha resolución administrativa.
c’) Ur kontsumoa minimizatzea eta ura araztea.
c’) Minimización del consumo de agua y su depuración.
d’) Egungo ekipamendu eta instalazioak energia eta baliabideen erabileran eraginkortasun handiagoa duten instalazioak ordeztea, eta teknika erabilgarri onenak dituzten ekipo eta instalazioak erostea, Europako Parlamentuaren eta Kontseiluaren azaroaren 24ko 2010/75/EB Zuzentarauak, Ganadua haztearen ondoriozko emisio industrialei buruzkoak, jasotakoaren arabera (kutsaduraren prebentzio eta kontrol integratua).
d’) Sustitución de equipamiento e instalaciones actuales por instalaciones de mayor eficiencia en el uso de energía y recursos y la adquisición de equipos e instalaciones con las mejores técnicas disponibles de acuerdo con lo previsto en la Directiva 2010/75/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de noviembre de 2010, sobre emisiones industriales y emisiones derivadas de la cría de ganado (prevención y control integrados de la contaminación).
e’) Mugikortasun eta garraio jasangarria, lehorreko garraioa izan ezik.
e’) Movilidad y transporte sostenible, con exclusión del transporte realizado por vía terrestre.
3.– Foru arau honetako 67. artikuluan xedatutakoa xedatuta ere, kenkariaren oinarritik gutxituko da kenkarirako eskubidea ematen duten inbertsio eta gastuak finantzatzeko jasotako dirulaguntzen zenbatekoa.
3.– No obstante lo dispuesto en el artículo 67 de esta norma foral, la base de la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para financiar las inversiones y gastos que generen derecho a deducción.
4.– Artikulu honetako 1. apartatuko d) letran aipatzen den kenkaria zergadunak aplikatuko du. Zergadunak, zerga-administrazioak eskatuta, txosten arrazoitua aurkeztu beharko du, Eusko Jaurlaritzako dagokion sailak edo hari atxikitako organismo edo erakunde batek emana, frogatzeko egindako inbertsioak Eusko Jaurlaritzako sail eskudunak Teknologia Garbien Euskal Zerrenda onesteko emandako aginduan aipatzen diren ekipo osoei dagozkiela.
4.– La deducción a que se refiere la letra d) del apartado 1 de este artículo se aplicará por la o el contribuyente que, a requerimiento de la Administración tributaria, deberá presentar informe motivado emitido por el Departamento correspondiente del Gobierno Vasco, o de un organismo o entidad adscrito al mismo, de que las inversiones realizadas se corresponden con equipos completos a que se refiere la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.
Artikulu honen 1. apartatuko a), b), c), e) eta f) letretan aipatzen diren kenkariak eta 2. apartatuko a) letra zergadunak aplikatu behar ditu, baina, zerga-administrazioak eskatuta, Eusko Jaurlaritzako dagokion sailak edo hari atxikitako organismo edo erakunde batek emandako txosten arrazoitua aurkeztu beharko du, frogatzeko zergadunak egindako inbertsioek bete egiten dituztela letra horietan ezarritako motak eta xedeak.
Las deducciones a que se refieren las letras a), b), c), e) y f) del apartado 1 de este artículo, así como la deducción a que se refiere la letra a) del apartado 2 se aplicará por la o el contribuyente que, a requerimiento de la Administración tributaria, deberá presentar informe motivado del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco, o de un organismo o entidad adscrito al mismo, de que las inversiones realizadas cumplen las tipologías y finalidades establecidas en dichas letras.
Artikulu honen 2. apartatuko b) letran aipatzen den kenkaria zergadunak aplikatu behar du, baina, zerga-administrazioak eskatuta, Gipuzkoako Foru Aldundian ingurumenaren arloan eskuduna den sailaren edo hari atxikitako organismo edo erakunde baten ziurtagiri bat aurkeztu beharko du, ziurtatzeko zergadunak egindako inbertsioek bete egiten dituztela letra horretan ezarritako betekizunak.
La deducción a que se refiere la letra b) del apartado 2 de este artículo se aplicará por la o el contribuyente que, a requerimiento de la Administración tributaria, deberá presentar certificado emitido por el Departamento competente en Medio Ambiente de la Diputación Foral de Gipuzkoa o de un organismo o entidad adscrito al mismo, acreditativo del cumplimiento de los requisitos expresados en dicha letra.
5.– Foru arau honetako 67. artikuluko 5. apartatuan xedatutakoaren ondorioetarako, iritziko da ez dagoela desatxikipenik artikulu honetan araututako kenkariaz baliatzen diren aktiboak, legeak hala aginduta, hirugarrenei lagatzen zaizkienean.
5.– A efectos de lo dispuesto en el apartado 5 del artículo 67 de esta norma foral, se entenderá que no existe desafectación en el supuesto de que, por imperativo legal, se proceda a la cesión a favor de terceros de los activos acogidos a la deducción regulada en este artículo.
Era berean, finantza errentamenduko araubidean egindako inbertsioak ere kenkari honetaz baliatu ahal izango dira.
Así mismo, se podrán acoger a esta deducción las inversiones realizadas en régimen de arrendamiento financiero.
6.– 67. artikuluan xedatutakoa eragotzi gabe, artikulu honetako 1. apartatuan aipatzen diren kenkariak bateraezinak izango dira euren artean. Era berean, elkarrekin bateraezinak izango dira artikulu honetako 1. apartatuan jasotako kenkari modalitateak eta 2. apartatuaren a) eta b) letretan jasotakoak.
6.– Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 67, serán incompatibles entre sí cada una de las modalidades de deducción relacionadas en el apartado 1 de este artículo. Asimismo, serán incompatibles las modalidades de deducción relacionadas en el apartado 1 con las relacionadas en las letras a) y b) del apartado 2 de este artículo.
7.– Erregelamendu bidez zehaztu ahal izango dira kenkari honen aplikazioa dakarten egitatezko kasuak, eta kenkari hau aplikatzeko prozedura arautuko da.»
7.– Reglamentariamente podrán concretarse los supuestos de hecho que determinan la aplicación de la presente deducción y se regulará el procedimiento para su aplicación.»
Bost.– 66 septies artikulua gehitzen da. Hona hemen bere edukia:
Cinco.– Se añade un artículo 66 septies con el siguiente contenido:
«66 septies artikulua.– Kenkaria bizikletetan inbertitzeagatik eta haiek aparkatzeko egokitutako instalazioetan inbertitzeagatik.
«Artículo 66 septies.– Deducción por inversión en bicicletas e inversión en instalaciones adaptadas para su aparcamiento.
1.– Entitateko langileak beren ohiko bizilekutik lantokira edo alderantziz lekualdatzeko bizikletetan egiten diren inbertsioek eskubidea emango dute kuota likidoan 100eko 10eko kenkaria egiteko, ondorengo apartatuetan jasotako baldintzetan.
1.– Las inversiones en bicicletas para desplazamientos de las personas trabajadoras de la entidad, desde su lugar de residencia habitual hasta el lugar de trabajo, o viceversa, darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10 por 100 en los términos previstos en los apartados siguientes.
Aurreko paragrafoan xedatutakoaren ondorioetarako, barnean hartzen dira pedalei eragiteko laguntza duten pedaldun bizikletak, motor elektriko osagarridunak, Parlamentuaren eta Kontseiluaren urtarrilaren 15eko 168/2013/EB Erregelamenduan jasotako definizioaren eta ezaugarrien arabera.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se incluyen las bicicletas de pedales con pedaleo asistido, con motor eléctrico auxiliar, de acuerdo con la definición y las características de las mismas contenida en el Reglamento (UE) 168/2013 del Parlamento y del Consejo, de 15 de enero de 2013.
Era berean, aurreko paragrafoetan aipatutako bizikletak aparkatzeko egokitutako instalazioetan egindako inbertsioek eskubidea emango dute instalazio horietarako ordaindutako zenbatekoen 100eko 10eko kuota likidoaren kenkaria egiteko, ondorengo apartatuetan jasotako moduan.
Asimismo, las inversiones en instalaciones adaptadas para el aparcamiento de las bicicletas a las que se refieren los párrafos anteriores darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10 por 100 de las cantidades satisfechas para dichas instalaciones, en los términos previstos en los apartados siguientes.
2.– Bizikleta bakoitzeko kenkariaren gehieneko oinarria, aurreko apartatuan adierazitakoak kontuan hartuta, honako hau izango da:
2.– La base máxima de deducción por cada bicicleta, de las señaladas en el apartado anterior, será la siguiente:
– Pedaldun bizikleta motor elektriko lagungarriz lagundutako pedalarekin: 3.000 euro.
– Bicicleta de pedales con pedaleo asistido con motor eléctrico auxiliar: 3.000 euros.
– Beste bizikleta mota bat: 500 euro.
– Otro tipo de bicicleta: 500 euros.
3.– Kenkari horren guztizko oinarriak ezin izango du gainditu zergaldi bakoitzeko 15.000 euroko muga, foru arau honen 13. artikuluan xedatutakoaren arabera mikroenpresa eta enpresa txiki diren enpresentzat, eta 20.000 eurokoa gainerako entitateentzat.
3.– La base total de esta deducción en los supuestos previstos en el apartado anterior no podrá superar el límite de 15.000 euros por periodo impositivo para las empresas que tengan la condición de microempresas y pequeñas empresas conforme a lo dispuesto en el artículo 13 de esta norma foral, y de 20.000 euros para el resto de entidades.
Kenkariaren gehieneko oinarria 10.000 eurokoa izango da aurreko 1. apartatuan aipatutako bizikletak aparkatzeko instalazioetan egindako inbertsioen kasuan.
La base máxima de deducción será de 10.000 euros en el caso de inversiones en instalaciones para el aparcamiento de las bicicletas a que se refiere el apartado 1 anterior.
Foru arau honetako 67. artikuluan xedatutakoa xedatuta ere, kenkariaren oinarritik gutxituko da kenkarirako eskubidea ematen duten inbertsioak finantzatzeko jasotako dirulaguntzen zenbatekoa.
No obstante lo dispuesto en el artículo 67 de esta norma foral, la base de la deducción se minorará en el importe de las subvenciones recibidas para financiar las inversiones que generen derecho a deducción.
4.– Artikulu honetan jasotako kenkaria baliatzeko, egindako inbertsioak ibilgetu materialaren barruan kontabilizatu beharko dira, gainerako ondare elementuetatik bereizita eta identifikatzeko aukera ematen duen epigrafe batean.»
4.– El disfrute de la deducción prevista en este artículo exigirá la contabilización dentro del inmovilizado material de las inversiones realizadas, separada de los restantes elementos patrimoniales y bajo un epígrafe que permita su identificación.»
Sei.– Hogeita hamabigarren xedapen iragankorra gehitzen da, eduki honekin:
Seis.– Se añade la disposición transitoria trigésima segunda con el siguiente contenido:
«Hogeita hamabigarren xedapen iragankorra. Ikerketa eta garapen jarduerengatiko kenkaria aurreko urteekiko gehiegizko gastuetan aplikatzea.
«Disposición transitoria trigésima segunda. Aplicación de la deducción por actividades de investigación y desarrollo sobre los excesos de gasto respecto a los años anteriores.
2025eko urtarrilaren 1etik 2026ko abenduaren 31ra bitartean hasitako zergaldietan, foru arau honetako 62. artikuluaren 4. apartatuaren bigarren paragrafoan jasotako gehiegizko gastuaren kenkaria 100eko 50ekoa izango da, eta, hala badagokio, honako eragiketa honen ondoriozko gastuaren soberakinari aplikatuko zaio: 62. artikuluaren 4. apartatu horretan a) eta b) letretan jasotako gastuen baturaren eta aurreko bi urteetan ikerketa eta garapen jarduerak egitean egindako gastu guztien batez bestekoaren arteko diferentzia, barnean hartuta foru arau honetako 65. artikuluaren 1. apartatuan aurreikusitako tipologiei erantzuten dieten eta zergadunek egindako jardueren ingurumen inpaktu negatiboa nabarmen murrizten duten inbertsioei dagozkien gastuak.»
En los periodos impositivos iniciados entre 1 de enero de 2025 y 31 de diciembre de 2026, la deducción sobre el exceso de gasto previsto en el segundo párrafo del apartado 4 del artículo 62 de esta norma foral, será del 50 por 100 y se aplicará, en su caso, sobre el exceso de gasto resultante de la diferencia entre el sumatorio de los gastos previstos en las letras a) y b) del citado apartado 4 del artículo 62 y la media del conjunto de gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en los dos años anteriores, incluidos los correspondientes a inversiones que, respondiendo a las tipologías previstas en el apartado 1 del artículo 65 de esta norma foral, reduzcan de forma sustancial el impacto ambiental negativo de las actividades realizadas por las y los contribuyentes.»
11. artikulua.– Aldatzea apirilaren 20ko 1/1993 Foru Dekretu Arauemailea, Jarduera Ekonomikoen gaineko Zergaren testu bategina onartzen duena.
Artículo 11.– Modificación del Decreto Foral Normativo 1/1993 de 20 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Económicas.
2026ko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, gidoi bat gehitzen zaio apirilaren 20ko 1/1993 Foru Dekretu Arauemaileak onartutako Jarduera Ekonomikoen gaineko Zergaren Testu Bategineko 12.1 artikuluaren d) letrari. Hona hemen bere edukia:
Con efectos desde 1 de enero de 2026 se añade un guion a la letra d) del artículo 12.1 del Texto Refundido del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobado por el Decreto Foral Normativo 1/1993 de 20 de abril, con el siguiente contenido:
«– Zuzenean ekonomia zirkularrarekin lotutako xedea duen jarduera ekonomiko bat egitea.
«– Desarrollen una actividad económica cuyo objeto se encuentre directamente vinculado con la economía circular.
Horretarako, jarduera ekonomiko baten xedea zuzenean ekonomia zirkularrarekin lotuta dagoela ulertuko da jarduera ekonomikoaren helburua hondakinak balorizatzea bada.»
A estos efectos, se entenderá que el objeto de una actividad económica se encuentra directamente vinculado con la economía circular si la actividad económica tiene por objeto la valorización de residuos.»
12. artikulua.– Aldatzea Eraikuntza, Instalazio eta Obren gaineko Zergaren uztailaren 5eko 15/1989 Foru Araua.
Artículo 12.– Modificación de la Norma Foral 15/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
Aldaketa hauek sartzen dira Eraikuntza, Instalazio eta Obren gaineko Zergaren uztailaren 5eko 15/1989 Foru Arauan:
Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 15/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras:
Bat.– g) letra bat gehitzen zaio 5.1 artikuluari. Hona hemen bere edukia:
Uno.– Se añade una letra g) al artículo 5.1, con el siguiente contenido:
«g) 100eko 50erainoko hobari bat, zuzenean ekonomia zirkularrarekin lotutako xedea duen jarduera ekonomiko bat egiteko beharrezkoak diren eraikuntza, instalazio edo obren alde.
«g) Una bonificación de hasta el 50 por 100 a favor de las construcciones, instalaciones u obras necesarias para el desarrollo de una actividad económica cuyo objeto se encuentre directamente vinculado con la economía circular.
Horretarako, jarduera ekonomiko baten xedea zuzenean ekonomia zirkularrarekin lotuta dagoela ulertuko da jarduera ekonomikoaren helburua hondakinak balorizatzea bada.»
A estos efectos, se entenderá que el objeto de una actividad económica se encuentra directamente vinculado con la economía circular si la actividad económica tiene por objeto la valorización de residuos.»
Bi.– Beste paragrafo bat, azken aurrekoa, gehitzen zaio 5. artikuluaren 2. apartatuari. Hona hemen bere edukia:
Dos.– Se añade un nuevo párrafo, que será el penúltimo, al apartado 2 del artículo 5, con el siguiente contenido:
«Aurreko 1. apartatuaren g) letran jasotako hobaria aplikatuko zaio aurreko 1. apartatuaren a), b), c), d) eta f) letretan aipatutako hobariak aplikatzetik ateratzen den kuotari.»
«La bonificación prevista en la letra g) del apartado 1 anterior se aplicará a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren las letras a), b), c), d), e) y f) del apartado 1 anterior.»
13. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 13.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Con efectos desde 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– Honela idatzita gelditzen da 9. artikuluko 5. zenbakiaren azken paragrafoa:
Uno.– El último párrafo del número 5 del artículo 9 queda redactado en los siguientes términos:
«Aurreko paragrafoetan aurreikusitako edozein kasutan gehieneko kopuru salbuetsia ezin izango da 183.600 euro baino gehiago izan. Muga hori bakarra izango da kaleratze edo kargugabetze bakoitzeko, edozein dela ere kalte-ordaina ordaintzeko modua.»
«La cantidad máxima exenta en cualquiera de los casos previstos en los párrafos anteriores de este número no podrá ser superior a 183.600 euros. Este límite será único por cada despido o cese del trabajador, con independencia de la forma en que se abone la indemnización.»
Bi.– Honela idatzita gelditzen da 23. artikulua:
Dos.– El artículo 23 queda redactado en los siguientes términos:
«23. artikulua.– Lan etekinaren hobaria.
«Artículo 23.– Bonificación del rendimiento del trabajo.
1.– Lan etekin osoaren eta gastu kengarrien arteko diferentzia positiboak honako hobariak izango ditu:
1.– La diferencia positiva entre el conjunto del rendimiento íntegro del trabajo y los gastos deducibles se bonificará en las siguientes cuantías:
a) Diferentzia 14.800 eurokoa edo txikiagoa bada, 8.000 euroko hobari bat egingo da.
a) Cuando la diferencia sea igual o inferior a 14.800 euros, se aplicará una bonificación de 8.000 euros.
b) Diferentzia 14.800,01 eta 23.000 euro bitartekoa bada, honako hobari hau aplikatuko da: 8.000 euro ken aipatutako diferentziari 14.800,01 euro gutxitu ondoren ateratzen den emaitza 0,6098rekin biderkatzetik ateratzen den zenbatekoa.
b) Cuando la diferencia esté comprendida entre 14.800,01 y 23.000 euros, se aplicará una bonificación de 8.000 euros menos el resultado de multiplicar por 0,6098 la cuantía resultante de minorar la citada diferencia en 14.800 euros.
c) Diferentzia 23.000 eurotik gorakoa bada, 3.000 euroko hobari bat izango da.
c) Cuando la diferencia sea superior a 23.000 euros, se aplicará una bonificación de 3.000 euros.
2.– Zerga oinarrian lanetik ez datozen errentak konputatzen badira, eta horiek 7.500 eurotik gorakoak badira, hobaria 3.000 eurokoa izango da.
2.– Cuando en la base imponible se computen rentas no procedentes del trabajo cuyo importe exceda de 7.500 euros, la cuantía de la bonificación será de 3.000 euros.
3.– Aurreko apartatuetan aipatu diren hobariak honela gehituko dira:
3.– Las bonificaciones contempladas en los apartados anteriores se incrementarán:
a) 100eko 100, desgaitasun maila 100eko 33koa edo handiagoa eta 100eko 65ekoa baino txikiagoa duten langile aktibo desgaituentzat.»
a) En un 100 por 100 para aquellas personas trabajadoras activas discapacitadas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100.
«b) 100eko 250, desgaitasun maila 100eko 33koa edo handiagoa eta 100eko 65ekoa baino txikiagoa duten langile aktibo desgaituentzat, baldin eta mugikortasun murriztuko gabezia egoeran badaude –mugikortasuna murriztuta dutela joko da Mugikortasun Jardueren Mugen azpibaremoan, desgaitasun maila aitortu, ezarri eta kalifikatzeko prozedura ezartzen duen urriaren 18ko 888/2022 Errege Dekretuaren bidez onetsian, 100eko 25eko edo hortik gorako mugikortasun falta ematen zaienean–. Orobat, 100eko 65eko edo hortik gorako desgaitasuna duten langile aktibo desgaituentzat ere 100eko 250 gehituko da hobaria.
b) En un 250 por 100 para aquellas personas trabajadoras activas discapacitadas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendiéndose por tal aquellas que obtengan en el sub-baremo de Limitaciones en las Actividades de Movilidad (BLAM) del Real Decreto 888/2022, de 18 de octubre, por el que se establece el procedimiento para el reconocimiento, declaración y calificación del grado de discapacidad, una limitación final de movilidad igual o superior al 25 por 100, así como para aquellas personas trabajadoras activas discapacitadas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.
4.– Artikulu honetan aurreikusitako hobaria aplikatzeak ezingo du ekarri lanaren etekin garbia negatiboa izatea.»
4.– La aplicación de la bonificación prevista en este artículo no podrá dar lugar a un rendimiento neto del trabajo negativo.»
Hiru.– 76. artikuluko 1. apartatua honela geratzen da idatzita:
Tres.– El apartado 1 del artículo 76 queda redactado en los siguientes términos:
«1.– Aurrezpenaren oinarri likidagarriari ondorengo eskalan adierazten diren karga tasak aplikatuko zaizkio:
«1.– La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:
»
»
Lau.– 101. artikulua honela geratzen da idatzita:
Cuatro.– El artículo 101 queda redactado en los siguientes términos:
«101. artikulua.– Autolikidatzeko betebeharra.
«Artículo 101.– Obligación de autoliquidar.
1.– Zergadunak behartuta daude zerga honen autolikidazioa aurkeztu eta sinatzera, erregelamenduz ezarriko diren mugei eta baldintzei jarraituz.
1.– Las personas contribuyentes estarán obligadas a presentar y suscribir autoliquidación por este impuesto, con los límites y condiciones que reglamentariamente se establezcan.
2.– Hala ere, zergadunek ez dute autolikidazioa egin beharrik izango lortzen dituzten errentak honako hauek bakarrik direnean:
2.– No obstante, no estarán obligadas a autoliquidar las personas contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:
a) 20.000 eurora bitarteko lan etekin gordinak urtean, banaka aitortzen bada. Batera aitortzen den kasuetan, muga hori etekin mota hau lortzen duen zergadun bakoitzari dagokionez aplikatuko da.
a) Rendimientos brutos del trabajo, con el límite de 20.000 euros anuales en tributación individual. Este límite operará en tributación conjunta respecto de cada una de las personas contribuyentes que obtengan este tipo de rendimientos.
b) Kapitalaren etekin gordinak eta ondare irabaziak, salbuetsitakoak barne bi kasuetan, batera hartuta urtean 1.600 eurotik gorakoak ez badira.
b) Rendimientos brutos del capital y ganancias patrimoniales, incluidos en ambos casos los exentos, que no superen conjuntamente los 1.600 euros anuales.
Letra honetan xedatutakoa ez da aplikatuko inbertsio kolektiboko erakundeen partaidetzak edo akzioak berreskuratu edo eskualdatzeagatik lortutako ondare irabaziei dagokienez, baldin eta haien atxikipen oinarria, erregelamenduz ezartzen denari jarraikiz, ez bada zehaztu behar zerga oinarrian integratu beharreko zenbatekoaren arabera.
Lo dispuesto en esta letra no será de aplicación respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva en las que la base de retención, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuantía a integrar en la base imponible.
3.– Salbuespen, hobari, murriztapen, kenkari edo beste edozein zerga onuraz gozatzeko ezarrita dauden baldintza, epe edo zirkunstantzietako bat betetzen ez duten zergadunek autolikidazioa aurkezteko obligazioa izango dute, baldin eta ez-betetze horrek berekin badakar Zerga Administrazioari zirkunstantzia horren berri ematea edo erregularizazio edo diru-sarreraren bat egin behar izatea.
3.– Estarán obligadas en cualquier caso a presentar autoliquidación las personas contribuyentes que incumplan alguna de las condiciones, plazos o circunstancias establecidas para el derecho a disfrutar de alguna exención, bonificación, reducción, deducción o cualesquiera beneficios fiscales, cuando dicho incumplimiento conlleve o implique la necesidad de comunicar a la Administración tributaria dicha circunstancia o de efectuar regularización o ingreso.
4.– Zergadunek beraiei buruz eskatzen diren datu guztiak bete behar dituzte autolikidazioetan, eta finkatuta dauden edo finkatzen diren dokumentu eta frogagiriak erantsi ere bai.
4.– Las personas contribuyentes deberán completar la totalidad de los datos que les afecten contenidos en las autoliquidaciones, así como acompañarlas de los documentos y justificantes establecidos o que se establezcan.
5.– Kausatzailearen ondorengoak behartuta daude zerga honetan egin gabe geratu diren autolikidazioak aurkeztera eta sinatzera, zehapenak kanpoan utzita, martxoaren 8ko 2/2005 Foru Arauak, Gipuzkoako Zergen Foru Arau Orokorrak, 39. artikuluan ezarritakoaren arabera.
5.– Las personas sucesoras de la causante quedarán obligadas a cumplir las obligaciones de presentar y suscribir las autoliquidaciones pendientes por este impuesto, con exclusión de las sanciones, de conformidad con el artículo 39 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
6.– Zergadunek bizilekua aldatzen badute, Zerga Administrazioari horren berri eman behar diote, horrek zerga exijitzeko eskumenean aldaketak eragiten dituenean.
6.– Las personas contribuyentes están obligadas a comunicar a la Administración tributaria los cambios de residencia que originen modificaciones en la competencia para exigir el impuesto.
7.– Ogasun eta Finantza Departamentuko foru diputatuak onetsiko ditu autolikidazio ereduak eta autolikidazioa egiteko modalitate sinplifikatu edo bereziak, eta berak ezarriko du horiek nola eta zein epetan aurkeztuko diren.
7.– Los modelos de autoliquidación, así como la utilización de modalidades simplificadas o especiales de autoliquidación, se aprobarán por la diputada o el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, que establecerá la forma y plazos de su presentación.
8.– Zerga honen autolikidazioak egiteko, Foru Aldundiak ezartzen dituen bitartekoak, prozesu informatikoak edo bestelako zerbitzuak erabili edo baliatu ahal izango dira, erregelamenduz ezarriko diren terminoetan.»
8.– Las autoliquidaciones por este impuesto se podrán efectuar utilizando o aprovechando medios, procesos informáticos o de otro tipo o servicios establecidos por la Diputación Foral, en los términos que reglamentariamente se establezcan.»
Bost.– Honela idatzita gelditzen da hemezortzigarren xedapen gehigarriko 8. apartatua:
Cinco.– El apartado 8 de la disposición adicional decimoctava queda redactado en los siguientes términos:
«8.– Xedapen honetan aurreikusitako sariak ez dira integratuko zerga oinarrian, eta ez dira aintzat hartuko foru arau honetako 101. artikuluaren 2. apartatuaren b) letran xedatutakoaren ondorioetarako. Xedapen honetan jasotakoaren arabera egindako atxikipenek edo konturako sarrerek ez dute zergaren kuota likido osoa gutxituko, eta ez dira kontuan hartuko foru arau honetako 111. artikuluan aurreikusitakoaren ondorioetarako.»
«8.– No se integrarán en la base imponible del impuesto los premios previstos en esta disposición adicional ni se tendrá en cuenta su importe a los efectos previstos en la letra b) del apartado 2 del artículo 101 de esta norma foral. Las retenciones o ingresos a cuenta practicados conforme a lo previsto en la misma no minorarán la cuota líquida total del impuesto ni se tendrán en cuenta a efectos de lo previsto en el artículo 111 de esta norma foral.»
14. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 14.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Con efectos desde 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 28.1 artikuluko b) letra honela geratzen da idatzita:
Uno.– La letra b) del artículo 28.1 queda redactada en los siguientes términos:
«b) Aurreko letran aipatu diren sarrera eta gastuen arteko diferentzia kalkulatuko da, eta hortik ateratzen den emaitzari ondoren aipatzen diren portzentajeak kenduko zaizkio amortizazioengatik, narriadurak eragindako galerengatik, foru arau honen 27. artikuluko 5. erregelaren bigarren apartatuko a) letran aipatzen diren errentamendu, lagapen edo balio-galera gastuengatik, eta gastu frogagaitzengatik:
«b) Se calculará la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados en la letra anterior y la cantidad resultante se minorará en los porcentajes que se indican a continuación, en concepto de amortizaciones, pérdidas por deterioro, gastos de arrendamiento, cesión o depreciación a los que se refiere la letra a) del apartado dos de la regla 5.ª del artículo 27 de esta Norma Foral, y gastos de difícil justificación:
– Aipatutako sarreren eta gastuen arteko diferentzia kalkulatzean 35.000 euroko magnitudea gainditzen ez duen zatiagatik, 100eko 20ko portzentajea.
– Por la parte de la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados que no supere la magnitud de 35.000 euros, el porcentaje del 20 por 100.
– Aipatutako sarreren eta gastuen arteko diferentzia kalkulatzean 35.000 euroko magnitudea gainditzen duen eta gehienez 85.000 eurokoa den zatiagatik, 100eko 15eko portzentajea.
– Por la parte de la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados que supere la magnitud de 35.000 euros y no supere la magnitud de 85.000 euros, el porcentaje del 15 por 100.
– Aipatutako sarreren eta gastuen arteko diferentzia kalkulatzean 85.000 euroko magnitudea gainditzen duen zatiagatik, 100eko 10eko portzentajea.»
– Por la parte de la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados que supere la magnitud de 85.000 euros, el porcentaje del 10 por 100.»
Bi.– 41. artikuluaren 2. apartatuko c) letra eta artikulu horren d) letrako hirugarren, laugarren eta bosgarren beharkizunak honela geratzen dira idatzita:
Dos.– La letra c) del apartado 2 y los requisitos tercero, cuarto y quinto de la letra d) del artículo 41 quedan redactados en los siguientes términos:
«c) Ondarearen gaineko Zergaren ekainaren 11ko 2/2018 Foru Arauaren 6. artikuluko bat apartatutik seira bitartean aipatzen diren enpresen edo entitateen akzio eta partaidetzen kosturik gabeko eskualdaketak direla-eta, eskualdatzailearen ezkontidearen, izatezko bikotearen edo aurreko, ondorengo edo laugarren mailarainoko alboko ahaideen aldekoak direnean, izan ahaidetasunaren jatorria odolkidetasuna, ezkontza, izatezko bikotearen eraketa, edo adopzioa, betiere honako baldintza hauek betetzen badira:
«c) Con ocasión de las transmisiones lucrativas de empresas o de acciones y participaciones en entidades a que se refieren los apartados uno a seis del artículo 6 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en favor del cónyuge, pareja de hecho, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el cuarto grado, de la persona transmitente, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad, en la relación que resulte de la constitución de la pareja de hecho o en la adopción, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
Lehenengoa.– Eskualdatzaileak hirurogei urte edo gehiago eduki behar ditu, edo ezintasun iraunkorreko egoeran egon behar du, izan absolutua izan baliaezintasun handikoa
Primero.– Que la persona transmitente tenga sesenta o más años o se encuentre en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
Bigarrena.– Eskualdatzaileak zuzendaritza lanak egin izan baditu, eskualdaketaren unetik beretik utzi behar dio lan horiek egiteari eta haiek egiteagatik hartzen dituen ordainsariak jasotzeari, eskualdaketa egin denetik bi urteko epean.
Segundo.– Que, si la persona transmitente viniere ejerciendo funciones de dirección, deje de ejercer dichas funciones y de percibir remuneraciones por el ejercicio de las mismas en el plazo de dos años desde la transmisión.
Ondorio horietarako, sozietatearen administrazio kontseiluko kide izate hutsa ez da zuzendaritza funtzioen barruan sartuko.
A estos efectos no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al consejo de administración de la sociedad.
Hirugarrena.– Eskuratzaileak dohaintzaren eskritura publikoa egin ondorengo bost urteetan mantendu behar du jaso duen enpresa edo akzio zein partaidetzak, non eta epe horren barruan ez den hiltzen edo enpresa edo entitatea ez den likidatzen konkurtso prozedura baten ondorioz. Halaber, eskuratzaileak ezin izango du egin inolako xedapen egintzarik edo sozietate eragiketarik, zuzenean edo zeharka eskurapen balioa nabarmen murriztu dezakeenean.
Tercero.– La persona adquirente deberá mantener la empresa o las acciones o participaciones recibidas durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que falleciera dentro de este plazo o que se liquidará la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal. Asimismo, la persona adquirente no podrá realizar actos de disposición ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.
Adierazitako mantentze epea betetzen ez bada, eskualdatzaileak zerga egoera erregularizatu beharko du epea bete ez den ekitaldiko autolikidazioan. Erregularizazioaren barruan berandutze interesak ere sartuko dira.
En caso de incumplimiento del indicado plazo de mantenimiento, se procederá por la persona transmitente a la regularización de la situación tributaria en la autoliquidación correspondiente al ejercicio en que tal incumplimiento se produzca. La regularización deberá incluir, asimismo, los intereses de demora correspondientes.
Eskuratu ondoren zergadunak ondare elementuak atxiki badizkio jarduera ekonomiko bati, ezinbestekoa izango da elementu horiek etenik gabe egotea jarduerari atxikita eskualdaketa egin aurreko bost urteetan gutxienez.
Los elementos patrimoniales que la persona contribuyente hubiera afectado a la actividad económica con posterioridad a su adquisición, deberán haber estado afectos ininterrumpidamente durante, al menos, los cinco años anteriores a la fecha de la transmisión.
c) letra honetan aurreikusitakoa gorabehera, akzioak eta partaidetzak eskualdatzen direnean, ondare irabazi edo galera bat egongo da jarduera ekonomikoa garatzeko beharrezkoak ez diren aktiboen balioak, jardueratik ondorioztatzen ez diren zorrekin gutxituak, eta entitatearen ondare garbiaren balioak elkarren artean duten proportzioari dagokion zatian. Hala badagokio, erregela horiek berak partaidetutako entitateen akzio eta partaidetzen balorazioan ere aplikatuko dira, entitate edukitzailearen partaidetzen balioa zehazteko. Aktibo bat jarduera ekonomiko bat garatzeko beharrezkoa den ala ez erabakitzeko, Ondarearen gaineko Zergari buruzko ekainaren 11ko 2/2018 Foru Arauaren 6. artikuluko laugarren apartatuan xedatutakoari jarraituko zaio.
No obstante lo previsto en esta letra c), en el supuesto de transmisión de acciones y participaciones, se entenderá que existe ganancia o pérdida patrimonial en la parte que corresponda a la proporción existente entre el valor de los activos no necesarios para el desarrollo de la actividad económica, minorado en el importe de las deudas que no deriven de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad, aplicándose, en su caso, estas mismas reglas en la valoración de las acciones y participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora. A efectos de considerar si un activo es necesario para el desarrollo de una actividad económica, se estará a lo dispuesto en el apartado cuatro del artículo 6 de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
c) letra honetan jasotakoa eskualdaketa bakar bati aplikatuko zaio, zergaduna titular, akziodun edo partaide den entitate bakoitzeko.
Lo previsto en esta letra c) será de aplicación a una única transmisión por cada entidad de la que la persona contribuyente sea titular, accionista o partícipe.
Zergadunak c) letra honetan jasotako transmisioren bat egiten duenean, eragiketari buruzko datuak jaso beharko ditu autolikidazioan.»
Cuando la persona contribuyente lleve a cabo una transmisión de las previstas en esta letra c), deberá hacer constar en su autoliquidación los datos relativos a la operación.»
«Hirugarrena.– Aurreko bigarren baldintzan jasotako epean zehar, eskuratzaileek lanean jarraitu behar dute, langile gisa, entitatean edo taldeko entitateetan, edo, kasua bada, foru arau honen 24.1 artikuluan aipatzen den lan pertsonala jarraitu behar dute egiten enpresarentzat. Ondorio horietarako, ulertuko da senideen zaintza dela-eta borondatezko eszedentzia egoeran dauden langileek lanean jarraitzen dutela eszedentziak irauten duen bitartean.
«Tercero.– Durante el plazo previsto en el requisito segundo anterior, las personas adquirentes deberán continuar prestando sus servicios como trabajadoras de la entidad o de entidades del grupo o, en su caso, aportando a la empresa trabajo personal a que se refiere el artículo 24.1 de esta norma foral. A estos efectos, se considerará que las personas trabajadoras continúan prestando sus servicios durante el periodo en que accedan a la situación de excedencia voluntaria por cuidado de familiares.
Aurreko paragrafoan ezarritako baldintzak ez dira bete gabetzat hartuko, bi kasu hauetan: eskualdaketa egin ondoren eta aurreko paragrafoan aurreikusitako epea amaitu baino lehen eskuratzaileak hiltzen direnean edo haien alde ezintasun iraunkor osoa, absolutua, edo baliaezintasun handia aitortzeagatik enpresan edo entitatean lan egiteari uzten diotenean, eta, orobat, enpresa edo entitatea konkurtso prozedura baten ondorioz likidatzen denean.
No se considerarán incumplidos los requisitos previstos en el párrafo anterior cuando las personas adquirentes fallecieran o dejaran de trabajar en la empresa o entidad como consecuencia de que se les hubiera reconocido una situación de incapacidad permanente total o absoluta o de gran invalidez, produciéndose dichas circunstancias con posterioridad a la transmisión y antes del cumplimiento del plazo previsto en el párrafo anterior, así como cuando se liquidara la empresa o entidad como consecuencia de un procedimiento concursal.
Laugarrena.– Aurreko bigarren beharkizunean aurreikusitako epean zehar, eskuratzaile bakoitzak enpresan edo entitatean zuzenean edo zeharka izan dezakeen partaidetza, barruan sartuta ezkontidearena edo izatezko bikotekidearena, aurreko ahaideena edo adoptatzaileena, ondorengo ahaideena eta adoptatuena, eta hirugarren gradura bitarteko albokoena, ezin da izan 100eko 40tik gorakoa. Entitatea talde bateko kide bada, aurreko baldintza taldea osatzen duen entitate bakoitzari dagokionez bete beharko da.
Cuarto.– Durante el plazo previsto en el requisito segundo anterior, la participación directa o indirecta en la empresa o en la entidad de cada adquirente, conjuntamente con su cónyuge o pareja de hecho, sus ascendientes o adoptantes, sus descendientes y personas adoptadas y sus colaterales hasta el tercer grado, no podrá ser superior al 40 por 100. En el caso de que la entidad forme parte de un grupo, el requisito anterior se deberá cumplir respecto a cada una de las entidades que formen parte del mismo.
Bosgarrena.– Eskualdatzaileak zuzendaritza funtzioak betetzea entitatean, eta haiengatik jasotzen dituen ordainsariak izatea bere jarduera ekonomikoengatik eta lan pertsonalarengatik lortzen dituen etekin guztien 100eko 50 baino handiagoak, Ondarearen gaineko Zergari buruzko ekainaren 11ko 2/2018 Foru Arauak 6.Bi.d) artikuluko lehen paragrafoan xedatutakoarekin bat, eta, gainera, aurreko c) letrako bigarren beharkizunean ezarritakoari jarraituz, eskualdaketaren unetik aurrerako bi urteko epean zuzendaritza funtzio horiek egiteari uztea eta ordainsari gehiagorik ez jasotzea. Ondorio horietarako, sozietatearen administrazio kontseiluko kide izate hutsa ez da sartuko zuzendaritza funtzioen barruan.»
Quinto.– Que la persona transmitente venga ejerciendo funciones de dirección, percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos de actividades económicas y del trabajo personal, de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 6.Dos.d) de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, y que, de acuerdo con lo previsto en el requisito segundo de la letra c) anterior, deje de ejercer dichas funciones y de percibir remuneraciones por el ejercicio de las mismas en el plazo de dos años desde la transmisión. A estos efectos no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al consejo de administración de la sociedad.»
Hiru.– f) letra bat gehitzen zaio 89.4 artikuluari. Hona hemen bere edukia:
Tres.– Se adiciona una letra f) al artículo 89.4 con el siguiente contenido:
«f) Kooperatiben kapital sozialari egindako ekarpenen kasuan, ekarpenek derrigorrezko izaera izan beharko dute, Euskadiko Kooperatiben abenduaren 20ko 11/2019 Legean xedatutakoaren arabera.»
«f) En el caso de aportaciones al capital social de cooperativas, las aportaciones deberán tener el carácter de obligatorias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi.»
15. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena.
Artículo 15.– Modificación de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– Honela idatzita gelditzen da 32. artikuluko 4. apartatua:
Uno.– El apartado 4 del artículo 32 queda redactado en los siguientes términos:
«4.– Foru arau honetako 13. artikuluko 1. apartatuan aipatutako mikroenpresek euren zerga oinarritik kendu ahal izango dute, beren tamainak eragiten dituen zailtasunen zerga konpentsazio gisa, honako eragiketa hauek egin aurretik zehaztutako beren zerga oinarri positiboaren 100eko 15:
«4.– Las microempresas a que se refiere el apartado 1 del artículo 13 de esta norma foral podrán considerar deducible de su base imponible, en concepto de compensación tributaria por las dificultades inherentes a su dimensión, un importe equivalente al 15 por 100 de su base imponible positiva previa a la aplicación de:
– apartatu honetan jasotako zerga konpentsazioa egin aurretik;
– la compensación tributaria prevista en el presente apartado,
– foru arau honen 48. artikuluan jasotako errenta positiboak sartu aurretik;
– la inclusión de las rentas positivas a que se refiere el artículo 48 de esta norma foral,
– foru arau honetako hogeigarren xedapen gehigarrian jasotako errentak sartu aurretik, eta;
– la inclusión de las rentas a que se refiere la disposición adicional vigésima de esta norma foral, y
– foru arau honetako 55. artikuluan jasotako zerga oinarri negatiboak konpentsatu aurretik.
– la compensación de bases imponibles negativas prevista en el artículo 55 de esta norma foral.
Apartatu honetan xedatutakoa ez da aplikatuko, mikroenpresa ekonomia intereseko espainiar edo europar taldea denean edo aldi baterako enpresa elkartea denean, betiere VI. tituluko III. kapituluan jasotako araubide berezian zergapetuta badago.
Lo dispuesto en este apartado no resultará de aplicación cuando la microempresa sea o bien una agrupación de interés económico, española o europea, o bien una unión temporal de empresas, que tribute bajo el régimen especial previsto en el capítulo III del título VI de esta norma foral.
Apartatu honetan xedatutakoa aplikatzea bateraezina izango da titulu honetako V. kapituluan ezarritako zuzenketak egitearekin.»
La aplicación de lo dispuesto en el presente apartado será incompatible con la aplicación de las correcciones establecidas en el capítulo V de este título.»
Bi.– Honela idatzita gelditzen da 55. artikuluko 1. apartatuaren lehen paragrafoa:
Dos.– El primer párrafo del apartado 1 del artículo 55 queda redactado en los siguientes términos:
«1.– Likidatu edo autolikidatu diren zerga oinarri negatiboak hurrengo hogeita hamar urte jarraituetan amaitzen diren zergaldietako errenta positiboekin konpentsatu ahal izango dira, muga hau aplikatuta beti: konpentsazioa eginaurretik dagoen zerga oinarri positiboaren 100eko 50. Foru arau honen 13. artikuluan definitutako mikroenpresen eta enpresa txikien kasuan, muga hori ez da aplikatuko.»
«1.– Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos que concluyan en los treinta años sucesivos con el límite del 50 por 100 de la base imponible positiva previa a dicha compensación. El límite no será de aplicación para las microempresas y pequeñas empresas definidas en el artículo 13 de esta norma foral.»
Hiru.– 56. artikuluko 2. apartatua aldatzen da, eta 7. apartatu bat gehitzen da, jarraian zehazten den eran:
Tres.– Se modifica el apartado 2 y se adiciona un apartado 7 al artículo 56 con el siguiente contenido:
«2.– Foru arau honetako 14. artikuluko ondare sozietateei eskala hau aplikatuko zaie:
«2.– Para las sociedades patrimoniales a que se refiere el artículo 14 de esta norma foral será de aplicación la siguiente escala:
»
»
«7.– Artikulu honen 1. apartatuko a) eta c) letretan eta 6. apartatuan aurreikusitako zerga tasen arabera tributatzen duten zergadunek –foru arau honen 13. artikuluan definitutako enpresa ertainak alde batera utzita– zergaldian lortzen duten kontabilitate emaitza positiboak 100eko 35ean gainditzen badu aurreko hiru zergaldietako kontabilitate emaitza positiboen batez bestekoa erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan, gehikuntza bat izango dute kuota osoan, portzentaje hauek aplikatuta kalkulatuko dena:
«7.– Las y los contribuyentes que tributen a los tipos impositivos previstos en las letras a) y c) del apartado 1 y en el apartado 6 de este artículo, distintos de las medianas empresas definidas en el artículo 13 de esta norma foral, que obtengan en el período impositivo un resultado contable positivo que supere en un 35 por 100 la media de los resultados contables positivos obtenidos en los tres períodos impositivos anteriores, en los términos que se establezcan reglamentariamente, tendrán un incremento de la cuota íntegra que se obtendrá aplicando los siguientes porcentajes:
– Batez bestekoaren gainditze horregatik zerga oinarriak duen gehikuntzak 100eko 35ean gainditzen badu aurreko hiru zergaldietako kontabilitate emaitzen batez bestekoa eta haren 100eko 50ekoa edo txikiagoa bada, gehikuntzari kuota osoan dagokion zatiari 100eko 1eko tasa gehigarria aplikatuko zaio.
– A la parte de cuota íntegra que se corresponda con el incremento de la base imponible, derivado del citado exceso, que supere en el 35 por 100 y sea igual o inferior en el 50 por 100 a la media de los resultados contables de los tres períodos impositivos anteriores, se le aplicará un tipo adicional del 1 por 100.
– Batez bestekoaren gainditze horregatik zerga oinarriak duen gehikuntzak 100eko 50ean gainditzen badu aurreko hiru zergaldietako kontabilitate emaitzen batez bestekoa eta haren 100eko 75ekoa edo txikiagoa bada, gehikuntzari kuota osoan dagokion zatiari 100eko 2ko tasa gehigarria aplikatuko zaio.
– A la parte de cuota íntegra que se corresponda con el incremento de la base imponible, derivado del citado exceso, que supere en más del 50 por 100 y sea igual o inferior en el 75 por 100 a la media de los resultados contables de los tres períodos impositivos anteriores, se le aplicará un tipo adicional del 2 por 100.
– Batez bestekoaren gainditze horregatik zerga oinarriak duen gehikuntzak 100eko 75etik gora gainditzen badu aurreko hiru zergaldietako kontabilitate emaitzen batez bestekoa eta haren 100eko 100ekoa edo txikiagoa bada, gehikuntzari kuota osoan dagokion zatiari 100eko 3ko tasa gehigarria aplikatuko zaio.
– A la parte de cuota íntegra que se corresponda con el incremento de la base imponible, derivado del citado exceso, que supere en más del 75 por 100 y sea igual o inferior en el 100 por 100 a la media de los resultados contables de los tres períodos impositivos anteriores, se le aplicará un tipo adicional del 3 por 100.
– Batez bestekoaren gainditze horregatik zerga oinarriak duen gehikuntzak 100eko 100etik gora gainditzen badu aurreko hiru zergaldietako kontabilitate emaitzen batez bestekoa, gehikuntzari kuota osoan dagokion zatiari 100eko 4ko tasa gehigarria aplikatuko zaio.»
– A la parte de cuota íntegra que se corresponda con el incremento de la base imponible, derivado del citado exceso, que supere en más del 100 por 100 la media de los resultados contables de los tres períodos impositivos anteriores, se le aplicará un tipo adicional del 4 por 100.»
Lau.– 59. artikuluaren 3. apartatua eta hurrengoak honela geratzen dira idatzita:
Cuatro.– Los apartados 3 y siguientes del artículo 59 quedan redactados en los siguientes términos:
«3.– Zerga oinarri positiboak lortzen dituzten zergadunen kuota efektiboa kalkulatzeko kuota likidoari aplikatzen zaizkion kenkariek, foru arau honen 62tik 64ra bitarteko artikuluetan eta 64 bis, 65. eta 66 bis artikuluetan jasotakoak kanpoan utzita, ezingo dute berekin ekarri kuota efektiboa, oro har, zerga oinarriaren zenbatekoaren 100eko 19 baino txikiagoa izatea. Foru arau honen 56.1 artikuluko c) letran aipatzen diren entitateen kasuan, portzentaje hori 100eko 13koa izango da
«3.– La aplicación de deducciones sobre la cuota líquida para determinar la cuota efectiva de las o los contribuyentes que obtengan bases imponibles positivas, con excepción de las deducciones a que se refieren los artículos 62 a 64, 64 bis, 65 y 66 bis de esta norma foral, no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior, con carácter general, al 19 por 100 del importe de la base imponible. En el caso de las entidades a que se refiere la letra c) del artículo 56.1 de esta norma foral, este porcentaje será del 13 por 100.
Hala ere, kuota likidoa kenkariak aplikatuta murriztearen ondoriozko kuota efektiboa ezin da izan ondoko kasu hauetako ehunekoa baino gutxiago:
No obstante, la reducción de la cuota líquida por aplicación de las citadas deducciones no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior al porcentaje que se indica en los siguientes supuestos:
a) Enpresa txikiak edo mikroenpresak: zerga oinarriaren 100eko 15.
a) Para las pequeñas empresas o microempresas, al 15 por 100 de su base imponible.
b) Foru arau honetako 56. artikuluko 3. apartatuan ezarritako karga tasa jasaten duten entitateak: zerga oinarriaren 100eko 11,75.
b) Para las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en el apartado 3 del artículo 56 de esta norma foral, al 11,75 por 100 de su base imponible.
c) Foru arau honetako 56. artikuluko 6. apartatuan ezarritako karga tasa jasaten duten entitateak: zerga oinarriaren 100eko 20,25.
c) Para las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en el apartado 6 del artículo 56 de esta norma foral, al 20,25 por 100 de su base imponible.
4.– Foru arau honen 56. artikuluko 1. apartatuko a) letran ezarritako karga tasaren arabera tributatzen duten entitateen kasuan, aurreko apartatuko lehen paragrafoan adierazitako portzentaje orokorra 100eko 17koa izango da, baldin eta, kontratatutako pertsonak edukita, entitate horiek lan kontratu mugagabea duten langileen batez bestekoa mantentzen badute aurreko ekitaldiarekin alderatuta, edo, bestela, foru arau honen 61etik 65era bitarteko artikuluetan aipatzen diren kenkarietarako eskubidea ematen duten inbertsioetako bat egiten badute zergaldian zehar.
4.– En el supuesto de las entidades que tributan al tipo de gravamen establecido en la letra a) del apartado 1 del artículo 56 de esta norma foral, el porcentaje general señalado en el párrafo primero del apartado anterior será del 17 por 100 cuando, teniendo personas contratadas, mantenga su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto del ejercicio anterior, o bien realice en el período impositivo alguna de las inversiones susceptibles de generar las deducciones establecidas en los artículos 61 a 65 de esta norma foral.
Entitate horiek 100eko 15eko portzentajea aplikatuko dute bi zirkunstantzia hauetakoren bat betetzen denean:
Estas entidades aplicarán un porcentaje del 15 por 100 cuando se de alguna de las dos circunstancias siguientes:
a) Kontratatutako pertsonak edukita, lan kontratu mugagabea duten langileen batez bestekoa mantentzea aurreko ekitaldiarekin alderatuta eta, gainera, foru arau honen 61etik 65era bitarteko artikuluetan aipatzen diren kenkarietarako eskubidea ematen duten inbertsioetako bat egitea zergaldian.
a) Teniendo personas contratadas, mantengan su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto del ejercicio anterior y además, realicen en el período impositivo alguna de las inversiones susceptibles de generar las deducciones establecidas en los artículos 61 a 65 de esta norma foral.
b) Lan kontratu mugagabea duten langileen batez bestekoa handitzea aurreko ekitaldiarekin alderatuta.
b) Incrementen el promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto del ejercicio anterior.
5.– 56. artikuluaren 1. apartatuko a) letran ezarritakoa ez den karga tasa baten arabera tributatzen duten entitateen kasuan, aurreko 3. apartatuan aipatutako portzentajeak 100eko 11, 100eko 13, 100eko 9,75 eta 100eko 18,25 izango dira, hurrenez hurren, baldin eta entitateak, kontratatutako pertsonak izanik, lan kontratu mugagabea duten langileen batez bestekoa mantentzen edo handitzen badu aurreko ekitaldiarekin alderatuta.
5.– En el supuesto de las entidades que tributan a un tipo de gravamen diferente al establecido en la letra a) del apartado 1 del artículo 56, los porcentajes referidos en el apartado 3 anterior serán del 11 por 100, 13 por 100, 9,75 por 100 y 18,25 por 100, respectivamente, si la entidad, teniendo personas contratadas, mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto al del ejercicio anterior.
6.– Aurreko hiru apartatuetan xedatutakoa ez zaie aplikatuko foru arau honetako 56. artikuluko 2., 4. eta 5. apartatuetan ezarritako karga tasetako bat jasaten duten entitateei.»
6.– Lo dispuesto en los tres apartados anteriores no resultará de aplicación a las entidades que tributen a los tipos de gravamen establecidos en los apartados 2, 4 y 5 del artículo 56 de esta norma foral.»
16. artikulua.– Aldatzea maiatzaren 22ko 2/1997 Foru Araua, Kooperatiben Zerga Erregimenari buruzkoa.
Artículo 16.– Modificación de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, honako aldaketa hauek egiten dira Kooperatiben Zerga Erregimenari buruzko maiatzaren 22ko 2/1997 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas:
Bat.– Honela idatzita gelditzen da 10 bis artikulua:
Uno.– El artículo 10 bis queda redactado en los siguientes términos:
«10 bis artikulua.– Etxebizitza kooperatibak.
«Artículo 10 bis. Cooperativas de Viviendas.
1.– Bereziki babestutzat hartuko dira ondoko beharkizunak betetzen dituzten etxebizitza kooperatibak:
1.– Se considerarán especialmente protegidas las Cooperativas de Viviendas que cumplan los siguientes requisitos:
a) Bazkideek etxebizitza merkeak lortzeko helburua dutenak, dela jabetzan esleituta dela etxebizitza horien erabilera eta gozamena lagata.
a) Que tengan por objeto procurar a sus socias y socios viviendas de carácter económico, ya sea mediante su adjudicación en propiedad o mediante la cesión de su uso y disfrute.
Horretarako, etxebizitza merketzat hartuko dira 120 metro karratuko azalera eraikia edo 96 metro karratuko azalera erabilgarria edo txikiagoa duten etxebizitzak, haien eraikitze kostua, hari egotzi dakiokeen terrenoaren kostua gehituta, handiagoa ez izanik 1,8 koefizientea Euskal Autonomia Erkidegoaren esparruan babes publikoko etxebizitzetarako finkatutako gehieneko prezioekin biderkatuta ateratzen den kopurua baino.
A estos efectos, tendrán la consideración de viviendas de carácter económico, aquellas cuya superficie sea igual o inferior a 120 metros cuadrados construidos o a 96 metros cuadrados útiles, y cuyo coste de construcción, incrementado en el coste del terreno que le resulte imputable, no exceda de la cantidad que resulte de multiplicar el coeficiente 1,8 por los precios máximos establecidos para las viviendas de protección pública en el ámbito de la Comunidad Autónoma del País Vasco.
Dena den, ez dute babespeko izaera galduko negozio lokalak, zerbitzu osagarriak eta hirigintza obrak egiten dituztenean "babes publikoko etxebizitzei" buruzko legerian baimendutako mugen barruan, nahiz eta kooperatibek eraikitakoek izaera hori ez izan.
No obstante, no perderán la condición de protegidas cuando construyan, asimismo, locales de negocio, servicios complementarios y obras de urbanización dentro de los límites autorizados por la legislación de «viviendas de protección pública», aunque no tengan esta condición las construidas por las Cooperativas.
b) Kooperatiben xede diren etxebizitzak kooperatibetako bazkideen ohiko etxebizitza izateko erabiltzea, eta bazkideek jabetzaren esleipena edo erabilera eta gozamenaren lagapena jasotzen duen dokumentuan adieraztea zirkunstantzia hori. Hala ere, zilegi izango dute sustatzen diren etxebizitzak bazkide ez diren hirugarrenei ere besterentzea, hori sustapen kooperatiboa finantzatzeko beharrezkoa denean, Kooperatibei buruzko abenduaren 20ko 11/2019 Legearen 117. artikuluko 2. apartatuan aurreikusitako baldintzetan.
b) Que las viviendas que constituyen su objeto tengan la finalidad de servir de vivienda habitual de las socias y los socios de las mismas, los cuales deberán manifestar dicha circunstancia en el documento en que se plasme la adjudicación de la propiedad o la cesión del uso y disfrute. No obstante, podrán enajenar las viviendas promovidas a terceras personas no socias cuando ello sea necesario para la financiación de la promoción cooperativa, en las condiciones previstas en el apartado 2 del artículo 117 de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi.
Ondorio horietarako, ohiko etxebizitzatzat hartuko da Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauak 87.8 artikuluan halakotzat hartutakoa.
A estos efectos, se entenderá por vivienda habitual la definida como tal en el artículo 87.8 Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
c) Bazkideei jabetzako etxebizitzak eskaintzea helburu duten etxebizitza kooperatiben kasuan, kooperatiba ez desegitea eraikitako etxebizitzak esleitu edo eskualdatu ondorengo bost urteetan, salbu eta entitate sustatzaile gisa ezkutuan dauden akatsei erantzuteko jasotako berme epeak eta legezko epeak, esleipen edo eskualdaketa horren datatik zenbatzen hasita, edo entitate publikoekin sinatutako estatutuek edo lankidetza hitzarmenek epe luzeagoa ezartzen badute; kasu horretan, azken epe horiek bete beharko dira.
c) Que, en el caso de cooperativas de viviendas cuyo objeto fuera procurar a sus personas socias viviendas en propiedad, la disolución de la cooperativa no tenga lugar durante los cinco años siguientes a la fecha de la adjudicación o transmisión de las viviendas construidas, salvo que el plazo de garantía y el legal previsto para responder de los vicios ocultos como entidad promotora, a contar desde la fecha de dicha adjudicación o transmisión, o los estatutos o convenios de colaboración suscritos con entidades públicas, establezcan un plazo superior, en cuyo caso se estará a estos últimos plazos.
d) Kooperatibaren estatutuek espresuki jasotzea etxebizitza baten jabetzaren esleipenduna edo haren erabilera eta gozamenaren lagapen hartzailea den bazkidea behartuta dagoela zerga legerian ohiko etxebizitzatzat hartzeko finkatutako beharkizunak betetzera. Espresuki adierazi beharko da bazkideak betebehar hori ez konplitzeak berarekin ekarriko duela kooperatibari ordaindu beharra etxebizitzaren 100eko 10 baino txikiagoa izango ez den kalte-ordaina.
d) Que los Estatutos de la cooperativa dispongan, de forma expresa, que la persona socia adjudicataria de la propiedad o cesionaria del uso y disfrute de una vivienda, asuma la obligación de cumplir los requisitos que la legislación fiscal establezca para calificarla de vivienda habitual, señalándose expresamente que el incumplimiento por parte de la persona socia de dicha obligación determinará la obligación de abonar a la Cooperativa una indemnización no inferior al 10 por 100 del valor de la vivienda.
e) Bazkideei etxebizitzak lagapen bidez erabili eta gozatzea helburu duten etxebizitza kooperatiben kasuan, kooperatibak ez ematea bazkideari hotel industriari dagozkion zerbitzu osagarriak, hala nola jatetxea, garbiketa, arropa garbitzea edo antzekoak, edo gizarte edo osasun laguntzako zerbitzuak.
e) Que, en el caso de cooperativas de viviendas cuyo objeto fuera procurar a sus personas socias el uso y disfrute de viviendas mediante su cesión, la cooperativa no preste a la persona socia servicios complementarios propios de la industria hotelera, tales como los de restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos, o servicios de asistencia social o sanitarios.
2.– Bereziki babestutako kooperatibatzat hartu dadin erabakigarria den beharkizuna egiaztatzeko eskubidearen preskripzio epea –etxebizitza bazkideen ohiko bizileku gisa erabiltzeari buruzko baldintza– urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarenak, 87.8 artikuluan aipatutako hiru urteko epea amaitzen denetik aurrera hasiko da.»
2.– El plazo de prescripción del derecho a comprobar el requisito, determinante para la calificación de cooperativa especialmente protegida, relativo al destino de la vivienda como residencia habitual de las personas socias, comenzará a contarse a partir de la finalización de los tres años a los que se refiere el artículo 87.8 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.»
Bi.– Honela idatzita gelditzen da 43. artikuluko 2. apartatua:
Dos.– El apartado 2 del artículo 43 queda redactado en los siguientes términos:
«2.– Sozietateen gaineko zergan, aplikaziozko zerga erregimena Irabazi asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko zerga pizgarriei buruzko apirilaren 7ko 3/2004 Foru Arauaren 7.etik 16. artikulura bitarteko artikuluetan ezarritakoa izango da.
«2.– En el impuesto sobre sociedades el régimen tributario aplicable será el establecido en los artículos 7 a 16 de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Era berean, onura publikoko kooperatiben eta gizarte ekimeneko kooperatiben alde pertsona fisikoek eta juridikoek egindako emaitza eta ekarpenei, eta enpresa lankidetzako hitzarmenei foru arau horretako 19.etik 28.era bitarteko artikuluak aplikatuko zaizkie.»
Asimismo, a los donativos y aportaciones efectuadas por personas físicas y jurídicas o a los convenios de colaboración empresarial realizados a favor de las Cooperativas de Utilidad Pública y las Cooperativas de Iniciativa Social, les serán de aplicación los artículos 19 a 28 de dicha norma foral.»
17. artikulua.– Aldatzea martxoaren 10eko 2/2022 Foru Araua, Oinordetzen eta Dohaintzen gaineko Zergarena.
Artículo 17.– Modificación de la Norma Foral 2/2022, de 10 de marzo, del lmpuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Aldatu egiten da Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren martxoaren 10eko 2/2022 Foru Arauaren 44.4 artikuluaren b) letra. Honela idatzita gelditzen da:
Se modifica la letra b) del artículo 44.4 de la Norma Foral 2/2022, de 10 de marzo, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que queda redactada en los siguientes términos:
«b) Dohaintza emailea zuzendaritza lanak egiten ari bada, lan horiek egiteari eskualdaketaren unetik bi urteko epean uztea eta ordainsari gehiagorik ez jasotzea.»
«b) Que, si la persona donante viniere ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones en el plazo de dos años desde la transmisión.»
18. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 18.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Lehenengoa.– 2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Primero.– Con efectos a partir de 1 de enero de 2025 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 9. artikuluko 7. zenbakia honela geratzen da idatzita:
Uno.– El número 7 del artículo 9 queda redactado en los siguientes términos:
«7.– Aurreko zenbakian adierazitako kalte mota berdinengatik aseguru kontratuen bidez jasotzen diren zenbatekoak, 150.000 euroraino, kalteon eragilea edozein dela ere. Lesioak prestazioaren jasotzailea desgaitzen badu edozein lanbide edo jardueratan aritzeko, kopuru hori 200.000 eurokoa izango da, eta gainera, jasotzaileak beste pertsona baten laguntza behar badu eguneroko eginbehar oinarrizkoenetarako, orduan 300.000 eurokoa izango da muga.
«7.– Las percepciones derivadas de contratos de seguro por idéntico tipo de daños a los señalados en el número anterior por cualquier causa hasta 150.000 euros. Esta cuantía se elevará a 200.000 euros si la lesión inhabilitara a la perceptora para la realización de cualquier ocupación o actividad y a 300.000 euros si, adicionalmente, la perceptora necesitara de la asistencia de otra persona para los actos más esenciales de la vida diaria.
Salbuespen hau ez zaie aplikatuko aseguru-kontratuetatik eratorritako hartukizunei, baldin eta ordaindutako primek edo kopuruek zerga-oinarri orokorra murrizteko eskubidea ematen badute, foru-arau honen 70. artikuluan xedatutakoaren arabera edo foru arau honen 27. artikuluaren 1. erregelan xedatutakoa aplikatzeagatik gastu kengarritzat hartzen direnak.»
No será de aplicación la presente exención a las percepciones derivadas de contratos de seguro cuyas primas o cantidades abonadas den derecho a la reducción de la base imponible general, conforme a lo dispuesto en el artículo 70 de la presente norma foral o sean consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del artículo 27 de esta norma foral.»
Bi.– 9. artikuluari 38. zenbaki bat gehitzen zaio, eduki honekin:
Dos.– Se introduce un número 38 en el artículo 9, con el siguiente contenido:
«38.– 65 urtetik gorako zergadunek bizirauteko prestazioengatik kapital edo erreskate moduan jasotzen dituzten etekinak, bizitza aseguruen kontratuetatik eratorriak, betiere baldin eta lortutako zenbateko osoa beren alde aseguratutako biziarteko errenta bat eratzeko erabiltzen bada sei hilabeteko epean, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan. Horri begira, biziarteko errentak eratzeko 240.000 euro bideratu ahal izango dira gehienez.
«38.– Los rendimientos derivados de las prestaciones por supervivencia en forma de capital o rescates derivados de contratos de seguros de vida, obtenidos por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.
Zergadunak foru arau honen 42.1.f) artikuluan aurreikusitako salbuespena ere aplikatzen badu, aurreko paragrafoan aurreikusitako gehieneko zenbatekoa 42.1.f) artikuluko lehen paragrafoan aurreikusitakoarekin batera aplikatuko da.
En el caso de que la o el contribuyente aplique asimismo la exención prevista en el artículo 42.1.f) de esta norma foral, la cantidad máxima prevista en el párrafo anterior se aplicará de manera conjunta con la prevista en el primer párrafo del mencionado artículo 42.1.f).
Berrinbertitutako zenbatekoa jasotako prestazio osoa baino txikiagoa bada, berrinbertitutako zenbatekoari kapital higigarriaren etekinean dagokion zati proportzionala baino ez da utziko zergapetu gabe.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de la prestación percibida, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional del rendimiento de capital mobiliario obtenido que corresponda a la cantidad reinvertida.
Eratutako biziarteko errentatik ondorioztatzen diren eskubide ekonomikoak osorik edo partez aurreratzeak dagokion kapital higigarriaren etekina zergapetzea ekarriko du berekin.»
La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen del rendimiento de capital mobiliario correspondiente.»
Hiru.– 25. artikuluko 4. apartatua honela geratzen da idatzita:
Tres.– El apartado 4 del artículo 25 queda redactado en los siguientes términos:
«4.– Jarduera ekonomikoaren etekin garbiak bi urtetik gorako sorreraldia duenean eta aldian-aldian edo behin eta berriz lortzen ez denean, 100eko 60 konputatuko da; portzentaje hori 100eko 50ekoa izango da sorreraldia 5 urtetik gorakoa denean edo etekina denboran era irregular nabarmenean lortutakotzat erregelamenduz kalifikatzen denean.
«4.– Cuando el rendimiento neto de la actividad económica tenga un período de generación superior a dos años y no se obtenga de forma periódica o recurrente, se computará en un 60 por 100; este porcentaje será del 50 por 100 en el supuesto de que el período de generación sea superior a cinco años o se califique reglamentariamente como obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Modu irregular nabarmenean lortutakoak diren edo ez alde batera utzita, aurreko paragrafoan adierazitako integrazio portzentajeak ez zaizkie inola ere aplikatuko honako hauei:
Al margen de los rendimientos calificados como notoriamente irregulares, en ningún caso serán de aplicación los porcentajes de integración señalados en el párrafo anterior a los siguientes supuestos:
a) Jarduera ekonomikoetatik datozen etekinei, jarduera horietan aritzeak etekinak modu erregular edo ohikoan lortzea dakarrenean.
a) Rendimientos que deriven de actividades económicas cuyo ejercicio dé lugar a esa clase de rendimientos de forma regular o habitual.
b) Jarduera ekonomikoetatik datozen etekinei, baldin eta, jarduera horiek globalki hartuta, haiekiko ez bada garrantzitsua funtsen aplikazioen eta lorpenen ziklo definituak egotea, eta etekina sortu duen inbertsioa egin denetik hura jaso arte bi edo bost urte baino gehiago igaro ez badira; hortaz, portzentaje horiek ezin izango zaizkie aplikatu diru-sarrerak sortzeko eragiketa jakin eta esklusiboei, modu bakartuan hartuak.
b) Rendimientos derivados de actividades económicas respecto de las que no resulte consustancial, globalmente consideradas, la existencia de ciclos definidos de aplicaciones y de obtenciones de fondos, de manera que no se produzca el transcurso de un plazo superior a dos o a cinco años entre la fecha en la que se efectúa la inversión generadora del rendimiento y su posterior percepción, sin que, por tanto, puedan aplicarse a operaciones concretas y exclusivas de generación de ingresos, consideradas de forma aislada.
Kobrantza zatika egiten bada, sorreraldia zatikapenaren urte kopurua kontuan hartuta konputatuko da, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan.
El cómputo del período de generación en el caso de que el cobro se efectúe de forma fraccionada, deberá tener en cuenta el número de años de fraccionamiento en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Apartatu honetan aipatzen den etekin garbiaren zenbatekoa, zeinaren gainean aplikatuko baitira integrazio portzentajeak, ezingo da izan 300.000 eurotik gorakoa urtean. Kopuru horretatik gorakoa 100eko 100ean integratuko da.
La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado, sobre la que se aplicarán los porcentajes de integración, no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrará al 100 por 100.
Jasotako etekinei 100eko 100etik beherako integrazio portzentajeak aplika dakizkienean, aurreko paragrafoan aurreikusitako 300.000 euroko muga konputatzeko, integrazio portzentajerik txikienak dituztenak hartuko dira kontuan lehen-lehenik.»
Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicación distintos porcentajes de integración inferiores al 100 por 100, a los efectos de computar el límite de 300.000 euros previsto en el párrafo anterior, se considerarán en primer lugar aquellos a los que correspondan los porcentajes de integración más reducidos.»
Lau.– 34.f) b´) artikuluko 2. zenbakia honela geratzen da idatzita:
Cuatro.– El número 2.º del artículo 34.f) b’) queda redactado en los siguientes términos:
«2.a Partaidetzak, akzioak edo eskubideak bost urtez mantendu beharko dira gutxienez, salbu eta aldez aurretik likidatu, efekturik gabe geratu edo, entitate kudeatzailea aldatzeagatik, osorik edo partez galtzen badira, horrelakoetan, etenik gabe mantendu beharko baitira zirkunstantzia horiek gertatu arte.
«2.º Las participaciones, acciones o derechos deberán mantenerse durante un período mínimo de cinco años, salvo que se liquiden anticipadamente o queden sin efecto o se pierdan total o parcialmente como consecuencia del cambio de entidad gestora, en cuyo caso, deberán haberse mantenido ininterrumpidamente hasta que se produzcan dichas circunstancias.
Zergadunek ez badute zuzenean parte hartzen f) letra honetako a´) letran aipatzen diren entitateetan, aurreko paragrafoan xedatutako epeak exijituko zaizkie bai zergadunari eta bai f) letra honetan aurreikusitako etekinen iturri diren partaidetza, akzio edo eskubideen jabetza duten bitarteko entitateei.»
Cuando las personas contribuyentes no participen directamente en las entidades a que se hace referencia en la letra a’) de esta letra f), los plazos dispuestos en el párrafo anterior serán exigibles a la persona contribuyente y a las entidades intermedias que detenten la propiedad de las participaciones, acciones o derechos de los que deriven los rendimientos previstos en esta letra f).»
Bost.– 42. artikuluaren egungo edukia 1. apartatu gisa sartzen da, eta f) letra berri bat gehitzen da, eduki honekin:
Cinco.– El contenido actual del artículo 42 se incluye como apartado 1 y se añade una nueva letra f) con el siguiente contenido:
«65 urtetik gorako zergadunek ondare elementuak eskualdatzeagatik lortzen dituzten ondare irabaziak, betiere baldin eta eskualdaketan lortutako zenbateko osoa bere alde aseguratutako biziarteko errenta bat eratzeko erabiltzen bada sei hilabeteko epean, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan. Horri begira, biziarteko errentak eratzeko 240.000 euro bideratu ahal izango dira gehienez.
«f) Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.
Zergadunak foru arau honen 9. artikuluko 38. zenbakian jasotako salbuespena ere aplikatzen badu, apartatu honetako lehen paragrafoan aurreikusitako gehieneko zenbatekoa 9.39 artikuluko lehen paragrafoan aurreikusitakoarekin batera aplikatuko da.
En el caso de que la persona contribuyente aplique, asimismo, la exención prevista en el número 38 del artículo 9 de esta norma foral, la cantidad máxima prevista en el primer párrafo de este apartado se aplicará de manera conjunta con la prevista en el primer párrafo del mencionado artículo 9.39.
Berrinbertitutako zenbatekoa eskualdaketan jasotako zenbateko osoa baino txikiagoa bada, berrinbertitutako zenbatekoari ondare irabazian dagokion zati proportzionala baino ez da utziko zergapetu gabe.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.
Eratutako biziarteko errentatik ondorioztatzen diren eskubide ekonomikoak osorik edo partez aurreratzeak dagokion ondare irabazia zergapetzea ekarriko du berekin.»
La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.»
Sei.– 42. artikuluari beste apartatu bat gehitzen zaio, 2.a, honela dioena:
Seis.– Se añade un nuevo apartado 2 al artículo 42 con el siguiente contenido:
«2.– Aurreko apartatuko b), c) eta e) letretan xedatutakoa berdin aplikatuko da ondare irabaziak aurreko une batean zergadunarentzat ohiko bizilekua izan den etxebizitza familiarra eskualdatzeagatik lortu direnean, betiere baldin eta, senar-emazteak banantzeko edo izatezko bikotea desegiteko prozedura batean epaileak hala erabakita, zergadun horrek bertan bizitzeari utzi badio.
«2.– Lo dispuesto en las letras b), c) y e) del apartado anterior será también de aplicación a las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto por la transmisión de la vivienda familiar que hubiera tenido, para la persona contribuyente, la consideración de vivienda habitual en un momento anterior, cuando dicha persona contribuyente hubiera dejado de residir en la misma por decisión judicial en un procedimiento de separación matrimonial o extinción de la pareja de hecho.
Erregelamenduz bestelako beharkizunak ezarri ahal izango dira apartatu honetan xedatutakoa aplikatzeko.»
Reglamentariamente podrán establecerse requisitos adicionales para la aplicación de lo dispuesto en este apartado.»
Zazpi.– 56 ter artikuluari beste bi apartatu gehitzen zaizkio, 4.a eta 5.a, eduki honekin:
Siete.– Se añaden dos nuevos apartados, 4 y 5, en el artículo 56 ter, con el siguiente contenido:
«4.– Zergadunak artikulu honetan aurreikusitako araubide berezia edozein zergalditan aplikatzeak berekin ekarriko du ezin aplikatzea ez 56 bis artikuluan aurreikusitako araubide berezia eta ez foru arau honen VII. tituluko V. kapituluan aurreikusitako kenkariak, entitate berritzailea eratzeko unetik aurreko 1. apartatuan aurreikusitako epea amaitu arte inbertitutako kopuruengatik aplikagarriak.
«4.– La aplicación por la persona contribuyente del régimen especial previsto en este artículo en cualquier periodo impositivo será incompatible con la aplicación del régimen especial previsto en el artículo 56 bis y de las deducciones previstas en el capítulo V del título VII de esta norma foral por las cantidades invertidas en la entidad innovadora desde su constitución hasta la finalización del plazo previsto en el apartado 1 anterior.
5.– Artikulu honetan bazkide fundatzaileentzat aurreikusten den araubidea aplikatzekoa izango da, baita ere, sorrera berriko entitate berritzaileak eratu eta hurrengo sei hilabeteetan akzioak edo partaidetzak harpidetzen dituzten zergadunentzat, betiere araubide horretan exijitzen diren gainerako baldintzak eta beharkizunak betetzen badira.
5.– El régimen previsto en este artículo para las socias fundadoras y los socios fundadores será aplicable, asimismo, por las personas contribuyentes que suscriban acciones o participaciones en el transcurso de los seis meses siguientes a la constitución de las entidades innovadoras de nueva creación, siempre que se cumplan todo el resto de requisitos y condiciones previstas en el mismo.
Apartatu honetan aipatzen diren zergadunek araubide berezia aplikatzeko duten gehieneko epea entitatea eratzen den egunetik aurrera hasiko da zenbatzen.»
El plazo máximo de aplicación del régimen especial por parte de las personas contribuyentes a las que se refiere este apartado empezará a computar a partir de la fecha de la constitución de la entidad.»
Zortzi.– 60.2 artikuluko e) letraren azken paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Ocho.– El último párrafo de la letra e) del artículo 60.2 queda redactada en los siguientes términos:
«Kontsumitzaileen eta Erabiltzaileen Estatutuari buruzko apirilaren 24ko 4/2023 Legearen 15. artikuluan aurreikusitakoa hartuko da publikoari eskainitako preziotzat, deskontu arruntak edo komunak kenduta. Deskontu arrunt edo komuntzat hartuko dira enpresako langileen pareko beste kolektibo batzuei eskaintzen zaizkienak, eta, orobat, promozio deskontu orokorrak izanik, gauza bidezko ordainketa egiteko unean indarrean daudenak edo, beste edozein kasutan, urtean 100eko 15eko portzentajea edo 1.000 euroko kopurua gainditzen ez dutenak.»
«Se considerará precio ofertado al público el previsto en el artículo 15 de la Ley 4/2023, de 24 de abril, de Estatuto de las Personas Consumidoras y Usuarias, deduciendo los descuentos ordinarios o comunes. Se considerarán ordinarios o comunes los descuentos que sean ofertados a otros colectivos de similares características a los trabajadores de la empresa, así como los descuentos promocionales que tengan carácter general y se encuentren en vigor en el momento de satisfacer la retribución en especie o que, en otro caso, no excedan del 15 por 100 ni de 1.000 euros anuales.»
Bederatzi.– 89 ter artikuluaren 1. apartatuko b) letra honela geratzen da idatzita:
Nueve.– La letra b) del apartado 1 del artículo 89 ter queda redactada en los siguientes términos:
«b) Entitate bat sorrera berrikoa izango da apartatu honetan aipatzen den harpidetza egin aurreko hamar urteen barruan eratu denean.
«b) Entidad de nueva creación, aquella que haya sido constituida dentro de los diez años anteriores a la suscripción a que se refiere este apartado.
Bat egite eragiketak, zatiketak, aktiboen ekarpenak, aktibo eta pasibo osoaren lagapenak edo jarduera adarren ekarpenak egiten badira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauak VI. tituluko VII. kapituluan ezartzen duen araubide berezira bilduta, eraketa datatzat entitate eskualdatzailearena hartuko da, eta, bat baino gehiago badaude, entitate zaharrenarena.
En caso de operaciones de fusión, escisión, aportación de activos, cesión global del activo y el pasivo o aportaciones de ramas de actividad, acogidas al régimen especial previsto en el capítulo VII del título VI de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, se considerará como fecha de constitución la de la entidad transmitente y, en caso de existir varias, la de la más antigua.
Interes ekonomikoko taldeen eta aldi baterako enpresa elkarteen kasuan, entitate horietan partaide zaharrena denarena hartuko da eraketa datatzat.»
En caso de agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas, se tomará como fecha de constitución la de la partícipe más antigua de aquellas entidades.»
Hamar.– 107. artikuluari 4. apartatu bat gehitzen zaio, eduki honekin:
Diez.– Se añade un apartado 4 al artículo 107 con el siguiente contenido:
«4.– Ordaintzen dituzten gauzazko lan etekinen ondorioz konturako sarrerak egitera behartuta dauden pertsonek edo entitateek zilegi izango dute Zerga Administrazioari eskatzea, konturako sarreraren zenbatekoa zehazteko ez beste ezertarako, gauzazko ordainsari horien aurretiazko balorazio erabaki bat har dezala, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Zergei buruzko martxoaren 8ko 2/2005 Foru Arau Orokorrak 86. artikuluan aurreikusitakoarekin bat.
«4.– Las personas o entidades obligadas a efectuar ingresos a cuenta como consecuencia de los rendimientos del trabajo en especie que satisfagan, podrán solicitar a la Administración tributaria, a los exclusivos efectos de determinar el ingreso a cuenta correspondiente, un acuerdo previo de valoración de las citadas retribuciones en especie, con arreglo a lo previsto en el artículo 86 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Aurreko paragrafoan aipatzen den proposamena ezetsitzat jo ahal izango da 6 hilabeteko epea igarotzen bada eskaera aurkezten denetik edo, Zerga Administrazioak errekeritzen badu, hura zuzentzen denetik aurrera.
La propuesta a que se refiere el párrafo anterior podrá entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de 6 meses desde la presentación de la solicitud o desde la subsanación de la misma si hubiera sido requerido para ello por la Administración tributaria.
Erregelamenduz ezarri ahal izango da zein prozedurari jarraituko zaion apartatu honetan aipatzen diren aurretiazko balorazio erabakiak emateko.»
Reglamentariamente podrá establecerse el procedimiento para la realización de los acuerdos previos de valoración previstos en este apartado.»
Hamaika.– Hamargarren xedapen gehigarriaren 6. eta 7. apartatuak honela geratzen dira idatzita:
Once.– Los apartados 6 y 7 de la disposición adicional decima quedan redactados en los siguientes términos:
«6.– Egoitza Espainian duten pertsona eta entitateek, bai eta atzerrian egoitza duten pertsona edo entitateek Espainian dituzten establezimendu iraunkorrek ere, baldin eta hirugarrenen izenean gako kriptografiko pribatuak gordetzeko eta kriptoaktiboak mantendu, biltegiratu eta transferitzeko zerbitzuak ematen badituzte, izan zerbitzu horiek jarduera nagusitzat dituztela, izan beste jarduera bati lotuta ematen dituztela, informazioa eman beharko diote Zerga Administrazioari zaintzapean dituzten kriptoaktibo guztiei buruz, erregelamenduz ezarriko den eran. Informazio emate horretan, kriptoaktibo desberdin bakoitzeko saldoei buruzko informazioa jasoko da, eta, hala badagokio, legezko erabilerako diruari buruzkoa, bai eta saldo horien titularren edo onuradunen identifikazioa ere.
«6.– Las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir criptoactivos, ya se preste dicho servicio con carácter principal o en conexión con otra actividad, vendrán obligadas a suministrar a la Administración tributaria, en los términos que reglamentariamente se establezcan, información sobre la totalidad de los criptoactivos que mantengan custodiadas. Este suministro comprenderá información sobre saldos en cada criptoactivo diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, así como la identificación de las o los titulares o de las beneficiarias o los beneficiarios de dichos saldos.
7.– Egoitza Espainian duten pertsona eta entitateek, bai eta atzerrian egoitza duten pertsona edo entitateek Espainian dituzten establezimendu iraunkorrek ere, kriptoaktiboen eta legezko diruaren arteko truke zerbitzuak edo kriptoaktibo desberdinen artekoak egiten badituzte edo eragiketa horiek egiteko bitartekari gisa jarduten badute, edo hirugarrenen izenean gako kriptografiko pribatuak babesteko zerbitzuak ematen badituzte kriptoaktiboak mantendu, biltegiratu eta transferitzeko, behartuta egongo dira, erregelamenduz ezarriko den eran, Zerga Administrazioari informazioa ematera kriptoaktiboak eskuratu, eskualdatu, trukatu eta transferitzeko eragiketa guztiei buruz eta kriptoaktibo horietan egindako kobrantza eta ordainketei buruz, horietan esku hartzen badute edo bitartekari izan badira. Horretarako, esku hartzen duten subjektuen zerrenda aurkeztu beharko dute, bertan datu hauek ere adierazita: haien helbidea, identifikazio fiskaleko zenbakia, kriptoaktibo mota eta kopurua, prezioa eta eragiketaren data.
7.– Las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre criptoactivos y dinero de curso legal o entre diferentes criptoactivos, o intermedien de cualquier forma en la realización de dichas operaciones, o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir criptoactivos, vendrán obligados, en los términos que reglamentariamente se establezcan, a comunicar a la Administración tributaria las operaciones de adquisición, transmisión, permuta y transferencia, relativas a criptoactivos, así como los cobros y pagos realizados en dichos criptoactivos, en las que intervengan o medien, presentando relación nominal de sujetos intervinientes con indicación de su domicilio y número de identificación fiscal, clase y número de criptoactivos, así como precio y fecha de la operación.
Espainian egoitza duten pertsonek eta entitateek, bai eta atzerrian egoitza duten pertsona edo entitateek Espainiako lurraldean dituzten establezimendu iraunkorrek ere, kriptoaktibo berrien hasierako eskaintzak egiten badituzte, aurreko betebehar hori bera izango dute beste kriptoaktibo batzuen edo legezko diruaren truke egiten dituzten entregei dagokienez».
La misma obligación anterior tendrán las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades residentes en el extranjero, que realicen ofertas iniciales de nuevos criptoactivos, respecto de las que entreguen a cambio de aportación de otros criptoactivos o de dinero de curso legal.»
Hamabi.– Beste xedapen gehigarri bat sartzen da testuan, berrogeita hirugarrena, eduki honekin:
Doce.– Se adiciona una disposición adicional, la cuadragésima tercera, con el siguiente contenido:
«Berrogeita hirugarren xedapen gehigarria. Ohiko etxebizitza alokatzeagatik araututako kenkaria ordaintzea kuota osoa nahikoa ez izateagatik eta Etxebizitza merkatuaren tentsionamendua.
«Disposición adicional cuadragésima tercera.– Abono de la deducción por alquiler de vivienda habitual y tensionamiento del mercado de la vivienda.
1.– Ohiko etxebizitza alokatzeagatik araututako kenkaria ordaintzea kuota osoa nahikoa ez izateagatik.
1.– Abono por insuficiencia de cuota íntegra de la deducción por alquiler de vivienda habitual.
2025etik 2029ra bitarteko zergaldietan, biak barne, foru arau honen 101. artikuluan xedatutakoaren arabera autolikidatzeko betebeharrik ez duten zergadunek autolikidazioa aurkezten badute eta hortik ateratzen den kuota osoa edo, kasua bada, egiten den behin-behineko likidaziotik ondorioztatzen dena ez bada nahikoa foru arau honen 86. artikuluan ohiko etxebizitza alokatzeagatik aurreikusitako kenkaria osorik edo partez aplikatzeko, aplikatu gabeko zenbatekoa kobratzeko eskubidea izango dute.
Durante los periodos impositivos de 2025-2029, ambos inclusive, las personas contribuyentes que no teniendo obligación de autoliquidar conforme a lo dispuesto en el artículo 101 de esta norma foral, presenten autoliquidación con una cuota íntegra resultante de dicha autoliquidación o, en su caso, de la liquidación provisional que se practique, insuficiente para aplicar la totalidad o parte de la deducción por alquiler de vivienda habitual prevista en el artículo 86 de la presente norma foral, tendrán derecho al abono de la cantidad no aplicada.
Hala behar denean, ordaintzen den zenbatekoa foru arau honen 92 bis artikuluan aipatzen diren kenkarietatik deskontatuko da.
La cantidad abonada se descontará, en su caso, de las deducciones pendientes a que se refiere el artículo 92 bis de la presente norma foral.
Erregelamenduz arautuko da zer prozedurari jarraituko zaion eta zer baldintza bete beharko diren kenkari hau aplikatzeko, haren ordainketa jasotzeko eskubidea dagoen kasuetan.
Reglamentariamente se regularán el procedimiento y las condiciones para la práctica de esta deducción en los supuestos en que se tenga derecho al abono de la misma.
2.– Etxebizitza merkatuaren tentsionamendua.
2.– Tensionamiento del mercado de la vivienda.
Foru arau honen 86. artikuluko 8. apartatuan eta 87. artikuluko 10. apartatuan aurreikusitako muga erregelamendu bidez aldatu ahal izango da, etxebizitzaren merkatuan tentsio egoerak gertatzen direnean.
El límite previsto en el apartado 8 del artículo 86 y en el apartado 10 del artículo 87, ambos de esta norma foral, podrá ser modificado reglamentariamente cuando concurran circunstancias de tensionamiento en el mercado de la vivienda.
Ondorio horietarako, ulertzen da etxebizitza merkatuaren tentsio egoera 2026tik 2030era bitartekoa dela, biak barne.»
A estos efectos, se entiende que concurre la circunstancia de tensionamiento en el mercado de vivienda durante los años 2026 a 2030, ambos inclusive.»
Bigarrena.– 2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauan:
Segundo.– Con efectos a partir de 3 de abril de 2025 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 9. artikuluko 1., 5. eta 6. zenbakiak honela geratzen dira idatzita:
Uno.– Los números 1, 5 y 6 del artículo 9 quedan redactados en los siguientes términos:
«1.– Gurasoengandik jasotzen direnak, Kode Zibilaren 90. artikuluan aipatzen den hitzarmen erregulatzaileari edo autonomia erkidegoetako ordenamenduetan aurreikusitako hitzarmen baliokideari jarraituz jasotakoak direnean, betiere baldin eta hitzarmen hori agintaritza judizialak onartu badu, Justizia Administrazioko letraduaren aurrean formalizatu bada edo notarioaren aurrean egindako eskritura publikoan jasota badago, kontuan hartu gabe hitzarmen hori gatazkak konpontzeko legez egokia den beste edozein bitartekotatik datorren ala ez.
«1.– Las percibidas de las personas progenitoras en virtud del convenio regulador a que se refiere el artículo 90 del Código Civil, o del convenio equivalente previsto en los ordenamientos de las Comunidades Autónomas, aprobado por la autoridad judicial o formalizado ante la letrada o el letrado de la Administración de Justicia, o en escritura pública ante notaria o notario, con independencia de que dicho convenio derive o no de cualquier medio adecuado de solución de controversias legalmente previsto.
Gurasoengandik urteko mantenurako jasotzen diren kopuruak salbuetsita egongo dira, orobat, epaile batek agindutakoak badira aurreko paragrafoan ezarritakoez bestelako kasuetan.
Igualmente estarán exentas las anualidades por alimentos percibidas de las personas progenitoras en virtud de decisión judicial en supuestos distintos a los establecidos en el párrafo anterior.
Tratamendu bera emango zaie Elikagaien Ordainketa Bermatzeko Funtsetik jasotzen diren zenbatekoei ere (Elikagaien Ordainketa Bermatzeko Funtsaren antolaketa eta funtzionamenduari buruzko abenduaren 7ko 1618/07 Errege Dekretuak arautua da funts hori).»
El mismo tratamiento tendrán las cantidades percibidas del Fondo de Garantía del Pago de Alimentos regulado en el Real Decreto 1.618/2007, de 7 de diciembre, sobre organización y funcionamiento del Fondo de garantía del pago de Alimentos.»
«5.– Langilea kaleratu edo kargugabetzeagatik ematen diren kalte-ordainak, urriaren 23ko 2/2015 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onetsitako Langileen Estatutuaren Legearen testu bateginean, haren erregelamenduzko garapenean edo, halakorik balego, epaiak betearazteko araudian derrigorrezko izaeraz ezarritako zenbatekoan; hitzarmen, itun edo kontratu bidez finkatutakoa ezingo da halakotzat hartu. Era berean, salbuetsita egongo dira bazkide langileak edo lan bazkideak Euskadiko Kooperatibei buruzko abenduaren 20ko 11/2019 Legearen 30. artikuluko 2. apartatua aplikatuta kooperatiban baja hartzeagatik jasotzen dituen kalte-ordainak, betiere lan arloko araudiak Langileen Estatutuaren 52. artikuluaren c) letrako kargugabetze kasuetarako derrigorrezko izaeraz ezartzen duen zenbateko berean.
«5.– Las indemnizaciones por despido o cese de la persona trabajadora, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, en su normativa reglamentaria de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato. Asimismo, estarán exentas las indemnizaciones que, en aplicación del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi, la persona socia trabajadora o de trabajo perciba al causar baja en la cooperativa, en la misma cuantía que la establecida como obligatoria por la normativa laboral para el cese previsto en la letra c) del artículo 52 del Estatuto de los Trabajadores.
Aurreko paragrafoan xedatutakoa eragotzi gabe, Langileen Estatutuaren Legearen testu bateginak, urriaren 23ko 2/2015 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onetsiak, 51. artikuluan xedatutakoaren arabera egiten diren kaleratze kolektiboen kasuan, edo kontratua Estatutu horren 52. artikuluko c) letran aurreikusitako arrazoiengatik iraungitzen denean, betiere bai kasu batean bai bestean arrazoiak ekonomikoak, teknikoak, antolaketakoak, produkziokoak edo ezinbestekoak badira, jasotako kalte-ordaina salbuetsita geratuko da estatutu horretan bidegabeko kaleratzeetarako nahitaez ezarritako mugak gainditzen ez dituen zatian.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, o cuando se extinga el contrato en el supuesto de la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o de fuerza mayor quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.
Zenbaki honetan xedatutakoaren ondorioetarako, administrazio publikoen giza baliabideen plan estrategikoak aurreko paragrafoan adierazitako kaleratze kolektiboekin eta kausa objektiboek eragindako kaleratze edo kargugabetzeekin parekatuko dira, Langileen Estatutuaren Legearen testu bateginak, urriaren 23ko 2/2015 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onetsiak, 51. artikuluan aurreikusitako kausaren batean oinarrituta daudenean.
A los efectos de lo dispuesto en este número, se asimilarán a los despidos colectivos y despidos o ceses por causas objetivas señalados en el párrafo anterior los planes estratégicos de recursos humanos de las Administraciones públicas basados en alguna de las causas previstas en el artículo 51 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre.
Aurreko paragrafoetan aurreikusitako kasuetako edozeinetan salbuetsi daitekeen gehieneko zenbatekoa ezingo da izan 183.600 euro baino handiagoa. Muga hori bakarra izango da langilearen kaleratze edo kargugabetze bakoitzeko, kalte-ordaina ordaintzeko era zeinahi dela ere.
La cantidad máxima exenta en cualquiera de los casos previstos en los párrafos anteriores de este número no podrá ser superior a 183.600 euros. Este límite será único por cada despido o cese del trabajador, con independencia de la forma en que se abone la indemnización.
5. zenbaki honetan aurreikusitakoaren ondorioetarako, Lan Arloko Jurisdikzioa arautzen duen urriaren 10eko 36/2011 Legearen 63. artikuluan aipatzen den adiskidetze ekitaldian zerbitzu administratiboaren aurrean adosten diren kalte-ordainak ez dira hartuko hitzarmen, itun edo kontratu bidez ezarritako kalte-ordaintzat.»
A los efectos de lo previsto en este número 5, no tendrán la consideración de indemnizaciones establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato, las acordadas en el acto de conciliación ante el Servicio administrativo al que se refiere el artículo 63 de la Ley 36/2011, de 10 de octubre, reguladora de la jurisdicción social.»
«6.– Pertsonei eragindako kalte fisiko, psikiko edo moralengatik erantzukizun zibilaren ondorioz ematen diren kalte-ordainak, legez edo juridikoki onartzen den zenbatekoan.
«6.– Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños físicos, psíquicos o morales a personas, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.
Era berean, salbuetsita daude kalte berberen ondorioz erantzukizun zibilagatik jasotzen diren kalte-ordainak, aurreko paragrafoan aurreikusi gabeak, kaltea eragin duenaren aseguru entitateak ordaindutakoak, bitartekaritza akordio batetik edo gatazkak konpontzeko legez egoki den beste edozein bitartekotatik ondorioztatzen direnean, betiere baldin eta bitarteko horren bitartez lortutako akordioan hirugarren pertsona neutral batek esku hartu badu eta akordioa eskritura publikoan jaso bada. Zirkulazio istripuetan pertsonei eragindako kalte-galerak baloratzeko sistema jasandako kalteari aplikatuta ateratzen den zenbatekoraino egongo dira kalte-ordain horiek salbuetsita (Urriaren 29ko 8/2004 Legegintzako Errege Dekretuak onartutako Ibilgailu Motordunen Zirkulazioaren inguruko Erantzukizun Zibilari eta Aseguruari buruzko Legearen testu bateginaren eranskinean jasotzen da sistema hori).»
Asimismo, las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por los mismos daños, satisfechos por la entidad aseguradora del causante del daño no previstas en el párrafo anterior, cuando deriven de un acuerdo de mediación o de cualquier otro medio adecuado de solución de controversias legalmente establecido, siempre que en la obtención del acuerdo por ese medio haya intervenido un tercero neutral y el acuerdo se haya elevado a escritura pública, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.»
Bi.– 79. artikuluko 5. apartatua honela geratzen da idatzita:
Dos.– El apartado 5 del artículo 79 queda redactado en los siguientes términos:
«5.– Baldin eta foru arau honen 9. artikuluko 1. zenbakian aipatzen diren arrazoiengatik ondorengo ahaideen mantenu ekonomikoa ordaintzeko obligazioa badago, kenkaria ondorengo ahaidearen mantenu ekonomikoa ordaintzen duen gurasoaren autolikidazioan aplikatuko da karga hori berak bakarrik hartzen duenean bere gain; aldiz, mantenu ekonomiko hori bi gurasoei badagokie, kenkaria zati berdinetan aplikatuko da guraso bakoitzaren autolikidazioan. Apartatu honetan aipatzen diren kasuetan, agintari judizial eskudunak xedatutakoari erreparatuko zaio, eta mantenu ekonomiko hori benetan eta behar bezala egiten dela frogatu beharko da.»
«5.– En los supuestos en que se esté obligado al mantenimiento económico de los descendientes con arreglo a las motivaciones relacionadas en el número 1 del artículo 9 de esta norma foral, la deducción se practicará en la autoliquidación del progenitor de quien dependa el mantenimiento económico del descendiente si tal carga es asumida exclusivamente por él, o se practicará por mitades en la autoliquidación de cada progenitor siempre que el mantenimiento económico del descendiente dependa de ambos. En los supuestos a que se refiere este apartado se estará a lo dispuesto por la autoridad judicial competente y deberá acreditarse la realidad y efectividad del referido mantenimiento económico.»
Hiru.– 80. artikulua honela geratzen da idatzita:
Tres.– El artículo 80 queda redactado en los siguientes términos:
«80. artikulua.– Kenkaria ondorengo ahaideen urteko mantenua ordaintzeagatik.
«Artículo 80.– Deducción por abono de anualidades por alimentos a los descendientes.
Zergadunak, epailearen erabakiz, behartuta badaude bigarren gradura bitarteko ondorengo ahaideen urteko mantenua bere osoan ordaintzera, kontzeptu horrengatik ordaindutako zenbatekoen 100eko 15eko kenkaria aplikatu ahal izango dute. Kenkariak muga hau izango du ondorengo ahaide bakoitzeko: aurreko artikuluko 1. apartatuan ondorengo ahaide bakoitzarentzat ezarritako kenkariari dagokion zenbatekoaren 100eko 30.
Las personas contribuyentes que, por decisión judicial, satisfagan en exclusiva anualidades por alimentos a favor de sus descendientes hasta el segundo grado, tendrán derecho a la aplicación de una deducción del 15 por 100 de las cantidades abonadas por este concepto, con el límite, para cada descendiente, del 30 por 100 del importe que corresponda de la deducción establecida en el apartado 1 del artículo anterior para cada uno de las o los descendientes.
Artikulu honetan aurreikusitakoa berdin aplikatuko da aurreko paragrafoan aipatutako urteko mantenuak Kode Zibilaren 90. artikuluan aipatzen den hitzarmen erregulatzaileari edo autonomia erkidegoetako ordenamenduetan aurreikusitako hitzarmen baliokideari jarraituz ordaintzen direnean, betiere baldin eta hitzarmen hori agintaritza judizialak onartu badu, Justizia Administrazioko letraduaren aurrean formalizatu bada edo notarioaren aurrean egindako eskritura publikoan jasota badago, kontuan hartu gabe hitzarmen hori gatazkak konpontzeko legez egoki den beste edozein bitartekotatik datorren ala ez.»
Lo previsto en este artículo será igualmente aplicable cuando las anualidades por alimentos a los que se refiere el párrafo anterior se satisfagan en virtud del convenio regulador a que se refiere el artículo 90 del Código Civil, o del convenio equivalente previsto en los ordenamientos de las Comunidades Autónomas, aprobado por la autoridad judicial o formalizado ante la letrada o el letrado de la Administración de Justicia, o en escritura pública ante notaria o notario, con independencia de que dicho convenio derive o no de cualquier medio adecuado de solución de controversias legalmente previsto.»
19. artikulua.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergarena.
Artículo 19.– Modificación de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.13.– artikuluaren 4. apartatua honela geratzen da idatzita:
Uno.– El apartado 4 del artículo 13 queda redactado en los siguientes términos:
«4.– Artikulu honen aurreko apartatuetako a) letran xedatutakoaren ondorioetarako, entitate batek ustiapen ekonomiko bat egiten duela joko da baldin eta ekitaldian lortzen dituen diru-sarreren 100eko 85, gutxienez, enpresa edo lanbide jardueretatik datozen errentak badira; horien artean ez dira inola ere konputatuko foru arau honen 48. artikuluak, entitate ez-egoiliarrek lortutako errenta positibo batzuk zerga oinarrian sartzeari begira, foru arau honen 48. artikuluko 2. apartatuaren a), b), d), e), f), g) eta h) letretan sartzen diren errenta motak.
«4.– A los efectos de lo dispuesto en la letra a) de los apartados anteriores de este artículo, se entenderá que una entidad realiza una explotación económica cuando, al menos, el 85 por 100 de los ingresos del ejercicio correspondan a rentas procedentes del desarrollo de actividades empresariales o profesionales, entre las que no se computarán, en ningún caso, las comprendidas entre aquellas clases de renta a que se refieren las letras a), b), c), d), e), f), g) y h) del apartado 2 del artículo 48 de esta norma foral a los efectos de incluir en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.
Aurreko paragrafoan xedatutakoa gorabehera, errentak enpresa jardueretatik datozela joko da foru arau honen 48. artikuluko 2. apartatuan xedatutakoarekin bat, foru arau honen 42. artikuluko 3. apartatuan ezarritako eran lotutako pertsona edo entitateekin egindako eragiketengatik sortu direnean edo Merkataritza Kodearen 42. artikuluan xedatutakoari jarraituz talde bat osatu duten entitateen arteko eragiketen ondorio direnean.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, sí tendrán la consideración de rentas procedentes de actividades empresariales las excluidas en función de lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 48 de esta norma foral por generarse en operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas en los términos establecidos en el apartado 3 del artículo 42 de esta norma foral o entre entidades que formen parte de un grupo en aplicación de lo dispuesto en el artículo 42 del Código de Comercio.
Apartatu honetan aipatutako diru-sarrerak konputatzeko, kontuan hartuko dira, baita ere, beste entitate batzuetako dibidenduak edo mozkin partaidetzak, baldin eta zergadunak zuzeneko eta zeharkako partaidetza bat badu entitate horietan, partaidetza horrek foru arau honen 33. artikuluko 1. apartatuko a) letran ezarritako portzentajea eta antzinatasuna betetzen baditu, eta aipatutako mozkinek eta entitateek apartatu honetan xedatutakoa betetzen badute. Entitate horietako partaidetza eskualdatzean lortutako errentak ere konputatuko dira, foru arau honen 34. artikuluan ezarritako baldintzak betetzen direnean. Aurrekoa gorabehera, foru arau honen 33. artikuluko 1. apartatuaren a) letran aurreikusitako partaidetza portzentajea ez da exijituko zergadunak eta berak zuzenean eta zeharka partaidetutako entitateek sozietate talde bereko kide izateko baldintzak betetzen dituztenean Merkataritza Kodearen 42. artikuluan ezarritakoaren arabera, eta, horrez gain, kontabilitate egoera orri kontsolidatuak formulatzen dituztenean.
A efectos de computar los ingresos a que se refiere este apartado, se incluirán también los dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades respecto de las cuales el contribuyente tenga una participación directa e indirecta que cumpla los requisitos de porcentaje y antigüedad previstos en la letra a) del apartado 1 del artículo 33 de esta norma foral, cuando los referidos beneficios y entidades cumplan, a su vez, lo dispuesto en este apartado, y también se incluirán las rentas derivadas de la transmisión de la participación en dichas entidades cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 34 de esta norma foral. No obstante lo anterior, el requisito de porcentaje de participación previsto en la letra a) del apartado 1 del artículo 33 de esta norma foral no será exigible cuando la o el contribuyente y las entidades directa e indirectamente participadas por la misma reúnan las circunstancias a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades y formulen, a su vez, estados contables consolidados.
Orobat, enpresa jardueretatik eratorritako errentatzat hartuko dira foru arau honetako 77. artikuluan aipatzen diren arrisku-kapitaleko sozietate eta funtsek lortutakoak, dibidendu eta mozkin partaidetzengatik, baloreen eskualdaketengatik, edo kapital propioak hirugarrenei lagatzeagatik sortu direnean. Horretarako, ezinbesteko baldintza da dibidenduak, mozkin partaidetzak eta balore eskualdaketak salbuetsita egotea artikulu horren arabera, eta aipatutako sozietateak edo funtsak bere jardueraren barruan lagatzea kapital propioak.
Igualmente, también se incluirán, a los efectos de su consideración como rentas derivadas de la realización de actividades empresariales, las obtenidas por las sociedades y fondos de capital riesgo a las que hace referencia el artículo 77 de esta norma foral, que provengan, o bien de dividendos y participación en beneficios o de la transmisión de valores, siempre que se encuentren exentos en virtud de dicho artículo, o bien de la cesión a terceros de capitales propios, siempre y cuando esta se realice en el ejercicio de su actividad.
Errentak lortzen badira ondasun higiezinak laga edo haien gaineko eskubide errealak eratzeagatik, haien errentamendu edo azpierrentamendua edo haien gaineko erabilera edo gozamen eskubide errealen eraketa edo lagapena barne, izena edo izaera edozein dutela ere, edo errenta horiek aktibo korronteetatik ondorioztatzen badira, ez dira inoiz hartuko enpresa jardueretatik eratorritzat, salbu eta higiezinen errentamendu edo salerosketa jarduera ekonomiko bati atxikita badaude, zergari buruzko foru arauaren hamargarren xedapen gehigarrian xedatutakoaren arabera.»
En ningún caso tendrá la consideración de renta procedente de la realización de actividades empresariales las procedentes de los bienes inmuebles que hayan sido objeto de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, ni de los que tengan la consideración de activos corrientes, salvo que se encuentren afectos a una actividad económica de arrendamiento, o compraventa de inmuebles conforme a lo dispuesto en la disposición adicional décima de esta norma foral.»
Bi.– 13. artikuluaren 7. apartatuko lehen paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Dos.– El primer párrafo del apartado 7 del artículo 13 queda redactado en los siguientes términos:
«7.– Entitatea sozietate talde bateko kide bada Merkataritza Kodearen 42. artikuluan ezarritakoaren arabera, lehenago adierazitako magnitudeak talde horretako entitateen multzoari buruzkoak izango dira, egoitza non duen eta urteko kontu bateratuak formulatu behar dituen alde batera utzita.»
«7.– Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades conforme al artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, las magnitudes anteriormente indicadas se referirán al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.»
Hiru.– 14.2 artikuluaren b) letraren bigarren paragrafoa eta c) letra honela geratzen dira idatzita:
Tres.– El segundo párrafo de la letra b) y la letra c) del artículo 14.2 quedan redactados en los siguientes términos:
«Ondorio horietarako, apartatu honetako a) letraren azken bi marratxoetan aipatutako baloreetatik datozen dibidenduak eta partaidetza horien eskualdaketan lortutako gainbalioak enpresa edo lanbide jardueretatik etorritako etekinekin parekatuko dira, baldin eta entitate partaidetuak lortutako diru sarreren 100eko 80, gutxienez, jarduera ekonomikoetatik badatoz. Diru sarrera horiek konputatzeko, beste entitate batzuen dibidenduak edo mozkin partaidetzak hartuko dira kontuan, bai eta partaidetzen eskualdaketetan lortutako errentak ere, baldin eta zergadunak horien gaineko partaidetza zuzena edo zeharkakoa badu, eta, aldi berean, b) letra honetan aipatutako gainerako baldintzak betetzen badituzte.»
«A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades económicas los dividendos que procedan de los valores a que se refieren los dos últimos guiones de la letra a) de este apartado, así como las plusvalías obtenidas en las transmisiones de estas participaciones, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 80 por 100, de la realización de actividades económicas. Con el fin de computar dichos ingresos se tendrán en cuenta los dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades, así como las rentas obtenidas en las transmisiones de participaciones, respecto de las cuales la o el contribuyente tenga una participación tanto directa como indirecta, que cumplan, a su vez, el resto de requisitos a los que se refiere esta letra b).»
«c) Era berean, ondasun higiezinak ez dira hartuko jarduera ekonomikoei atxikitako ondasuntzat, haien gaineko eskubide errealak laga edo eratu direnean, barruan sartuta haien errentamendua, azpierrentamendua edo erabilera nahiz gozamen eskubide edo ahalmenen eraketa edo lagapena, edozein izanda ere duten izena edo izaera, ezta aktibo korrontetzat jotzen direnak ere, salbu eta zirkunstantzia hauetako edozein gertatzen bada:
«c) Tampoco se considerarán afectos a actividades económicas los bienes inmuebles que hayan sido objeto de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, ni los que tengan la consideración de activos corrientes, salvo que concurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
– Ondasun horien gaineko eskubide errealak lagatzeko edo eratzeko eragiketa horiek foru arau honen 42. artikuluan aipatzen diren pertsona edo entitate lotuen alde egitea edo Merkataritza Kodearen 42. artikuluan xedatutakoari jarraituz osatutako talde bateko entitateen artean gauzatzea.
– Que las citadas operaciones de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos hayan sido constituidos, a favor de personas o entidades vinculadas a que se refiere el artículo 42 de esta norma foral o entre entidades que formen parte de un grupo en aplicación de lo dispuesto en el artículo 42 del Código de Comercio.
– Higiezinen errentamendu edo salerosketa ustiapen ekonomiko bati atxikita egotea, foru arau honen hamargarren xedapen gehigarrian ezarritakoaren arabera.»
– Que se encuentren afectos a una explotación económica de arrendamiento o compraventa conforme a lo establecido en la disposición adicional décima de esta norma foral.»
Lau.– 24.1 artikuluko bigarren paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Cuatro.– El segundo párrafo del artículo 24.1 queda redactado en los siguientes términos:
«Artikulu honetan araututako kenkaria zein oinarriren gainean aplikatu behar den zehazteari begira, zenbateko horretatik partaidetzaren aurreko edozein eskualdaketatan lortu diren errenten zenbatekoa kenduko da, betiere baldin eta errenta horiek ez badira modu efektiboan zergapetu pertsona fisikoen errentaren gaineko zergagatik, ez-egoiliarren errentaren gaineko zergagatik edo zerga horien berdina edo antzekoa den atzerriko beste zerga batengatik.»
«Se deducirá de dicho importe, a los efectos de determinar la base sobre la que resulta de aplicación la deducción regulada en este artículo, el importe de las rentas obtenidas a través de cualquier transmisión anterior de la participación que no hubieran tributado efectivamente por este impuesto, por el impuesto sobre la renta de las personas físicas, por el impuesto sobre la renta de no residentes o por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga a dichos impuestos.»
Bost.– 33.1 artikuluko c) letraren hirugarren paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Cinco.– El tercer párrafo de la letra c) del artículo 33.1 queda redactado en los siguientes términos:
«Letra honetan aipatutako diru-sarrerak konputatzeko, kontuan hartuko dira, baita ere, beste entitate batzuen dibidenduak edo mozkin partaidetzak, baldin eta zergadunak zeharkako partaidetza bat badu entitate horietan, partaidetza horrek a) letran ezarritako portzentajea eta antzinatasuna betetzen baditu, eta aipatutako mozkinek eta entitateek apartatu honetako gainerako beharkizunak ere betetzen badituzte. Entitate horietako partaidetza eskualdatzean lortutako errentak ere konputu horretan sartuko dira, foru arau honen 34. artikuluan ezarritako baldintzak betetzen direnean. Aurrekoa gorabehera, a) letran aurreikusitako partaidetza portzentajea ez da exijituko baldin eta zergadunak zeharka partaidetutako entitateak Merkataritza Kodearen 42. artikuluko baldintzak betetzen baditu zuzenean partaidetutako entitatearekin sozietate talde bereko kide izateko, eta harekin kontabilitate egoera orri kontsolidatuak formulatzen baditu.»
«A efectos de computar los ingresos a que se refiere esta letra, se incluirán también los dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades respecto de las cuales el contribuyente tenga una participación indirecta que cumpla los requisitos de porcentaje y antigüedad previstos en la letra a), cuando los referidos beneficios y entidades cumplan, a su vez, los requisitos establecidos en las demás letras de este apartado, y también se incluirán las rentas derivadas de la transmisión de la participación en dichas entidades cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 34 de esta Norma Foral. No obstante lo anterior, el requisito de porcentaje de participación previsto en la letra a) no será exigible cuando las entidades, respecto de las cuales el contribuyente tenga una participación indirecta, reúnan las circunstancias a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades con la entidad directamente participada y formulen estados contables consolidados con la misma.»
Sei.– 33. artikuluko 2. apartatua honela geratzen da idatzita:
Seis.– El apartado 2 del artículo 33 queda redactado en los siguientes términos:
«Artikulu honetako aurreko apartatuan ezarritako baldintzak betetzen ez badira eta Espainiako lurraldean egoitza duten entitateetatik dibidenduak edo mozkin partaidetzak jasotzen badira dela zuzenean dela zeharka, 100eko 50ean integratuko dira zergadunaren zerga oinarrian, salbu eta aseguru orokorretako mutuek, gizarte aurreikuspeneko entitateek, elkarren bermerako sozietateek edo elkarteek banatutako dibidenduak badira, horrelakoetan dibidendu horiek ez baitira integratuko zerga oinarrian.»
«Cuando no se cumplan los requisitos establecidos en el apartado anterior de este artículo y se perciban directa o indirectamente dividendos o participaciones en beneficios de entidades residentes en territorio español, se integrarán en la base imponible del contribuyente al 50 por 100 de su importe, excepto que se trate de dividendos repartidos por mutuas de seguros generales, entidades de previsión social, sociedades de garantía recíproca o asociaciones, en cuyo caso, los dividendos no se integrarán en la base imponible.»
Zazpi.– 59. artikuluaren 3. apartatuaren lehen paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Siete.– El primer párrafo del apartado 3 del artículo 59 queda redactado en los siguientes términos:
«3.– Zerga oinarri positiboak lortzen dituzten zergadunen kuota efektiboa kalkulatzeko kuota likidoari aplikatzen zaizkion kenkariek, foru arau honen 62tik 64ra bitarteko artikuluetan eta 64 bis, 65. eta 66 bis artikuluetan jasotakoak kanpoan utzita, ezingo dute berekin ekarri kuota efektiboa, oro har, zerga oinarriaren zenbatekoaren 100eko 17 baino txikiagoa izatea. Foru arau honen 56.1 artikuluko c) letran aipatzen diren entitateen kasuan, portzentaje hori 100eko 13koa izango da.»
«3.– La aplicación de deducciones sobre la cuota líquida para determinar la cuota efectiva de las o los contribuyentes que obtengan bases imponibles positivas, con excepción de las deducciones a que se refieren los artículos 62 a 64, 64 bis, 65 y 66 bis de esta norma foral, no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior, con carácter general, al 17 por 100 del importe de la base imponible. En el caso de las entidades a que se refiere la letra c) del artículo 56.1 de esta norma foral, este porcentaje será del 13 por 100.»
Zortzi.– Edukirik gabe uzten da 64 bis artikuluko 5. apartatua.
Ocho.– Se deja sin contenido el apartado 5 del artículo 64 bis.
Bederatzi.– 66 ter artikuluko 8. apartatua honela geratzen da idatzita:
Nueve.– El apartado 8 del artículo 66 ter queda redactado en los siguientes términos:
«8.– Artikulu honetan aurreikusitako kenkariari heldu nahi dioten zergadunek, finantzaketa kontratua formalizatzen den zergaldia amaitu eta hurrengo hilabetean beranduenik, komunikazio bat aurkeztu beharko diote Zerga Administrazioari, erregelamenduz ezarriko diren baldintzetan.
«8.– Las o los contribuyentes que pretendan acogerse a la deducción prevista en este artículo deberán presentar, a más tardar el mes siguiente a la finalización del periodo impositivo en que se formalice el contrato de financiación, una comunicación a la Administración tributaria, en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Era berean, beharrezkoa izango da obraren izaera kulturala frogatzen duen ziurtagiria aurkeztea, erregelamenduz ezarriko den eran luzatua, eta halakorik oraindik eman ez bada, hura eskatu izanaren frogagiria.
Asimismo, deberá presentarse el certificado emitido en los términos que se determine reglamentariamente que acredite el carácter cultural de la obra, o, cuando aún no hubiera sido concedido, documentación acreditativa de su solicitud.
Komunikazioarekin batera, agiri hauek aurkeztu beharko dira gutxienez:
Junto con la comunicación se deberá presentar, al menos, la siguiente documentación:
a) Aurreko 3. apartatuan aipatutako finantzaketa kontratua.
a) El contrato de financiación a que se refiere el apartado 3 anterior.
b) Obraren izaera kulturala frogatzen duen ziurtagiria, erregelamenduz ezarriko den eran luzatua, eta halakorik oraindik eman ez bada, hura eskatu izanaren frogagiria.»
b) El certificado emitido en los términos que se determinen reglamentariamente, que acredite el carácter cultural de la obra o, cuando aún no hubiera sido emitido, documentación acreditativa de su solicitud.»
Hamar.– 73.1.b) artikuluko c´) letraren bigarren paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Diez.– El segundo párrafo de la letra c’) del artículo 73.1.b) queda redactado en los siguientes términos:
«Nolanahi dela ere, foru arau honen 62. artikulutik 64.ra bitarteko artikuluetan eta 66 bis artikuluko lehen eta bigarren apartatuetan aurreikusitako kenkariak ez dira sartuko bazkideen likidazioan, baldin eta interes ekonomikoko taldeei egin dizkieten ekarpenak ezaugarri bereziak dituzten ondare tresna gisa kalifikatu behar badira kontabilitate irizpideen arabera.»
«No obstante, no se integrarán en la liquidación de las socias y los socios las deducciones previstas en los artículos 62 a 64 y en los apartados uno y dos del artículo 66 bis de esta norma foral, en los supuestos en los que sus aportaciones a las agrupaciones de interés económico deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a los criterios contables.»
Hamaika.– Hamargarren xedapen gehigarria honela geratzen da idatzita:
Once.– La disposición adicional décima queda redactada en los siguientes términos:
«Hamargarren xedapen gehigarria.– Ustiapen ekonomikotzat hartzea.
«Disposición adicional décima.– Consideración de explotación económica.
Entitate batek ustiapen ekonomiko bat egiten duela ulertuko da produkzio bideak eta giza baliabideak, edo bietako bat bakarrik, bere kontura antolatzen dituenean ondasun edo zerbitzuen ekoizpenean edo banaketan esku hartzeko.
Se considerará que una entidad realiza una explotación económica cuando lleve a cabo la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
Dena den, foru arau honetan xedatutakoaren ondorioetarako, higiezinen errentamendua eta salerosketa ustiapen ekonomiko direla joko da Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 24. artikuluko 3. apartatuan aurreikusitako zirkunstantziak betetzen direnean, foru arau honek horretarako beste baldintza batzuk ezartzen dituen kasuetan izan ezik.»
No obstante, a los efectos de lo dispuesto en esta norma foral, se entenderá que el arrendamiento y la compraventa de inmuebles tiene la consideración de explotación económica cuando concurran las circunstancias previstas en el apartado 3 del artículo 24 de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, excepto en los supuestos en los que esta norma foral exige unos requisitos diferentes a tal efecto.»
Hamabi.– Hogeita hamahirugarren xedapen iragankorra gehitzen da, eduki honekin:
Doce.– Se añade la disposición transitoria trigésima tercera con el siguiente contenido:
«Hogeita hamahirugarren xedapen iragankorra.– Kultura-arloko interes ekonomikoko taldeak.
«Disposición transitoria trigésima tercera.– Agrupaciones de interés económico del ámbito de la cultura.
Gipuzkoako Lurralde Historikoko zerga-sistemaren erreforma eta beste zerga-aldaketa batzuk onartzen dituen maiatzaren 9ko 1/2025 Foru Araua, kontabilitate-irizpideen arabera ezaugarri bereziak dituen ondare tresna gisa kalifikatu beharreko partaidetzen titular diren interes ekonomikoko taldetako bazkideei ez zaie aplikatuko foru-arau honen 73.1.b) artikuluaren c’) letraren bigarren paragrafoan 66 bis artikuluaren bat eta bi apartatuei dagokienez xedatutakoa, baldin eta ikus-entzunezkoen ekoizpena edo ikuskizunaren ekoizpena eta erakusketa foru arau hori onartu aurretik hasi badira.»
A las socias y los socios de las agrupaciones de interés económico que a la fecha de aprobación de la Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo, por la que se aprueban la reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y otras modificaciones tributarias, sean titulares de participaciones que deban ser calificadas como instrumentos de patrimonio con características especiales conforme a los criterios contables, no les resultará de aplicación lo dispuesto en el segundo párrafo de la letra c’) del artículo 73.1.b) de esta norma foral en relación a los apartados uno y dos del artículo 66 bis, cuando la producción audiovisual o la producción y exhibición del espectáculo se haya iniciado con anterioridad a la fecha de aprobación de la citada norma foral.»
20. artikulua.– Aldatzea abenduaren 10eko 16/2014 Foru Araua, Ez-egoiliarren Errentaren gaineko Zergarena.
Artículo 20.– Modificación de la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, e) letra gehitzen zaio Ez-egoiliarren Errentaren gaineko Zergari buruzko abenduaren 10eko 16/2014 Foru Arauaren 2.1 artikuluari, eduki honekin:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025 se añade una letra e) al artículo 2.1 en la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con el siguiente contenido:
«e) Ez-egoiliarren errentaren gaineko zergaren konturako ordainketak egitera behartuta daudenei, baldin eta konturako ordainketa horiek, Ekonomia Itunaren 23. artikuluan xedatutakoaren arabera, Gipuzkoako Foru Aldundian ingresatu behar badira.»
«e) Los obligados a realizar pagos a cuenta por el impuesto sobre la renta de no residentes, cuando los referidos pagos a cuenta, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 23 del Concierto Económico, deban ser ingresados en la Diputación Foral de Gipuzkoa.»
21. artikulua.– Aldatzea ekainaren 11ko 2/2018 Foru Araua, Ondarearen gaineko Zergarena.
Artículo 21.– Modificación de la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin, aldaketa hauek sartzen dira Ondarearen gaineko Zergari buruzko ekainaren 11ko 2/2018 Foru Arauan:
Con efectos a partir de 1 de enero de 2025 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2018, de 11 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:
Bat.– 5.Hamabi artikuluko hirugarren paragrafoa honela geratzen da idatzita:
Uno.– El tercer párrafo del artículo 5.Doce queda redactado en los siguientes términos:
«Apartatu honetan xedatutakoa berdin aplikatuko zaie araubide berezi hau aukeratzen duen zergadunaren ezkontideari, izatezko bikotekideari eta Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 97. artikuluan aipatzen den familia unitateko kideei, baldin eta lekualdaketaren ondorioz Gipuzkoan kokatzen badute zerga egoitza eta Espainiako lurraldera etorri aurreko 5 urteetan bertan bizi izan ez badira.»
«Lo dispuesto en este apartado será igualmente aplicable al o a la cónyuge o pareja de hecho y a los miembros de la unidad familiar a la que se refiere el artículo 97 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, de la persona contribuyente que opte por este régimen especial y adquieran su residencia fiscal en Gipuzkoa como consecuencia del desplazamiento y no hayan sido residentes en España durante los 5 años anteriores a su desplazamiento a territorio español.»
Bi.– 6. artikuluaren seigarren apartatuko a) eta b) letrak honela geratzen dira idatzita:
Dos.– Las letras a) y b) del apartado seis del artículo 6 quedan redactadas en los siguientes términos:
«a) Aurreko lehen apartatua aplikatuz salbuetsita dauden ondasun higiezinei, horiek hirugarrenei laga bazaizkie edo haien gainean eskubide errealak eratu badira, horren barruan sartuta ondasun horiek errentan edo azpierrentan ematea eta ondasunok erabiltzeko edo gozatzeko eskubideak edo ahalmenak eratu edo lagatzea, izena eta izaera edozein dutela ere, salbu eta Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 24. artikuluaren 3. apartatuan xedatutakoaren arabera higiezinak alokatzeko edo salerosteko jarduera ekonomiko bati atxikita badaude.
«a) Los bienes inmuebles que resultaran exentos por aplicación del apartado uno anterior, que hayan sido objeto de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, salvo que se encuentren afectos a una actividad económica de arrendamiento o compraventa de inmuebles conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 24 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
b) Ustiapen ekonomikoei atxiki gabeko ondasun higiezinetan partaidetzak duen balioaren zatiari. Era berean, salbuespena ez zaio aplikatuko aurreko bigarren apartatuan aipatzen diren partaidetzek foru arau honen 18. artikuluko lehen apartatuaren azken paragrafoan jasotakoaren arabera ondasun higiezinetan duten balioaren zatiari, higiezin horiek hirugarrenei lagatzen zaizkienean edo haien gainean eskubide errealak eratzen direnean, horren barruan sartuta ondasun horiek errentan edo azpierrentan ematea edo ondasunok erabiltzeko edo gozatzeko eskubideak edo ahalmenak eratu edo lagatzea, izena edo izaera edozein dutela ere, salbu eta zirkunstantzia hauetako edozein gertatzen bada:
b) La parte del valor de las participaciones que se corresponda con bienes inmuebles no afectos a explotaciones económicas. Tampoco será de aplicación a la parte del valor de las participaciones a que se refiere el apartado dos anterior que se corresponda con bienes inmuebles, de conformidad con lo previsto en el último párrafo del apartado uno del artículo 18 de la presente norma foral, cuando dediquen los citados inmuebles a su cesión o a la constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos, comprendiendo su arrendamiento, subarrendamiento o la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, salvo que concurra cualquiera de las circunstancias siguientes:
– Ondasun higiezinak lagatzeko edo haien gaineko eskubide errealak eratzeko eragiketak Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 42. artikuluan aipatzen diren pertsona edo entitate lotuen alde egitea edo Merkataritza Kodearen 42. artikuluan xedatutakoari jarraituz osatutako talde bateko entitateen artean gauzatzea.
– Que las citadas operaciones de cesión o de constitución de derechos reales que recaigan sobre los mismos hayan sido constituidos a favor de personas o entidades vinculadas a que se refiere el artículo 42 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, o entre entidades que formen parte de un grupo en aplicación de lo dispuesto en el artículo 42 del Código de Comercio.
– Higiezinen errentamenduarekin edo salerosketarekin zerikusia duen ustiapen ekonomiko bati atxikita egotea, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren hamargarren xedapen gehigarrian xedatutakoaren arabera.
– Que se encuentren afectos a una actividad económica de arrendamiento o compraventa de inmuebles, conforme a lo dispuesto en la disposición adicional décima de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Partaidetzak Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren VI. tituluko VIII. kapituluan jasotako araubide berezia aplikatzen duten entitateetan badaude, letra honetan jasotako salbuespena ez da aplikatuko foru arau horren 115. artikuluko 1. apartatuan aipatutako kasuetan.»
No será de aplicación la exclusión prevista en esta letra en los supuestos de participaciones en entidades que apliquen el régimen especial establecido en el capítulo VIII del título VI de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en los supuestos a que se refiere el apartado 1 del artículo 115 de la citada norma foral.»
Hiru.– 8. artikuluko lehen apartatua honela geratzen da idatzita:
Tres.– El apartado uno del artículo 8 queda redactado en los siguientes términos:
«Bat.– Zerga honen zergadunak ez badira egoiliar Europar Batasuneko beste estatu kide batean, zerga autolikidatzeko epea amaitu baino lehen, behartuta daude egoitza Gipuzkoako Lurralde Historikoan duen pertsona fisiko edo juridiko bat izendatzera, zerga honekiko betebeharretan haien ordezkari jardun dezan Zerga Administrazioaren aurrean.
«Uno.– Las personas contribuyentes de este impuesto que no sean residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea estarán obligadas a nombrar, antes del fin del plazo de autoliquidación del impuesto, una persona física o jurídica con residencia en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este impuesto.
Europako Esparru Ekonomikokoak diren Europar Batasunetik kanpoko estatuen kasuan, aurrekoa ez da aplikatuko baldin eta haiekin zerga informazioa trukatzeko arloan eta zerga-bilketa gaietan elkarri laguntzeko araudia onartuta badago, martxoaren 8ko 2/2005 Foru Arauak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Zergen Foru Arau Orokorrak, jasotako terminoetan.
En el caso de Estados que formen parte del Espacio Económico Europeo que no sean Estado miembro de la Unión Europea, lo anterior no será de aplicación cuando exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria y de recaudación en los términos previstos en la Norma Foral 2/2005 de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Betebehar hori bera zergadun egoiliarrek ere izango dute baldin eta, zerga egitatea behin gertatuta eta autolikidazioa aurkeztu baino lehen, Espainia uzten badute Europar Batasunetik kanpoko hirugarren estatu batera edo zerga arloko informazio trukean edo zerga-bilketan elkarri laguntzeko araudia onartua duen Europako Esparru Ekonomikotik kanpoko hirugarren herrialde batera joateko. Betebehar horretatik libratuko dira Espainiara autolikidazio hori aurkezteko epea amaitu baino lehen itzultzen badira.
Igual obligación incumbirá a las personas contribuyentes residentes que se ausenten de España tras la realización del hecho imponible con destino a un tercer Estado que no sea Estado miembro de la Unión Europea ni del Espacio Económico Europeo con normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria y de recaudación y antes de haber presentado la autoliquidación del impuesto, salvo si su regreso se fuera a producir antes de la finalización del plazo de presentación de la autoliquidación.
Zerga Administrazioari izendapena komunikatzean, ordezkariaren berariazko onarpena erantsiko zaio.»
La designación se comunicará a la Administración tributaria, acompañando a la comunicación la expresa aceptación del o de la representante.»
22. artikulua.– Aldatzea maiatzaren 22ko 2/1997 Foru Araua, Kooperatiben Zerga Erregimenari buruzkoa.
Artículo 22.– Modificación de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
2025eko urtarrilaren 1etik aurrera hasitako zergaldietan ondorioak izateko, aldaketa hauek sartzen dira Kooperatiben Zerga Erregimenari buruzko maiatzaren 22ko 2/1997 Foru Arauan:
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas:
Bat.– 3. artikulua edukirik gabe uzten da.
Uno.– Se deja sin contenido el artículo 3.
Bi.12.– artikuluko 3. apartatua honela geratzen da idatzita:
Dos.– El apartado 3 del artículo 12 queda redactado en los siguientes términos:
«3.– Euskadiko Kooperatibei buruzko abenduaren 20ko 11/2019 Legearen 72. artikuluan ezarritako kontribuzioaren zenbatekoak edo, hala badagokio, Kooperatibei buruzko uztailaren 16ko 27/1999 Legearen 56. artikuluan aipatzen den funtsaren kopuruak artikulu horietan aurreikusita ez dauden helburuetarako aplikatzea.»
«3.– Aplicar cantidades de la contribución establecida en el artículo 72 de la Ley 11/2019, de 20 de diciembre, de Cooperativas de Euskadi, o en su caso, del fondo establecido en el artículo 56 de la Ley 27/1999, de 16 de julio, de Cooperativas, a finalidades distintas de las previstas en dichos artículos.»
23. artikulua.– Aldatzea apirilaren 7ko 3/2004 Foru Araua, Irabazi asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko pizgarri fiskalei buruzkoa.
Artículo 23.– Modificación de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Irabazi asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko pizgarri fiskalei buruzko apirilaren 7ko 3/2004 Foru Arauaren 29. artikuluko 1. apartatuaren lehen paragrafoari sarrera aldatzen zaio, eta honela uzten da idatzita:
Se modifica la introducción del primer párrafo del apartado 1 del artículo 29 de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que queda redactada en los siguientes términos:
«Gipuzkoako Foru Aldundiak mezenasgoko lehentasunezko jardueren zerrenda bat osatu ahal izango du interes orokorreko xedeen esparruan, bai eta entitate onuradunak zeintzuk izango diren zehaztu eta jarduera horiek betebeharreko baldintzak eta beharkizunak finkatu. Jarduera horiei onura fiskal hauek aplikatuko zaizkie:»
«La Diputación Foral de Gipuzkoa podrá establecer una relación de actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito de los fines de interés general, así como las entidades beneficiarias y los requisitos y condiciones que dichas actividades deben cumplir, a las que les serán de aplicación los siguientes beneficios fiscales:»
24. artikulua.– Aldatzea abenduaren 30eko 18/1987 Foru Araua, Ondare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko Dokumentatuen gaineko Zergarena.
Artículo 24.– Modificación de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Aldaketa hauek sartzen dira Ondare Eskualdaketen eta Egintza Juridiko Dokumentatuen gaineko Zergari buruzko abenduaren 30eko 18/1987 Foru Arauan:
Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados:
Bat.41.I.B)– artikuluko 33. zenbakia honela geratzen da idatzita:
Uno.– El número 33 del artículo 41.I.B) queda redactado en los siguientes términos:
«33.– Maileguen, kredituen edo zordunak dituen beste obligazio batzuen zenbatekoen kitak edo minorazioak jasotzen dituzten eskriturak, kita eta edo minorazio horiek Konkurtso Legearen testu bateginak, maiatzaren 5eko 1/2020 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onetsiak, ezartzen dituen berregituratze planetan sartuta daudenean, betiere baldin eta kasu guztietan subjektu pasiboa zorduna bada.»
«33.– Las escrituras que contengan quitas o minoraciones de las cuantías de préstamos, créditos u otras obligaciones del deudor que se incluyan en los planes de reestructuración establecidos en el texto refundido de la Ley Concursal, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, siempre que, en todos los casos, el sujeto pasivo sea el deudor.»
Bi.41.I.B)– artikuluko 46. zenbakia honela geratzen da idatzita:
Dos.– El número 46 del artículo 41.I.B) queda redactado en los siguientes términos:
«46.– Egiten diren eskualdaketak eta gainerako egintzak eta kontratuak, baldin eta eskuratzaileak, Gipuzkoako Lurralde Historikoko irabazi-asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko pizgarri fiskalei buruzko apirilaren 7ko 3/2004 Foru Arauaren 4. eta 5. artikuluetan ezarritako beharkizunak betetzen dituen entitate bat izateaz gainera, xedapen hauek aplikatzen baditu: uztailaren 2ko 10/1996 Foru Legea, Fundazioen eta Babes Jardueren Zerga Erregimenari buruzkoa; martxoaren 20ko 4/2019 Foru Araua, Bizkaiko Lurralde Historikoko irabazi-asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko pizgarri fiskalei buruzkoa; uztailaren 12ko 16/2004 Foru Araua, Arabako Lurralde Historikoko irabazi-asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko zerga pizgarriei buruzkoa; abenduaren 23ko 49/2002 Legea, irabazi-asmorik gabeko entitateen zerga erregimenari eta mezenasgoaren aldeko pizgarri fiskalei buruzkoa, edo horien ordez xedatzen direnak. Barruan sartzen dira, orobat, lehen adierazitako 3/2004 Foru Arauaren 18. artikuluko i) letraren bigarren paragrafoan aipatzen diren organismo eta entitateei egiten zaizkien eskualdaketak eta bestelako egintzak eta kontratuak.»
«46.– Las transmisiones y demás actos y contratos, cuando la adquirente sea una entidad que, reuniendo los requisitos establecidos en los artículos 4 y 5 de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo del Territorio Histórico de Gipuzkoa, apliquen la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del régimen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, la Norma Foral 4/2019, de 20 de marzo, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo del Territorio Histórico de Bizkaia, la Norma Foral 16/2004, de 12 de julio, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos e Incentivos Fiscales al Mecenazgo del Territorio Histórico de Álava, la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, o aquellas que sustituyan a las anteriormente mencionadas, así como las transmisiones y demás actos y contratos a aquellos organismos y entidades a los que se refiere el segundo párrafo de la letra i) del artículo 18 de la Norma Foral 3/2004 citada anteriormente.»
25. artikulua.– Aldatzea martxoaren 8ko 2/2005 Foru Arau Orokorra, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Zergei buruzkoa.
Artículo 25.– Modificación de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Aldaketa hauek sartzen dira Gipuzkoako Lurralde Historikoko Zergei buruzko martxoaren 8ko 2/2005 Foru Arau Orokorrean:
Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa:
Bat.– 3. apartatu bat gehitzen zaio 1. artikuluari, eduki honekin:
Uno.– Se adiciona un apartado 3 al artículo 1 con el siguiente contenido:
«3.– Zerga Administrazioak beste estatu batzuei edo nazioarteko edo nazioz gaindiko entitateei elkarlaguntzari buruzko araudiaren arabera ematen dien laguntza azken horretan ezarritako mugen mende egongo da.
«3.– La asistencia que la Administración tributaria preste a otros Estados o a entidades internacionales o supranacionales en virtud de la normativa sobre asistencia mutua estará sometida a las limitaciones establecidas en esta última.
Zehazki, Europar Batasuneko estatu kideen arteko elkarlaguntzaren esparruan, Zerga Administrazioak bi zuzentarau hauek bete beharko ditu bertan aurreikusitako betebehar prozesalak eta materialei dagokienez: Kontseiluaren 2010eko martxoaren 16ko 2010/24/EB Zuzentaraua, zerga, eskubide eta beste neurri batzuei dagozkien kredituak kobratzeko elkarlaguntzari buruzkoa, eta Kontseiluaren 2011ko otsailaren 15eko 2011/16/EB Zuzentaraua, fiskalitateren arloko lankidetza administratiboari buruzkoa, 77/799/EEE Zuzentaraua indargabetzen duena.»
En particular, en el ámbito de la asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea, la Administración tributaria estará sujeta a las obligaciones procesales y materiales previstas en la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, y en la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.»
Bi.– 40. artikuluko 5. apartatua honela geratzen da idatzita:
Dos.– El apartado 5 del artículo 40 queda redactado en los siguientes términos:
«5.– Sozietatearen edo entitatearen nortasun juridikoa desegin edo iraungitzeko unean zerga zorra likidatu gabe egoteak ez du eragotziko sortutako zerga obligazioak oinordekoei exijitzea, eta jarduketak horietako edozeinekin egin ahal izango dira; horrelakoetan, jarduketa horietatik ondorioztatzen diren likidazioak espedientean agertzen diren interesdun guztiei jakinarazi beharko zaizkie.»
«5.– El hecho de que la deuda tributaria no estuviera liquidada en el momento de producirse la disolución o extinción de la personalidad jurídica de la sociedad o entidad, no impedirá la transmisión de las obligaciones tributarias devengadas a los sucesores, pudiéndose entender las actuaciones con cualquiera de ellos, en cuyo caso, deberán notificarse las liquidaciones que resulten de dichas actuaciones a todos los interesados que consten en el expediente.»
Hiru.– 92 ter artikuluko 1. apartatuari c) letra gehitzen zaio, eduki honekin:
Tres.– Ese adiciona una letra c) en el apartado 1 del artículo 92 ter con el siguiente contenido:
«c) Zerga zorrak eta zehapenak irmoak direnean, hala bide administratibotik nola auzibidetik. Zerga zorrak eta zehapenak Ogasun Publikoaren aurkako delitu bati lotutako likidazioen ondorio badira, beharrezkoa izango da Ogasun Publikoaren aurkako delitua kondenatzen duen epai irmo bat egotea.»
«c) Que se trate de deudas y sanciones tributarias firmes, tanto en vía administrativa como judicial. En el caso de deudas y sanciones tributarias derivadas de liquidaciones vinculadas a un delito contra la Hacienda Pública, será necesario que exista sentencia firme condenatoria por delito contra la Hacienda Pública.»
Lau.– 175. artikuluko 1. apartatua honela geratzen da idatzita:
Cuatro.– El apartado 1 del artículo 175 queda redactado en los siguientes términos:
«1.– Zerga Administrazioa jakitun bada edo zantzuak baditu badaudela funtsak, baloreak, tituluak edo beste ondasun batzuk kreditu entitate bati, beste pertsona bati, ordainketa entitate bati, diru elektronikoko entitate bati edo erakunde gordailuzain bati entregatu edo konfiatu zaizkionak, horien enbargoa xedatu ahal izango du, bidezkoa den zenbatekoan, entitate horretan dauden ondasun edo eskubideen identifikazio datuak zertan zehaztu gabe.
«1.– Cuando la Administración tributaria tenga conocimiento o existan indicios de la existencia de fondos, valores, títulos u otros bienes entregados o confiados a una entidad de crédito u otra persona, entidad de pago, entidad de dinero electrónico o entidad depositaria, podrá disponer su embargo en la cuantía que proceda, sin necesidad de precisar los datos identificativos de los bienes o derechos existentes en dicha entidad.
Enbargoa egiteko unean pertsona edo entitate gordailuzainak emandako informaziotik ondorioztatzen bada funtsak, baloreak, tituluak edo bestelako ondasunak ez direla homogeneoak, edo haien balioa 173. artikuluko 1. apartatuan adierazitako zenbatekoa baino handiagoa dela, zerga-bilketako organoak zehaztu beharko du zeintzuk trabatuko diren.»
Si de la información suministrada por la persona o entidad depositaria en el momento del embargo se deduce que los fondos, valores, títulos u otros bienes existentes no son homogéneos o que su valor excede de la cuantía señalada en el apartado 1 del artículo 173 de esta norma foral, se concretarán por el órgano de recaudación los que hayan de quedar trabados.»
Bost.– Hogeigarren xedapen gehigarriaren 7. apartatuari beste paragrafo bat gehitzen zaio, honela dioena:
Cinco.– Se adiciona un párrafo al apartado 7 de la disposición adicional vigésima, con el siguiente contenido:
«Aurreko paragrafoaren azken tartekian xedatutakoa gorabehera, «informatzera behartuta dauden plataforma operadore» guztiek kasuan kasuko Estatura transferitu den «kontraprestazioari» buruzko informazioa eman beharko diote «informatu beharreko saltzaile» bakoitzari, 2011/16/EB Zuzentarauarekin eta xedapen honetan adierazitako nazioarteko akordioekin bat.»
«No obstante lo dispuesto en el último inciso del párrafo anterior, todo "operador de plataforma obligado a comunicar información" deberá informar a cada "vendedor sujeto a comunicación de información" de la información relativa a la "contraprestación" que haya sido transferida al Estado que corresponda con arreglo a la Directiva 2011/16/UE y los acuerdos internacionales indicados en la presente disposición.»
Lehen xedapen gehigarria.– Aldatzea urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Araua, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarena.
Disposición adicional primera.– Modificación de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
Honela idatzita geratzen da Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren hogeita zazpigarren xedapen gehigarria:
La disposición adicional vigésimo séptima de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, queda redactada en los siguientes términos:
«Hogeita zazpigarren xedapen gehigarria.– Merkantzien errepide bidezko garraio jarduerei zuzeneko zenbatespen sinplifikatua aplikatzeko erregela bereziak.
«Disposición adicional vigésimo séptima.– Reglas especiales para la aplicación del régimen de estimación directa simplificada en las actividades de transporte de mercancías por carretera.
Merkantzien errepide bidezko garraio jardueren etekin garbia zuzeneko zenbatespenaren modalitate sinplifikatua erabiliz kalkulatzeko, foru arau honen 28. artikuluko 1. apartatuaren b) letran aipatzen den gutxienekoa 100eko 70 izango da.
Para la determinación del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del método de estimación directa de las actividades de transporte de mercancías por carretera, la minoración a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artículo 28 de esta norma foral será de 70 por 100.
Xedapen honetan xedatutakoa aplikatzearen ondorioetarako, merkantzien errepide bidezko garraio jardueratzat joko dira apirilaren 20ko 1/1993 Foru Dekretu Arauemaileak jarduera ekonomikoen gaineko zergaren tarifetako 722. epigrafean jasotakoak.»
A efectos de la aplicación de los dispuesto en esta disposición se entenderán por actividades de transporte de mercancías por carretera las incluidas en el epígrafe 722 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas mediante el Decreto Foral Normativo 1/1993, de 20 de abril.»
Bigarren xedapen gehigarria.– Entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordina.
Disposición adicional segunda.– Salario bruto anual en la entidad empleadora.
Gizarte aurreikuspeneko plan jakin batzuetara egindako ekarpenengatik foru arau honetan aurreikusitako kenkariak aplikatzeko, erregelamenduz ezarriko da zer parametro erabiliko diren entitate enplegatzaileak urtean ordaindutako soldata gordin osoa ezagutzeko.
A los efectos de determinar las deducciones por aportaciones a determinados planes de previsión social previstas en la presente norma foral, reglamentariamente se establecerán los parámetros a considerar para la determinación del salario bruto anual total en la entidad empleadora.
Hirugarren xedapen gehigarria.– Foru arau honen I. tituluaren IV. kapituluan jasotako neurriak berrikustea eta indarrean jartzea.
Disposición adicional tercera.– Revisión y vigencia de las medidas contenidas en el capítulo IV del título I de esta norma foral.
1.– Foru arau honen I. tituluaren IV. kapituluan aurreikusitako fiskalitate berdeari buruzko neurriak berrikusi egingo dira horien indarraldia amaitzean, ezartzeko unean aurreikusitako helburuen betetze-maila zehazteko eta horien luzapena baloratzeko.
1.– Las medidas relativas a la fiscalidad verde previstas en el capítulo IV del título I de esta norma foral serán objeto de revisión a la finalización de su periodo de vigencia, con la finalidad de determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos en el momento de su implantación y valorar su prolongación.
2.– Berrikuspen-prozesua amaitzen ez den bitartean eta dagozkion emaitzak ondorioztatzen ez diren bitartean, foru-arau honen I. tituluaren IV. kapituluan onartutako xedapenek indarrean jarraituko dute, beren denbora-muga amaitzen denean aurreikusitako baldintzetan.
2.– En tanto no concluya el proceso de revisión y se deduzcan los resultados correspondientes, las disposiciones aprobadas en el capítulo IV del título I de esta norma foral continuarán vigentes en los términos previstos a la finalización de su horizonte temporal.
«Laugarren xedapen gehigarria.– Hiri-lurren balio gehikuntzaren gaineko zerga aldatzea.
«Disposición adicional cuarta.– Modificación del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.
Hiri-lurren Balio Gehikuntzaren gaineko Zergari buruzko uztailaren 5eko 16/1989 Foru Arauaren 4. artikuluko 3. apartatuan, honela geratzen da idatzita koefizienteen gehieneko zenbatekoei dagokienez jasotzen den taula:
La tabla de los importes máximos de los coeficientes prevista en el apartado 3 del artículo 4 de la Norma Foral 16/1989, de 5 de julio, del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, queda redactada en los siguientes términos:
»
»
Xedapen indargabetzaile bakarra.– Araudia indargabetzea.
Disposición derogatoria única.– Derogación normativa.
Indargabetu egiten dira foru arau honetan xedatutakoarekin bat ez datozen maila bereko edo beheragoko xedapen guztiak.
Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en esta norma foral.
Azken xedapenetako lehenengoa.– Arauak emateko ahalmena.
Disposición final primera.– Habilitación normativa.
Diputatuen Kontseiluari eta, hala badagokio, Ogasun eta Finantza Departamentuko foru diputatuari baimena ematen zaie foru arau hau garatu eta aplikatzeko behar diren xedapen guztiak eman ditzaten.
Se autoriza al Consejo de Gobierno Foral y, en su caso, al diputado o a la diputada foral del Departamento de Hacienda y Finanzas para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de la presente norma foral.
Azken xedapenetako bigarrena.– Indarrean jartzea eta ondorioak izatea.
Disposición final segunda.– Entrada en vigor y efectos.
Foru arau hau Gipuzkoako Aldizkari Ofizialean argitaratu eta biharamunean jarriko da indarrean, haren artikuluetan adierazitako ondorioekin.
La presente norma foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Gipuzkoa, con los efectos indicados en su articulado.
Aurreko paragrafoan jasotakoa jasota ere:
No obstante lo previsto en el párrafo anterior:
– 3. artikuluko bi apartatuan xedatutakoak 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera eskuratutako ohiko etxebizitzetarako izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en el apartado dos del artículo 3 tendrá efectos para las viviendas habituales adquiridas a partir de 1 de enero de 2026.
– Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 86. artikuluko 8. apartatuan xedatutakoak, 3. artikuluko bosgarren apartatuan jasota dagoenak, 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera sinatutako edo luzatutako kontratuen errentamenduetarako izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en el apartado 8 del artículo 86 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, contenido en el apartado cinco del artículo 3, tendrá efectos para arrendamientos cuyos contratos se suscriban o se prorroguen a partir de 1 de enero de 2026.
– Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 87. artikuluko 10. apartatuan xedatutakoak, 3. artikuluko seigarren apartatuan jasota dagoenak, ondorioak izango ditu 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera eskuratzen diren ohiko etxebizitzetarako eta 87. artikulu horren 5. apartatuko pareko kasuetarako.
– Lo dispuesto en el apartado 10 del artículo 87 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, contenido en el apartado seis del artículo 3, tendrá efectos para las adquisiciones de vivienda habitual y supuestos asimilados previstos en el apartado 5 del citado artículo 87 que se realicen a partir de 1 de enero de 2026.
– 7. artikuluko zortzi apartatuan, salbu Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 71. artikuluko 1. apartatuaren d) letran jasotakoak, eta bederatzi, hamabi eta hamahiru apartatuetan ezarritakoak 2025eko urtarrilaren 1etik aurrera izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en los apartados ocho, con la salvedad de la letra d) del apartado 1 del artículo 71 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, nueve, doce y trece del artículo 7, surtirá efectos a partir de 1 de enero de 2025.
– 7. artikuluko bat, bi, hiru, lau, bost, sei, zazpi, hamar, hamaika, hamalau eta hamabost apartatuetan xedatutakoak eta, era berean, Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 71. artikuluko 1. apartatuaren d) letran (artikulu beraren zortzi apartatuan jasota dago) ezarritakoak, 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera izango dituzte ondorioak.
– Lo dispuesto en los apartados uno, dos, tres, cuatro, cinco, seis, siete, diez, once, catorce y quince del artículo 7, así como en la letra d) del apartado 1 del artículo 71 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, contenida en el apartado ocho del mismo artículo, surtirá efectos a partir de 1 de enero de 2026.
– Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 59. artikuluko 3. apartatuan eta haren hurrengoetan xedatutakoak, 15. artikuluko laugarren apartatuan jasota dagoenak, 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren zergaldietan izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en los apartados 3 y siguientes del artículo 59 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, contenido en el apartado cuatro del artículo 15, surtirá efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2026.
– Gipuzkoako Lurralde Historikoko Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 3/2014 Foru Arauaren 76. artikuluko 1. apartatuan xedatutakoak, 13. artikuluaren hirugarren apartatuan jasota dagoenak, 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 76 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, contenido en el apartado tres del artículo 13, surtirá efectos a partir de 1 de enero de 2026.
– Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 56. artikuluko 2. apartatuan xedatutakoak, 15. artikuluko hirugarren apartatuan jasota dagoenak, 2026ko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren zergaldietan izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 56 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del territorio Histórico de Gipuzkoa, contenido en el apartado tres del artículo 15, surtirá efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2026.
– Gipuzkoako Lurralde Historikoko Sozietateen gaineko Zergari buruzko urtarrilaren 17ko 2/2014 Foru Arauaren 56. artikuluko 7. apartatuan xedatutakoak, 15. artikuluko hirugarren apartatuan jasota dagoenak, 2026ko urtarrilaren 1etik 2030eko abenduaren 31ra bitartean hasten diren zergaldietan izango ditu ondorioak.
– Lo dispuesto en el apartado 7 del artículo 56 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del territorio Histórico de Gipuzkoa, contenido en el apartado tres del artículo 15, surtirá efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2026 y hasta 31 de diciembre de 2030.
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