Utilizando como base comparativa los textos vigentes en el Territorio Histórico de Gipuzkoa, la autora analiza dichas disposiciones normativas poniendo de relieve las principales diferencias existentes entre los regímenes sancionadores tributarios aplicables en la actualidad en los territorios vascos y en territorio común.

A lo largo del artículo, se ponen de manifiesto diferencias territoriales en: i) la definición de los principios generales del derecho sancionador tributario, ii) la clasificación-calificación de las infracciones tributarias, ámbito en el que la autora reconoce las diferencias de mayor entidad, iii) las sanciones aplicables a cada una de las infracciones tipificadas (clases de sanciones, criterios de graduación aplicables, reducción de las sanciones, prescripción y caducidad), iv) el procedimiento sancionador y v) los recursos contra las sanciones.