Tras un completo recorrido por las referencias a esta modalidad de empresa observadas en la regulación de los diferentes tributos, solamente contiene diversas disposiciones relativas al desarrollo de una actividad económica caracterizada por la presencia de un importante elemento familiar. Ahora bien, la finalidad perseguida por las citadas disposiciones es muy variada, no siendo en ocasiones la empresa familiar el fin principal al que se dirigen las medidas adoptadas al efecto por el legislador.

Dos son a su juicio las principales manifestaciones adoptadas por el elemento familiar: en primer lugar, la colaboración de familiares en el desarrollo de la actividad, ya sea a través de la realización de funciones de dirección o, en su caso, como trabajadores, y, en segundo término, la participación de aquéllos en el patrimonio o en los bienes afectos a dicha actividad económica.

Delimitado así el contorno de su artículo, el autor, centra su análisis en una de las principales medidas fiscales destinadas a favorecer el desarrollo de la empresa familiar como es la exención en el ámbito del Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones en estas entidades, exención cuyos requisitos de aplicación estudia con detalle desde un plano normativo y doctrinal, completado con la aportación de sus interesantes juicios de valor.