Este trabajo de investigación se compone de dos partes diferenciadas. En la primera se analiza la génesis y evolución posterior de la hipoteca legal tácita establecida como garantía de la deuda a favor de la Administración tributaria y, en la segunda, se aborda el estudio de los rasgos fundamentales que presenta esta garantía en la actualidad.

Tal y como apuntan los autores, cuando los contribuyentes del IRPF presentan su declaración por dicho Impuesto no deben abonar la cuota íntegra del mismo, puesto que previamente les han sido descontadas de sus nóminas, de los rendimientos derivados de su actividad empresarial o profesional, de los rendimientos obtenidos de sus activos financieros (intereses en depósitos a plazo, cuentas corrientes, ganancias en fondos de inversión, etc.) o de otros rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta, las retenciones que la empresa, la entidad financiera o el retenedor señalado por la normativa ya han ingresado anticipadamente en la Hacienda. Es decir, la cuota líquida que, en su caso (el resultado podría ser a devolver), el contribuyente del IRPF debe ingresar en Hacienda será el resultado de minorar la cuota íntegra en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta.